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以下就一般納稅人企業(yè)采購業(yè)務提出稅務籌劃及解決思路，供大家參考。

（一）增值稅

現行增值稅制度依據年銷售額（500萬元）和會計核算規(guī)范兩項標準，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人采用一般計稅方法即購進扣稅法，以銷項稅額抵減進項稅額計算應納稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅法，以銷售額乘以征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

從征管方式看，一般納稅人管理比較嚴格，小規(guī)模納稅人相對寬松。

（二）企業(yè)所得稅

現行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，一般企業(yè)適用25%的稅率；高新技術企業(yè)和技術先進性服務企業(yè)適用15%的稅率；小微企業(yè)適用20%的稅率，但有減計應納稅所得額的優(yōu)惠，優(yōu)惠后實際稅負率為5%（應納稅所得額100萬元以內）、10%（應納稅所得額100萬元以上至300萬元）。

全國部分地區(qū)對小微企業(yè)所得稅采用核定征收方式。

（三）個人所得稅

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶不征收企業(yè)所得稅，按經營所得征收個人所得稅，適用五級超累進稅率，最低稅率為5%，最高稅率為35%。

全國部分地區(qū)對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶個人所得稅采用核定征收方式，核定應稅所得率。

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

（一）企業(yè)組織形式選擇

公司制企業(yè)既征收企業(yè)所得稅，公司盈利股東分紅還須征收個人所得稅（股息紅利所得適用20%的稅率）。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

（二）征收方式選擇

一般企業(yè)實行查賬征收方式。

應當設置但未設置賬簿的，或雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全的，可以采用核定征收。

（三）政策凹地

全國有許多省市設有政策凹地（有政府獎勵政策的開發(fā)區(qū)、產業(yè)園區(qū)等），凹地政府根據入駐企業(yè)實際納稅額度，給予一定的財政獎勵。

選擇非公司制企業(yè)組織形成，規(guī)避企業(yè)所得稅；選擇核定征收，有效規(guī)避無票采購業(yè)務的合規(guī)性風險；選擇政策凹地，享受政府獎勵，可以有效降低全額繳納增值稅的稅收負擔。

（一）規(guī)劃業(yè)務

稅務籌劃的本質是業(yè)務規(guī)劃，通過搭建業(yè)務架構和交易模式，合規(guī)享受稅收政策，是解決無票采購業(yè)務的立足點。

（二）選擇政策凹地

選擇可以核定征收個人所得稅的政策凹地，是解決無票采購業(yè)務合規(guī)性和降低稅收負擔的核心。

（三）基本模式

無法或不能提供銷售發(fā)票的供應商——理想的政策凹地（個稅核定征收、享受政府獎勵）——貿易商或最終用戶

需要特別提醒的是，稅務規(guī)劃是以真實交易為前提，交易模式及架構搭建要符合“具有合理商品目的”的要求。

本文旨在為許多企業(yè)無票采購業(yè)務提供一個解決思路，企業(yè)可根據自身情況、交易商品和稅務征管要求，合理進行業(yè)務規(guī)劃，在合規(guī)的前提下進行納稅籌劃。 

1、選擇具有當地財政稅收返還且對個體工商戶和個人獨資企業(yè)實行核定征收個人所得稅政策的地區(qū)，注冊個體工商戶和個人獨資企業(yè)。

2、對于企業(yè)難以取得發(fā)票支出的業(yè)務外包給新注冊的選擇核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資企業(yè)。

3、控制個體工商和個人獨資企業(yè)年銷售額都在500萬元以下，即一直保持小規(guī)模增值稅納稅人狀態(tài)。

（三）稅收籌劃效果

1、入駐稅收政策洼地，享受稅收優(yōu)惠政策。即選擇核定定率征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資企業(yè)，按照其收入額（或者說是開發(fā)票金額）依據稅務機關核定的征收率計算應納稅所得額，然后按照比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

2、采用核定定率征收個人所得稅的個體工商和個人獨資企業(yè)，由于應當設置但未設置賬簿的，或雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，所以采用核定定率征收個人所得稅的個體工商和個人獨資企業(yè)的成本可以用白條和收據金成本。

3、由于采用核定定率征收個人所得稅的個體工商和個人獨資企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人身份，其向上游企業(yè)開具3%的增值稅普通發(fā)票，解決了上游企業(yè)難以取得發(fā)票的問題。