想把固定資產(chǎn)更新?lián)Q代了？舊的固定資產(chǎn)準備賣掉了？這里面的學問啊，可就多了。今天小編就用六個案例來告訴大家，銷售使用過的固定資產(chǎn)怎么開票、如何繳稅。
一般納稅人篇
問：我司要銷售使用過的固定資產(chǎn)，買進的時候已經(jīng)抵扣了，是不是要按17%的稅率繳稅？
問：那我們可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：可以的。
答：這樣是不行的哦。根據(jù)《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，才可以按簡易辦法征收增值稅。
提示
《增值稅暫行條例》（國務院令〔2008〕538號）第十條規(guī)定的不得抵扣的進項稅額有：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
答：因此，你們公司不屬于上述不得抵扣的情況，不能按簡易辦法征收，需要按照17%的稅率征收增值稅。在此提醒廣大納稅人，一定要及時抵扣進行稅額，千萬不能疏忽大意。
問：我們要賣的固定資產(chǎn)是營改增前買進的，當時還是地稅單管戶，我們可以按簡易辦法依照3%征收率減按2%繳納增值稅吧？
答：您屬于暫行條例規(guī)定的不得抵扣的情形，可以簡易征收。
問：那我們還能開專票嗎？
答：減按2%征收增值稅的情況下，不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。
問：明白了。那我們要如何申報呢？
答：您要把不含稅銷售額（本文所說的不含稅銷售額指的是銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額，下同）填寫在一般納稅人增值稅申報表附表一的第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”，根據(jù)開票情況選擇相應列次。應納稅額=不含稅銷售額*3%.
接下來我們重點說一下主表如何填寫。
簡易計稅依照3%征收率減按2%征收增值稅的，需要依次填寫第21行、23行、24行。
第21行=不含稅銷售額*3%
第23行=不含稅銷售額*1%
第24行=第21行-第23行=不含稅銷售額*2%
答：您符合簡易征收的條件。但是如果您需要開具增值稅專用發(fā)票的話，只能選擇按照3%征收率簡易征收，不能減按2%繳納增值稅。
問：除了不能開具專票，按3%簡易征收和按2%簡易征收還有什么區(qū)別？
答：選擇按3%征收率簡易征收的納稅人，在填寫一般納稅人增值稅申報表主表時，不填寫第23行，第24行=不含稅銷售額*3%
小規(guī)模納稅人篇
問：買我司舊固定資產(chǎn)的公司是一般納稅人，要求我們代開增值稅專用發(fā)票，我們還能不能減按2%征收增值稅？
答：不能。這種情況下您只能適用3%征收率繳納增值稅。
問：那我們要怎么申報？
答：因為您有代開發(fā)票的情況，所以應把不含稅銷售額分別填寫在小規(guī)模納稅人增值稅申報表主表第1行、第2行，把應納稅額填寫在第15行。應納稅額=不含稅銷售額*3%
答：您在申報的時候，要考慮是否符合增值稅小微企業(yè)的條件。
問：我們的舊固定資產(chǎn)已經(jīng)賣出去了，也開了增值稅普通發(fā)票，現(xiàn)在要怎么申報呢？
答：如果您符合增值稅小微企業(yè)的條件，屬于免征增值稅的，請將不含稅銷售額填列至主表第9行、第10行，將應納稅額（應納稅額=不含稅銷售額*3%）填列至第17行、18行。
如果您不符合增值稅小微企業(yè)的條件，應將不含稅銷售額填列至第7行（如您是通過稅控器具開具普通發(fā)票的，請?zhí)盍兄恋?行），并按照如下要求填寫應納稅額。
第15行本期應納稅額=不含稅銷售額*3%
第16行本期應納稅額減征額=不含稅銷售額*1%
第20行應納稅額合計=第15行-第16行=不含稅銷售額*2%
通過這六個案例，大家應該學會如何處理使用過的固定資產(chǎn)了吧？發(fā)票的開具和增值稅申報都要嚴格按照規(guī)定來執(zhí)行，切勿因小失大。
--- E N D ---
「 改變自己從你的分享點贊開始 」
來源：思明國稅
聯(lián)系客服
