個人所得稅匯算清繳工作即將開始
會計(jì)著急，員工茫然
有太多的問題冒了出來
2月億企贏組織了線上課程【全民網(wǎng)課-白話個稅篇】
培訓(xùn)結(jié)束后，依然有很多問題
下面是摘選高頻問題進(jìn)行答疑
1
2019個人一次性獎金在2020年度發(fā)放并申報(bào)個稅了，那只能算在2020年度？
如果單位2019年某幾個月的工資沒發(fā)，假如在2020年3月一次補(bǔ)發(fā)，怎么算個人所得稅，算在哪個年度？
解答：
均屬于2020年度個人所得，并需要在2020年繳納個人所得稅。
一次性獎金的問題解釋：個人所得稅適用的是收付實(shí)際制基本原則，個人實(shí)際取得全年一次性獎金后按財(cái)稅【2018】164號文件申報(bào)繳納個人所得稅，因此在2020年1月份取得的全年一次性獎金不屬于2019年度應(yīng)稅所得，屬于2020年度個人所得繳納個人所得稅。
參考政策：《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）。
補(bǔ)發(fā)工資問題的解釋：應(yīng)并入2020年度個人所得繳納個人所得稅。個人所得稅適用的是收付實(shí)現(xiàn)制基本原則，因此在2020年3月份取得的收入不屬于2019年度應(yīng)稅所得，應(yīng)并入2020年度個人所得繳納個人所得稅。如果涉及到前幾個月多交的稅款，在匯算清繳時可以申報(bào)退稅。
2
如果一個員工在2019年度在兩個公司任職過，他的個稅如果出現(xiàn)多退少補(bǔ)現(xiàn)象，應(yīng)該把這個事情歸結(jié)到哪家公司呢
解答：
該員工可以在任職受雇的兩家中任選一家單位委托匯算。
匯算清繳集中申報(bào)納稅人的范圍僅限于扣繳義務(wù)人在納稅年度內(nèi)為其申報(bào)過正常工資薪金所得、外籍人員正常工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得（保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人）的居民個人，不符合這個條件的，不允許為納稅人進(jìn)行集中申報(bào)。
注：符合上述條件的，也可以為已離職人員進(jìn)行匯算清繳。
例如：（一）納稅人王某2019年1-12月在A單位工作，2020年1月跳槽到B單位，則王某可以選擇A單位代為申報(bào)2019年的個稅匯繳，但不能選擇B單位。
（二）納稅人王某2019年1-6月在A單位工作，7-12月離職到B本單位工作。則王某可任選一個單位代為申報(bào)2019年的個稅匯繳。
3
用職工醫(yī)?？ㄔ陂T診藥房或者醫(yī)院門診買的藥或者做的檢查，也可以作為專項(xiàng)扣除嗎？
解答：
不可以的。
專項(xiàng)附加扣除：是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
其中大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除是指：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
參考政策：《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》
4
我的工資里有交通補(bǔ)貼，單位申報(bào)時全額計(jì)入了收入，請問那70%匯算清繳時可以減掉嗎？
2019年11月調(diào)整津補(bǔ)貼，其中自2018年1月每人每月增加500元，自2019年1月每人每月增發(fā)600元。全部在2019年11月份補(bǔ)發(fā)。請問補(bǔ)發(fā)的補(bǔ)貼可以減掉嗎？
解答：
1、交通補(bǔ)貼可以減除70%計(jì)算，根據(jù)冀地稅發(fā)[2009]46號 規(guī)定：各單位向職工個人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個人所得稅。
2、個人所得稅適用的是收付實(shí)際制基本原則，2019年發(fā)放的津貼應(yīng)全部并入2019 年度個人所得繳納個人所得稅。如果該津貼屬于國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，則可以免征個人所得稅，但如果是企業(yè)自己決定發(fā)放的津貼，那就需要并入2019年度交稅了。
5
關(guān)于子女教育經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)附加扣除2020.7月到期了，就是孩子大學(xué)畢業(yè)了，那2020.7月之后再預(yù)繳個稅的時候還會扣除那個子女教育的嗎？同理，如果孩子9月上幼兒園，9月份開始申報(bào)子女教育專項(xiàng)扣除，那個人所得稅匯算清繳的時候扣幾個月？
解答：
1、2020年7月畢業(yè)后不再享受子女教育的專項(xiàng)附加扣除
2、匯算清繳時第1個可以享受1-7月的子女教育扣除
第2個可以享受9-12月的子女教育扣除。
6
查詢到的數(shù)據(jù)比實(shí)際發(fā)給我的工資要多500-600元，請問一下，是怎么回事，例如從app上查到的收入數(shù)據(jù)是7500，可實(shí)際發(fā)到手的是7000，顯示沒有扣稅，查看工資條，扣除五險(xiǎn)一金是500。
如果2019每月個稅的本期收入填寫為扣掉五險(xiǎn)一金的數(shù)據(jù)，需要逐月更正修改嗎？
解答：
申報(bào)的工資薪金所得指的是沒有扣除三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除等的金額。如果申報(bào)的工資薪金所得是扣除三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除等的金額，需要更正。
7
2019年6月，養(yǎng)老保險(xiǎn)匯算清繳，補(bǔ)交的屬于2014年10月至2018年12月期間的養(yǎng)老保險(xiǎn)，能否作為附加扣除？
解答：
1、納稅人2019年如果一次性補(bǔ)繳的多年的，可以在2019年匯算清繳計(jì)算扣除，
2、但不能超過當(dāng)年可扣除的限額（根據(jù)上年度當(dāng)?shù)厣鐣骄べY3倍計(jì)算的上限），能否全扣要看限額和實(shí)際補(bǔ)繳的金額孰小值
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