如何辦理會計從業(yè)資格證轉(zhuǎn)出手續(xù) 一、 受理
二、 審查
三、 審核
四、 復(fù)審
五、 辦理
工作項目：辦理會計從業(yè)資格證轉(zhuǎn)出手續(xù)
承辦處室：會計處
處 長：王建新
法律依據(jù)：
1、《會計法》
2、《會計從業(yè)資格管理辦法》
工作總時限：7個工作日。（不含報局長審批時間）
工作程序：
一、 受理條件：
申辦人需提交以下申辦材料：
1、 持北京市財政局和市工商聯(lián)領(lǐng)發(fā)的有效會計證。
2、 會計人員繼續(xù)教育證。
標準：申辦材料齊全、規(guī)范、有效。
本崗責(zé)任人：張琦
工作職責(zé)：接收符合標準的申辦材料，對不符合標準的申辦材料退申辦人，并一次性告知要求補交的材料名稱及其他要求。
工作時限：1個工作日。
二、 審查標準：
申辦材料齊全、規(guī)范、有效。
本崗位責(zé)任人：張琦
工作職責(zé)：
1、認真審核。
2、對不符合標準的申辦材料及時退回申辦人，并告知不予批準的理由。
3、對符合標準的申辦材料提出審查意見，報主管副處長審核。
工作時限：1個工作日。
三、 審核
本崗位責(zé)任人：主管副處長：劉紅宇
工作職責(zé)：
1、審核申辦材料和審核意見。
2、有異議，退審查人員要求重新審查。
3、無異議簽署審核意見后報處長復(fù)審。
工作時限：1個工作日。
四、 復(fù)審
本崗責(zé)任人：處長王建新
工作職責(zé)：
1、對申辦材料和審核意見進行復(fù)審。
2、有異議，退主管副處長要求重新審核。
3、無異議簽署復(fù)審意見后，報主管局長審定。
工作時限：1個工作日
五、 辦理
本崗責(zé)任人：張琦
工作職責(zé)：負責(zé)通知申辦人并為其辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)。。
工作時限：在接到主管局長批準件起 3個工作日辦完。
聯(lián)系電話：
監(jiān)督電話：
備注：
凡有異議退回重審件，各程序必須在接件后2個工作日內(nèi)完成重審
小規(guī)模納稅人2009年繳稅應(yīng)注意的問題
1.稅率
關(guān)于小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納增值稅，值得注意的是含稅銷售額換成不含稅銷售額時要注意征收率是3%.即：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
2.關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收的問題
核定征收所得稅，主要是根據(jù)應(yīng)稅收入額或成本（費用）支出額來確定的，從稅務(wù)實踐來看主要是以應(yīng)稅收入額確定。
而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票開具金額是多少，或者在賬務(wù)上做了多少，但一定會與開具發(fā)票比對，也許還會與取得的發(fā)票、進貨單之類的進行比對來確定應(yīng)稅收入額。
核定征收所得稅的計算公式是：
?。?）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
（2）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
因此，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定所得率，（會以“核定所得率通知書”的形式送達給公司。）計算繳納所得稅。
3.關(guān)于申報表的問題
國稅
（1）、申報按月小規(guī)模納稅人增值稅申報表
（2）、按季申報中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）
地稅：
（1）、按月申報城建稅、教育費附加、地方教育費附加應(yīng)該是采取綜合申報表的方式。（即一個申報表申報多個稅種）
?。?）、按月個人所得稅納稅申報表和扣繳個人所得稅報告表。主要是代扣代繳員工的個人所得稅用。
如何更戶 并戶 遷戶 銷戶
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和管理體制、經(jīng)營規(guī)模的變化，開戶單位和個人往往提出變更、合并、遷移或撤銷銀行賬戶等要求，這是經(jīng)濟發(fā)展的正?，F(xiàn)象。為了搞好銀行存款新舊賬戶的銜接，不影響結(jié)算工作的順利進行，出納員應(yīng)勇于承擔(dān)起更戶、并戶、遷戶、銷戶的全部或部分“跑腿”工作。
所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。它分兩種情況：一種是在單位或個體經(jīng)營戶的資金來源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更。出納持新變更的營業(yè)執(zhí)照與印章去開戶銀行要回《開戶許可證》副本，連同保存的正本一起帶到當(dāng)?shù)劂y行，銀行即可更改《開戶許可證》名稱。然后，再將更改后的副本送交開戶銀行，并據(jù)此預(yù)留新印鑒。另外一種是在單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時，如體制改革中某些事業(yè)單位變成了企業(yè)，某些個體經(jīng)營戶經(jīng)過聯(lián)合變成了合伙經(jīng)營戶，這時，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。開戶和銷戶的程序按有關(guān)規(guī)定進行。
所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。合并賬戶大體要做四方面的工作：一是依據(jù)并戶理由向開戶銀行出示有關(guān)證件；二是主動與銀行核對賬目，包括存款賬戶余額與貸款余額；三是經(jīng)過銀行撤銷被并賬戶，并將被并賬戶余額劃轉(zhuǎn)到保留賬戶；四是整理被并賬戶所剩轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等重要空白憑證，該交回開戶銀行的交回開戶銀行，該經(jīng)開戶銀行同意繼續(xù)使用的，更改憑證賬號后繼續(xù)使用（只限一開戶銀行并戶）。
所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。遷戶分兩種情況：一種是在同城內(nèi)遷戶，要經(jīng)原銀行同意，撤銷原開戶銀行賬戶，交回原《開戶許可證》正、副本；再領(lǐng)取新的《開戶許可證》，在新選擇的銀行開立賬戶。另一種是異地遷戶，應(yīng)由單位按規(guī)定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續(xù)。待新賬戶開立，且單位已在當(dāng)?shù)亻_始生產(chǎn)經(jīng)營后，原賬戶應(yīng)在一個月內(nèi)結(jié)清，并注銷。
所謂銷戶，是指開戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請。銷戶申請經(jīng)銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)。開戶銀行在7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申報，并交回銷戶者的《開戶許可證》正、副本?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！?/span>
餐飲企業(yè)消費返券問題的所得稅處理
餐飲企業(yè)的返券，實際上是一種下次消費打折的憑據(jù)，其實質(zhì)是一種折扣形式。在計算繳納企業(yè)所得稅時，納稅人的返券部分不計收入，按其實際收到金額計入收入，成本按實際發(fā)生核算。財務(wù)人員點擊必看。
企業(yè)彌補虧損應(yīng)注意的幾個方面
年底將至，一年的效益如何，是企業(yè)將要著手總結(jié)的時候了。如果企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)了盈利，而前期年度發(fā)生了虧損，不要忘了可以在稅前進行彌補虧損。不過，稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。企業(yè)在進行所得稅彌補虧損時，有七個方面值得注意。
一、彌補虧損的時間期限為五年
稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。
如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。
二、企業(yè)可以自行彌補虧損，不需要稅務(wù)部門審批
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1997]189號），企業(yè)用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，需要稅務(wù)機關(guān)審核才能彌補。自2004年開始，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]082號）取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時（包括預(yù)繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。雖然審核取消，但稅務(wù)機關(guān)將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作。
三、預(yù)繳稅款時可以直接彌補虧損
內(nèi)資企業(yè)所得稅法（國稅發(fā)[2004]082號）規(guī)定，納稅人在納稅申報時（包括預(yù)繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。
四、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補虧損
為了鼓勵一些企業(yè)改制重組，稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補。
在內(nèi)資企業(yè)所得稅政策上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]119號）規(guī)定，企業(yè)免稅合并時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額＝合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值）。
該文件同時規(guī)定，企業(yè)免稅分立中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2003]60號）規(guī)定，外國投資者按照有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。對變更設(shè)立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余年限內(nèi)，由變更設(shè)立的外商投資企業(yè)延續(xù)彌補。
《關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定》（國稅發(fā)[1997]071號）規(guī)定，在企業(yè)合并中，凡合并后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，合并前各企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，由合并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。如果合并后的企業(yè)在適用不同稅率的地區(qū)設(shè)有營業(yè)機構(gòu)，或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定劃分計算相應(yīng)的所得額。合并前企業(yè)的上述經(jīng)營虧損，應(yīng)在與該合并前企業(yè)相同稅收待遇的所得中彌補。
文件規(guī)定，企業(yè)不論采取何種方式分立，如不須經(jīng)清算程序，且分立前企業(yè)的股東繼續(xù)全部或部分作為各分立后企業(yè)的股東，分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼，凡分立后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，分立前企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，按分立協(xié)議的約定由分立后的各企業(yè)分擔(dān)的數(shù)額，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。對于股權(quán)重組的企業(yè)，依有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的或仍適用外商投資企業(yè)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的，在股權(quán)重組前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可以在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)逐年延續(xù)彌補。對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓本企業(yè)的或者受讓另一企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)（包括商譽、經(jīng)營業(yè)務(wù)及清算資產(chǎn)），不影響轉(zhuǎn)讓、受讓雙方企業(yè)的存續(xù)性的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生的經(jīng)營虧損，各自在稅法規(guī)定的虧損彌補年限內(nèi)逐年彌補。
五、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補，但境外虧損不能由境內(nèi)企業(yè)彌補
內(nèi)資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進行彌補虧損。
外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。如各營業(yè)機構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機構(gòu)以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補額應(yīng)當(dāng)按該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2000]152號）規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報我國境內(nèi)各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)企業(yè)所得稅時，當(dāng)某些機構(gòu)發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機構(gòu)的盈利進行抵補；若沒有相同稅率機構(gòu)的盈利，可用與虧損機構(gòu)相近稅率機構(gòu)的盈利進行抵補。
稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。
六、稅務(wù)機關(guān)查補的所得額不能彌補虧損
內(nèi)資企業(yè)所得稅法（國稅發(fā)[2006]56號）規(guī)定，查補的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)虛報虧損稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]102號）規(guī)定，企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查調(diào)減多報的年度虧損額后，當(dāng)年實現(xiàn)獲利的，應(yīng)確定其為獲利年度，按其經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅或開始計算定期減免稅期；企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查確定的多報的年度虧損額，沖抵其以后年度應(yīng)納稅所得額，造成實際少繳稅款的，應(yīng)計算補繳少繳的稅款；造成推遲獲利年度及定期減免稅期的，應(yīng)重新計算獲利年度及定期減免稅期。
七、企業(yè)虛報虧損的要受到處罰
企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策都規(guī)定，企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理；企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按規(guī)定處以5萬元以下罰款。
長期待攤費用的會計處理與稅法差異
會計上規(guī)定，長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，應(yīng)由本期負擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理，長期待攤費用應(yīng)當(dāng)單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。除購置和建造固定資產(chǎn)外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。如果長期待攤費用的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
新所得稅法及實施細則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。對已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出及其他支出作為長期待攤費用，在所得稅申報時準予扣除其按照規(guī)定攤銷的費用。
可見，會計與稅法對長期待攤費用的處理差異較大，會計上遵循實質(zhì)重于形式的原則按受益年限攤銷，同時對籌建費用在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益，而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進行攤銷。
首先，兩者包涵范圍及攤銷年限不一致。會計上的長期待攤費用主要是指已經(jīng)支出且攤銷期在一年以上的各種費用，對固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出，對固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，并將被替換部分賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益，一般企業(yè)會預(yù)提固定資產(chǎn)改良及修理費用。而稅法所稱長期待攤費用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。對固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
其次，會計遵循謹慎性原則，它要求對企業(yè)的交易或事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不得低估負債或費用，對長期待攤費用，若其費用項目不能使以后會計期間受益時將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；而稅法則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及國家稅款征收等綜合因素分期扣除，從而在企業(yè)進行所得稅處理時產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
再次，會計與稅法對變更攤銷年限時處理不同。會計上對變更攤銷年限按會計估計變更處理，對攤銷采用未來適用法進行會計處理，即當(dāng)期及以后期采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期報告結(jié)果；而稅法則明確攤銷年限具體變更時所得稅申報時的扣除原則及方法。
綜上，長期待攤費用會計處理與稅法差異相差較大，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理時注重兩者差異，同時應(yīng)做好新舊所得稅法接軌時長期待攤費用銜接處理，原所得稅法規(guī)定計入企業(yè)的遞延資產(chǎn)等如籌建費用分五年攤銷，而新法規(guī)定按不得低于三年時間攤銷，則企業(yè)2007年度攤余的長期待攤費用在2008年度能否變更攤銷年限按新法規(guī)定年限進行攤銷，目前稅法還未明確，筆者認為，按照程序法從新、實體法從舊的原則，所得稅法屬實體法，則在還未沒有明確之前，企業(yè)對2007年度攤余的長期待攤費用應(yīng)按原法規(guī)定進行攤銷為妥。
無償獻血補助是否需要繳納個人所得稅
據(jù)京地稅個[2002]568號 文件規(guī)定，對個人取得的無償獻血補助視同一次性生活困難補助免予征稅。
個人取得的離職費如何計算個人所得稅？
【問】前日本人離職后，從雇用單位一次性取得的離職金，應(yīng)該如何繳納個人所得稅？是與當(dāng)月工資薪金合并還是作為獎金來計算個人所得稅？
【答】如果該人是因退職，從任職單位取得的退職費收入，其來源于中國的所得部分，按照國稅外函[1998]021號和國稅發(fā)[2005]9號文件的的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期的工資薪金收入中計算個人所得稅；如果是屬于提前解除勞動合同取得的補償金，按照國稅發(fā)[1999]178號和國稅發(fā)[2000]77號文件的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
直接免征增值稅如何處理
問：直接免征的增值稅是否應(yīng)該并入企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅？需要進行會計處理嗎？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財稅[1994]74號）之規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當(dāng)年利潤繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字[1995]6號）之規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目，并在“應(yīng)交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
業(yè)務(wù)宣傳費如何稅前扣除？
【問】公司業(yè)務(wù)宣傳費的具體范圍如何界定？票據(jù)有何要求？
【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費指與企業(yè)取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的未通過媒體的廣告性支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，憑能夠證明有關(guān)支出確已實際發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
從事演出業(yè)務(wù)取得的收入如何確定營業(yè)額
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位和個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
2009年如何辦理車輛減征手續(xù)
?。ㄒ唬﹩挝患{稅人應(yīng)于2009年申報納稅期限內(nèi)自行計算、抵扣并申報繳納稅款。
?。ǘ﹤€人納稅人應(yīng)于2009年申報納稅期限內(nèi)，持機動車行駛證及上年車船稅完稅憑證到地稅機關(guān)設(shè)置的征收窗口或代收代繳網(wǎng)點抵扣并申報繳納稅款。財務(wù)人員點擊必看。
第13個月工資如何繳納個人所得稅？
一、一個月內(nèi)發(fā)放的全年一次性獎金、年終加薪等各項年度獎金，可合計作為一次收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅。
二、不同月份發(fā)放的全年一次性獎金、年終加薪等各項年度獎金，每一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個月確定稅率的計稅方法。
轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是否征收營業(yè)稅
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。
轉(zhuǎn)讓著作權(quán)中涉及到授權(quán)、許可等行為的，營業(yè)稅如何處理？
擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的單位和個人（以下簡稱“所有權(quán)人”）授權(quán)或許可他人（以下簡稱“受托方”），向第三者轉(zhuǎn)讓“所有權(quán)人”的無形資產(chǎn)時，如“受托方”以“所有權(quán)人”的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)由“所有權(quán)人”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”按照“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費依“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，對“受托方”取得的傭金或手續(xù)費等價款按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”項目征收營業(yè)稅；如“受托方”以自己的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)均由“受托方”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”向“受托方”收取的全部轉(zhuǎn)讓費和“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費，均按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
如受托方轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在我國境內(nèi)使用，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條第（四）款的規(guī)定不征營業(yè)稅。
外地員工個稅的納稅地點
問：我單位在外省市設(shè)立有分公司，并將我長期派駐該分公司，但我的勞動從事關(guān)系都在總公司，工資亦由總公司直接發(fā)放，請問，我的個人所得稅應(yīng)在哪里繳納？
答：根據(jù)現(xiàn)行實踐，外埠駐長機構(gòu)職工所得來源一般有三種形式：一是由駐長機構(gòu)直接支付所得：二是由總部將資金劃撥到駐長機構(gòu)，再由駐長機構(gòu)向職工支付；三是由總部直接支付。針對上述三種不同的情況，就該駐長人員的個人所得稅，一般分別按以下規(guī)定處理，即：
1、由駐長機構(gòu)直接支付所得的，其職工個人所得稅由駐長機構(gòu)代扣代繳，納稅地點為駐長機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)。
2、由總部劃撥到駐長機構(gòu)，再由駐長機構(gòu)向職工支付所得的，其職工個人所得稅由駐長機構(gòu)代扣代繳，納稅地點為駐長機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)。
3、由總部直接支付職工個人所得稅，而不在駐長機構(gòu)反映所得情況的，其職工個人所得稅在總部當(dāng)?shù)乩U納。
因此，你的工資所得稅個人所得稅如何繳納，可按照上述三種不同的處理方式執(zhí)行。
內(nèi)勤人員高溫補貼的稅務(wù)和會計處理
【問】根據(jù)粵勞社〔2007〕103號規(guī)定：在崗職工夏季高溫津貼標準為：室外作業(yè)和高溫作業(yè)人員每人每月150元，非高溫作業(yè)人員每人每月100元。經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)確需降低標準的，可由地級市人民政府在下浮20%的范圍內(nèi)確定，并報省勞動保障廳備案。高溫津貼標準在每年6月、7月、8月、9月、10月發(fā)放，在企業(yè)成本費列支。那么：
1、可在稅前列支吧？
2、不計入工資總額繳個人所得稅吧？
【答】1、合理的高溫補貼可以在稅前列支；
2、須記入“工資薪金所得”繳納個人所得稅。
財政資金借給企業(yè)使用取得的利息是否納稅
【問】某區(qū)財政局借資金給轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)使用，收取利息，請問是否納稅，企業(yè)使用財政票據(jù)入帳是否合法？
【答】按照營業(yè)稅政策規(guī)定，不論是金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納個人所得稅
【問】三個自然人共同出資成立了一家有限責(zé)任公司，現(xiàn)其中二人將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人，并在工商部門辦理了變更登記。這二人當(dāng)時的出資額70萬元，轉(zhuǎn)讓價140萬元，請問該如何繳納個人所得稅？140×20%還是（140-70）×20%。
【答】
1、應(yīng)分清二人個自出資額及轉(zhuǎn)讓所得為多少。
2、就二人所得分別繳納個人所得稅。
計算公式：
應(yīng)納稅所得額＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－本金（原值）－費用應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
如何辦理企業(yè)所得稅退稅手續(xù)
【問】我公司2008年3月27日在沒有使用外出經(jīng)營證的前提下到海珠區(qū)地稅局開具稅票，后來回到當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)上報稅時卻被告知企業(yè)所得稅須在當(dāng)?shù)乩U交，那么，我公司如何申請退回此稅票的企業(yè)所得稅稅款？須攜帶什么資料前往辦理？
【答】依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。所以，企業(yè)在外出經(jīng)營前，需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)（即具體負責(zé)其所得稅征收管理的財稅機關(guān)）申請?zhí)铋_“固定工商戶外出經(jīng)營稅收管理證明單”（以下簡稱“外經(jīng)證”）。
持有主管稅務(wù)機關(guān)出具“外經(jīng)證”的企業(yè)，所得稅可回機構(gòu)地繳納。如果沒有辦理外經(jīng)證而在勞務(wù)發(fā)生地已納的企業(yè)所得稅，不得抵扣。
輔導(dǎo)期辦理增值稅發(fā)票長期增量需要什么資料？
輔導(dǎo)期的一般納稅人，因業(yè)務(wù)需要須辦理發(fā)票增量時，必須預(yù)繳稅款，方可辦理發(fā)票購領(lǐng)手續(xù)。并且進項稅額實行的是“先比對，后抵扣”的政策（基本上是認證的增值稅進項發(fā)票要在認證的次月才能抵扣，其他類型的一般納稅人都是在認證的當(dāng)月抵扣）。
申請增量時應(yīng)該提供公司的書面申請報告和申請超量超額領(lǐng)購專用發(fā)票審批表 ，首先辦臨時增量，稅務(wù)部門要先檢查公司的目前用量和收入，并由稅管員根據(jù)公司的情況做核定。要提供本公司的所有資料和財務(wù)報表，由稅管員做出申請批復(fù)報告，稅管員再傳遞給發(fā)票管理的人員，再由科長簽字，最后報所在局領(lǐng)導(dǎo)簽字，并要預(yù)繳一定比例稅款后，才能臨時增量。
臨時增量三次以后，再根據(jù)用量，由上述程序辦量正式增量。
注冊資本變更時所需材料
1.法定代表人簽署、公司加蓋公章的《公司變更登記申請書》。
2.公司蓋章的《指定代表或者共同委托代理人的證明》。
3.公司蓋章的《公司股東（發(fā)起人）出資情況表》。
4.有限責(zé)任公司提交股東會決議。
內(nèi)容應(yīng)包括：增加/減少注冊資本的數(shù)額、各股東具體承擔(dān)的增加/減少注冊資本的數(shù)額、各股東的出資方式、出資期限，由股東蓋章（單位股東）或簽字（自然人股東）。
內(nèi)資企業(yè)年檢的相關(guān)內(nèi)容
有限責(zé)任公司是依照《中華人民共和國公司法》設(shè)立，股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部財產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。
凡領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》的有限責(zé)任公司、股份有限公司、非股份企業(yè)法人和領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》的其他經(jīng)營單位都應(yīng)該按時參加年檢；凡上一年度以前設(shè)立的企業(yè)都應(yīng)該依法年檢。
每年1月1日至4月30日年檢，企業(yè)應(yīng)于3月15日前向登記主管機關(guān)報送年檢材料；如果企業(yè)無正當(dāng)理由在3月15日前未送報年檢材料或在年檢截至日期前未申報年檢的，登記主管機關(guān)將依法予以處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
1.年檢的內(nèi)容
（1）企業(yè)法人登記事項的執(zhí)行和變動情況。
?。?）投資情況。年檢中檢查的企業(yè)投資情況，主要是指企業(yè)以股東身份向其他公司法人的投資，或以聯(lián)營者的身份在聯(lián)營企業(yè)法人中的出資。
?。?）資產(chǎn)負債及損益情況。企業(yè)必須如實地在資產(chǎn)負債表和損益表中反映生產(chǎn)經(jīng)營情況和資產(chǎn)的運用效益情況，向有關(guān)部門申報，接受其監(jiān)督管理和指導(dǎo)。
?。?）投資者出資情況。投資者出資是指投資者按照企業(yè)章程或協(xié)議規(guī)定，準時足額投入企業(yè)的資金數(shù)額。
2.內(nèi)資企業(yè)年檢的程序
?。?）企業(yè)領(lǐng)取、報送《年檢報告書》和其他有關(guān)資料。
?、倨髽I(yè)領(lǐng)取《年檢報告書》。
?、凇赌隀z報告書》的填寫要求。
?、燮髽I(yè)申報年檢須提交的材料及要求。
·年檢報告書。
·營業(yè)執(zhí)照副本。
·企業(yè)法人年度資產(chǎn)負債表和損益表。
·發(fā)起人、股東、出資人的合法身份證明。
·前置審批的重新認證材料。
·住所、經(jīng)營場所繼續(xù)租賃協(xié)議。
公司應(yīng)當(dāng)提交年度審計報告，不足一個會計年度新設(shè)立的企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)提交驗資報告。登記機關(guān)要求進行驗資的其他企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)提交驗資報告。
非法人分支機構(gòu)除提交年檢報告書、營業(yè)執(zhí)照副本外，還應(yīng)提交所屬法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件應(yīng)當(dāng)加蓋主管機關(guān)的公章。其他材料是指年檢時，企業(yè)因某種情況，須向登記機關(guān)說明或報告的材料。
（2）登記主管機關(guān)受理審核年檢材料。
?。?）登記主管機關(guān)加貼年檢標記或加蓋年檢戳記。
登記主管機關(guān)對核準通過年檢的企業(yè)，在其營業(yè)執(zhí)照上貼當(dāng)年度通過年檢的標識或加蓋年檢戳記。年檢標識分“A級”和“B級”兩種。對遵守工商企業(yè)登記管理法規(guī)行為的企業(yè)定為“A級”，對有違反工商企業(yè)管理法規(guī)行為的企業(yè)定為“B級”。
如何注銷企業(yè)稅務(wù)登記證
根據(jù)公司法規(guī)定清理債權(quán)債務(wù)、公司財產(chǎn)，再稅務(wù)清算、注銷，，最后到工商局注銷，在確定沒有發(fā)票要開的情況下，到國稅要求報停金穗卡，他們會授權(quán)更改抄稅日期，然后抄稅、報稅、上交金穗卡。同時也要把企業(yè)的情況告知管理員，以便他們安排時間過來查看（應(yīng)付賬款一定要清），查過以后該交的都交了，這樣稅務(wù)登記證就得以注銷。
小規(guī)模納稅人年底要給國稅局交哪些表
問題：我們的所得稅是交國稅，那么年底我們要往國稅交哪些東西？每個月申報都是網(wǎng)上的增值稅的主附表，還從來沒有去過國稅，剛接手，以前的工作人員說是年底一次交紙質(zhì)的表，到底該怎么做？
實務(wù)解答：應(yīng)該是網(wǎng)上交稅的，還要打印出來交給具體的分管所，交季報所得稅，5月底前年度匯算清繳。
去年的印花稅可以補交嗎
問題：去年沒有交印花稅，現(xiàn)在補還來得及嗎？我們公司就只有賬簿和實收資本這兩塊要交印花稅，如果交的話，到哪里去辦呢？需要什么手續(xù)？
實務(wù)解答：
1.購買印花稅票，應(yīng)該在當(dāng)?shù)氐囟惥只蛘叩囟惥治写塾』ǘ惼钡膯挝毁徺I，手續(xù)一般是填購花申請，直接購花即可；
2.您補交的是去年的印花稅，故借方應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整科目核算，在06年的企業(yè)所得稅前扣除：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用
貸：庫存現(xiàn)金，銀行存款
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
營業(yè)執(zhí)照的補辦程序
1、要是營業(yè)執(zhí)照遺失，第一步要做的先是登報說明。
2、工商局辦理以下程序：
（1）法定代表人簽署、公司加蓋公章的《公司變更登記申請書》。
?。?）公司蓋章的《指定代表或者共同委托代理人的證明》。
?。?）有限責(zé)任公司提交股東會決議（定），由股東蓋章（單位股東）或簽字（自然人股東）。
股份有限公司提交股東大會決議（會議記錄），由會議主持人和出席股東大會的董事簽字。
國有獨資公司依據(jù)《公司法》和公司章程的規(guī)定和程序，提交國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的決定或者董事會決議。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的決定加蓋國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的公章；董事會決議由董事簽字。
一人有限公司提交股東書面決定，由股東蓋章（法人股東）或簽字（自然人股東）。
?。?）是企業(yè)集團的子公司，名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱的，應(yīng)當(dāng)提交加蓋企業(yè)集團母公司印章的《企業(yè)集團登記證》復(fù)印件；是參股公司的，還應(yīng)當(dāng)提交企業(yè)集團管理機構(gòu)同意的證明。
?。?）法律、行政法規(guī)規(guī)定公司名稱變更須報經(jīng)批準的，提交有關(guān)的批準文件或者許可證書復(fù)印件。
?。?）法定代表人簽署的新公司章程或章程修正案。
?。?）公司《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本。
什么是稅控收款機
稅控收款機是一種具有法律嚴肅性和不可破壞性的帶有計稅功能的收款機，不僅是商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的得力助手，也是稅務(wù)人員常駐店內(nèi)采集銷售數(shù)據(jù)的執(zhí)法代表。它內(nèi)部裝有自動記錄但不能更改和抹掉的計稅存儲器，記錄著每日的營業(yè)數(shù)據(jù)和應(yīng)納稅額，是向納稅機關(guān)納稅的憑據(jù)。它采用特殊“鉛封”手段固定在機器內(nèi)部，除稅務(wù)和專職注冊維修人員外任何人不能打開。
稅控收款機是在計稅收款機基礎(chǔ)上根據(jù)中國國情開發(fā)的，但不同于國外或中國臺灣的計稅收款機。它實際上是一個系統(tǒng)的概念，包括四個層次的內(nèi)容：稅控收款機本機；稅控機制；稅務(wù)征管部門發(fā)行、申報、管理、稽查系統(tǒng)；管理、運作、監(jiān)控規(guī)范。
稅控收款機系統(tǒng)應(yīng)解決的關(guān)鍵問題是：商業(yè)收款機功能與稅控功能的有機結(jié)合；機內(nèi)程序不可復(fù)制、更改和數(shù)據(jù)的不可更改、清除；安全、易用、可靠的申報手段；對發(fā)行、維修、更新安全性的支持；對歷史數(shù)據(jù)稽查的支持；對專業(yè)犯罪集團對稅控收款機侵入的可靠對抗；事務(wù)完整性。
稅控收款機的組成部分有：能顯示中文的顯示系統(tǒng)；能打印中文的打印系統(tǒng)；專用中央處理系統(tǒng)；專用稅控處理系統(tǒng)；專用外圍設(shè)備驅(qū)動系統(tǒng)；電源、電池系統(tǒng)；鍵盤；帶物理安全保證的機箱；處理程序。
稅控機制由以IC卡為基礎(chǔ)的發(fā)行、管理、申報、維護、經(jīng)營等系統(tǒng)組成。
稅務(wù)征管部門發(fā)行、申報、管理、稽查系統(tǒng)主要由與稅控收款機配套的硬件和軟件組成。管理、運作、監(jiān)控規(guī)范實際上是一套規(guī)則和制度。
納稅戶銷售商品在稅控收款機中的記錄與相關(guān)的時間等信息可在機內(nèi)保留5～10年，不可修改、不可清除。
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）的填報
一、本表
適用于實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民納稅人在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用。
二、本表表頭項目：
1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月（季）度最后一日。
企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當(dāng)月（季）開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日，自次月（季）度起按正常情況填報。
2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼（15位）。
三、各列的填報
1、“據(jù)實預(yù)繳”的納稅人第2行－第9行：填報“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；填報“累計金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度（或月份）最后一日的累計數(shù)。納稅人當(dāng)期應(yīng)補（退）所得稅額為“累計金額”列第9行“應(yīng)補（退）所得稅額”的數(shù)據(jù)。
2、“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日。
四、各行的填報
本表結(jié)構(gòu)分為兩部分：
1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報方式分別填報，包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu)：實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人填報第2至9行；實行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報第11至14行；實行經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報第16行。
2、第二部分為第17行至第22行，由實行匯總納稅的總機構(gòu)在填報第一部分的基礎(chǔ)上填報第18至20行；分支機構(gòu)填報第20至22行。
五、具體項目填報說明：
1、第2行“營業(yè)收入”：填報會計制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報。
2、第3行“營業(yè)成本”：填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。
3、第4行“利潤總額”：填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。
4、第5行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計算應(yīng)納所得稅額。
5、第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報計算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0. 6、第7行“減免所得稅額”：填報當(dāng)期實際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。 第7行≤第6行。
7、第8行“實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”列不填。
8、第9行“應(yīng)補（退）所得稅額”：填報按照稅法規(guī)定計算的本次應(yīng)補（退）預(yù)繳所得稅額。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時，填0， “本期金額”列不填。
9、第11行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”：填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。
10、第12行“本月（季）應(yīng)納所得稅所得額”：填報納稅人依據(jù)上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額計算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
按季預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/4按月預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/12 11、第13行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計算應(yīng)納所得稅額。
12、第14行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：填報計算的本月（季）應(yīng)納所得稅額。第14行=第12行×第13行
13、第16行“本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額”：填報依據(jù)稅務(wù)機關(guān)認定的應(yīng)納稅所得額計算出的本月（季）應(yīng)繳納所得稅額。
14、第18行“總機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額。
?。?）據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：第9行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%
（2）按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%
?。?）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：第16行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%
15、第19行“中央財政集中分配稅款的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額。
（1）據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)；第9行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%
?。?）按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%
?。?）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：第16行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%
16、第20行“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額。
?。?）據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：第9行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%
（2）按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%
?。?）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：第16行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%（分支機構(gòu)本行填報總機構(gòu)申報的第20行“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”）
17、第21行“分配比例”：填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例。
18、第22行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機構(gòu)申報表中第20行“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額。
查賬征收和核定征收
1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收。
查賬征收：適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。
核定應(yīng)稅所得率征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業(yè)適用。
2、查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收，關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤率與核定應(yīng)稅所得率誰高，如果是利潤率高，實行核定應(yīng)稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。比如：企業(yè)經(jīng)營收入100萬元，成本費用50萬元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%：
查賬征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）×稅率=（100-50-10）×25%=10萬元；
核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元；
兩者相差3.75萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。
3、如果企業(yè)財務(wù)核算制度不鍵全，不能正確核算成本費用的，稅務(wù)部門肯定是要實行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果企業(yè)的利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的話，建議按規(guī)定做好財務(wù)會計核算工作，爭取查賬征收（可以少繳稅），否則實行核定應(yīng)稅所得率方式征收對有利。
申請小型微利企業(yè)需要什么資料
納稅人申請小型微利企業(yè)預(yù)認定應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供如下資料：小型微利企業(yè)（預(yù)）認定表、上年度《資產(chǎn)負債表》、上年度《企業(yè)所得稅年度申報表》、企業(yè)職工名冊。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標，全面審核企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件，能否最終享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，應(yīng)在年度終了進行認定，這里無論是對查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，存在以下三種情形：
?。ㄒ唬┙?jīng)稅務(wù)機關(guān)認定納稅人當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時未按小型微利企業(yè)政策申報的，可憑《小型微利企業(yè)認定表》辦理匯算和稅款抵退。
?。ǘ┙?jīng)稅務(wù)機關(guān)認定納稅人當(dāng)年不符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時已按小型微利企業(yè)政策進行申報的，應(yīng)在年度匯算清繳時補繳已減免的稅款。
?。ㄈ┮呀?jīng)稅務(wù)機關(guān)認定當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，下一年度預(yù)繳申報時可直接按小型微利企業(yè)政策進行申報。
小型微利企業(yè)認定辦法
為統(tǒng)一規(guī)范小型微利企業(yè)認定管理工作，及時落實支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。
一、認定條件
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
上述認定條件中：
從業(yè)人數(shù)，是指納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算。
資產(chǎn)總額，是指納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令第40號）執(zhí)行，國家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。
在行業(yè)性質(zhì)的認定上，按照《國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）規(guī)定執(zhí)行。
二、納稅人申請
小型微利企業(yè)的認定實行一年一定。納稅年度終了后，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，填報《小型微利企業(yè)認定申請表》和主管地稅機關(guān)要求提供的其他資料，一并提交主管地稅機關(guān)審核。
三、稅務(wù)機關(guān)認定
主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的有關(guān)資料，核實納稅人當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。對符合條件的小型微利企業(yè)給予享受稅收優(yōu)惠政策；對不符合條件的小型微利企業(yè)，如已計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳已按規(guī)定計算的減免所得稅額。財務(wù)人員點擊必看。 四、納稅人預(yù)繳
在主管地稅機關(guān)對納稅人上年度是否符合小型微利企業(yè)認定之前，納稅人可根據(jù)上年度情況自行對照小型微利企業(yè)認定條件，符合規(guī)定條件的可減按20％預(yù)繳企業(yè)所得稅。主管地稅機關(guān)認定不符合小型微利企業(yè)認定條件的，應(yīng)在認定后下月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅時補繳已計算的減免所得稅額。
納稅人新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳暫不享受小型微利企業(yè)減免優(yōu)惠政策。
五、監(jiān)督管理
?。ㄒ唬└骷壍囟悪C關(guān)要加強對小型微利企業(yè)的監(jiān)管，在主管地稅機關(guān)對納稅人上年度是否符合小型微利企業(yè)認定之前，對自行對照認定條件享受減按20％預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，各地要重點進行審核，確認明顯不符合條件的，要及時責(zé)成其糾正。
?。ǘ┰谄髽I(yè)所得稅匯算清繳期間，各級地稅機關(guān)要選配政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟悉、責(zé)任心強的干部，對申請認定小型微利企業(yè)的納稅人，逐個對照規(guī)定進行核實，并及時反饋認定意見。對符合條件的納稅人要逐一進行登記備案，建立明細臺賬，實行動態(tài)管理。
?。ㄈΣ蝗鐚嵦顖蟆缎⌒臀⒗髽I(yè)認定申請表》，騙取減免所得稅額的納稅人，要嚴格按照征管法的有關(guān)規(guī)定進行處理。
?。ㄋ模┍巨k法試行中有何問題與建議，請及時報告省局，以便修訂完善。
如何開具代扣代繳憑證
問題：我公司把工程的一部分分包給另一公司，現(xiàn)我公司應(yīng)如何開具代扣代繳憑證給此公司？
解答：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
建筑業(yè)的總承包人先以工程的全部承包額繳納相關(guān)稅費，其中包括代扣代繳分包金額相關(guān)稅費。如分包給企業(yè)需代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等，企業(yè)所得稅由分包方自行到勞務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納?？偝邪鼧I(yè)戶履行代扣代繳稅、費義務(wù)時，按各區(qū)、各工程項目開具《代扣代收稅款憑證》給分轉(zhuǎn)包業(yè)戶。作為分轉(zhuǎn)包業(yè)戶收到《代扣代收稅款憑證》后，向總承包人支付分包金額的相關(guān)稅費，分包方向總包方開具向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。已由總包方代扣代繳的稅費不重復(fù)繳納。
如何計算季度獎的個人所得稅
根據(jù)（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納的優(yōu)惠。因為在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。
例：王先生2008年4月份工資、薪金為5400元，每季度獎2000元，由于每次發(fā)放季度獎時，都必須與其當(dāng)月的工資收入合并繳稅，王先生應(yīng)繳納個人所得稅為705元。計算過程為：
應(yīng)納稅所得額為（5400+2000）-2000=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375
應(yīng)納稅額為5400×20%-375=705元
在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不享受年終獎計稅優(yōu)惠。
如何計算年終獎所得稅
1.年終獎高于（或等于）費用扣除額的計算
按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額2000元時，計算公式為：
應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，
個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。
例1：李某2008年年終獎為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。
?。?）12000÷12=1000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
?。?）年終獎應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175（元）
?。?）當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（2400-2000）×5%=20（元）
?。?）當(dāng)月合計應(yīng)納稅額為1175+20=1195（元）
2.取得年終獎當(dāng)月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將年終獎減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為：
應(yīng)納稅額=（個人當(dāng)月取得年終獎-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元（只有1400元），2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費用扣除額2000元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎時，應(yīng)繳納個人所得稅120元。計算過程為：財務(wù)人員點擊必看。 應(yīng)納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）
2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；
應(yīng)納稅額為2400×5%=120（元）
3.是年終獎除以12低于2000也要納稅
特別需要強調(diào)的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。
因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。
例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。
18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775（元）
4.單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕715號）規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔(dān)的，如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：
（一）按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；
?。ǘ┖惖娜暌淮涡元劷鹗杖?（不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A）÷（1一適用稅率A）；
?。ㄈ┌春惖娜暌淮涡元劷鹗杖氤?2的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；
?。ㄋ模?yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.
例五、假設(shè)某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：
第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；
10825÷12=902.08元，對應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25；
第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=（不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A）÷（1-適用稅率A）；
12000=（10825-25）÷（1-10%）
第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；
12000÷12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25；
第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.
應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元
如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。
特別提示：根據(jù)（國稅函〔2005〕715號）規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
定期定額征收
定期定額征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅人一定經(jīng)營時間核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。它是由納稅人先自行申報，再有稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實情況，經(jīng)民主評議后，由稅務(wù)機關(guān)核定其一定期間內(nèi)應(yīng)納的各項稅額，分期征收。在核定期限內(nèi)稅額一般不作變動，如果經(jīng)營情況有較大變化，定額稅款應(yīng)及時調(diào)整。
這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。
定額的核定工作由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負責(zé)核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負責(zé)核定
核定征收稅款及方式
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。財務(wù)人員點擊必看。 納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：
1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
4.按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機關(guān)核定征收稅款要遵循法定的權(quán)限和程序，保護納稅人合法權(quán)益。例如對個體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、下達定額。
什么是查賬征收
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
企業(yè)破產(chǎn)如何注銷稅務(wù)登記證
根據(jù)公司法規(guī)定：先清理債權(quán)債務(wù)、公司財產(chǎn)，再稅務(wù)清算、注銷，最后到工商局注銷，在確定沒有發(fā)票要開的情況下，到國稅要求報停金穗卡，他們會授權(quán)更改抄稅日期，然后抄稅、報稅、上交金穗卡。同時也要把企業(yè)的情況告知管理員，以便他們安排時間過來查看（應(yīng)付賬款一定要清），查過以后該交的都交了，這樣稅務(wù)登記證就得以注銷。
公司注銷重新設(shè)立該怎么做
問題：公司要注銷重新設(shè)立，每年的工商年檢審計3月份才開始，如果公司在3月份之前就要注銷，請問還需要哪些審計？ 關(guān)于公司的注銷審計是否可以請注冊稅務(wù)師事務(wù)所？
解答：
一，公司注銷所需要的資料及程序是：
1、公司清算組織負責(zé)人簽署的《公司注銷登記申請書》。
2、股東會決議（全體股東簽字），內(nèi)容：
?。?）注銷理由；
?。?）成立以股東為主的清算小組，推舉小組負責(zé)人。
3、清算報告（載有從XX日期起已公告三次和債權(quán)債務(wù)已清理完畢的內(nèi)容），經(jīng)清算小組全體人員簽字，并由股東簽字蓋章確認。（附《資產(chǎn)負債表》、損益表）。
4、有關(guān)注銷證明：
?。?）稅務(wù)登記注銷證明（國稅、地稅）；
（2）銀行賬號注銷證明；
?。?）公安部門收繳印章證明。
5、股東會決議后60天內(nèi)在報紙上公告至少三次。內(nèi)容：XX公司（注冊號XXX）股東會決定自X年X月X日起停止經(jīng)營，請債權(quán)人自本公司第一次公告之日起90天內(nèi)，向本公司清算小組申報債權(quán)。逾期不報，視為放棄權(quán)利，清算結(jié)束后，本公司將依法向登記機關(guān)申請注銷登記。
6、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正、副本。
7、如設(shè)有分公司，分公司一并辦理注銷。
8、登記機關(guān)要求提交的其他文件。
二，是否需要審計，目前沒有強制性規(guī)定，請先咨詢主管工商局為宜，同時，這里如果要審計，應(yīng)該請有會計報表審計資格的會計師事務(wù)所為宜。
