場景1：王阿姨勞務(wù)費的個稅新規(guī)
王阿姨在深圳，給五家企業(yè)打掃衛(wèi)生。每家企業(yè)每月支付王阿姨1500元勞務(wù)費，王阿姨每月到手勞務(wù)費7500元。以前這些企業(yè)都沒有按照稅法正規(guī)操作，要不就是通過發(fā)票來列支1500元勞務(wù)費，要不就是都是直接在工資表中列支，由于每家支付金額都沒有達到3500的扣除標準，所以也沒扣個稅的。之前企業(yè)采用這兩種不合規(guī)的操作，稅局也沒怎么去細管，大家也就沒那么在意。但是新政策后，社保和個稅都是通過稅局這個點進行管控，所以以前那種簡單粗暴的勞務(wù)費管理方式肯定是不行的。所以必須根據(jù)新政來，按照個稅新規(guī)操作，勞務(wù)報酬所得、以每次收入減除費用后的余額為收入額，減除費用：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。所以王阿姨收到五家企業(yè)的勞務(wù)費，每一家企業(yè)每個月都需要預(yù)扣個稅為（1500-800）*20%=140元，五家每月合計預(yù)扣700元，1-12月王阿姨合計需要預(yù)扣8400元。王阿姨于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，假設(shè)王阿姨1-12月勞務(wù)期間正常，專項附加扣除總計為12000元。則匯算清繳計算全年所得7500*12*80%-60000-12000=0，全年應(yīng)納稅為0元。則主管稅務(wù)機關(guān)需要退王阿姨8400元。這就是按照個稅新政，王阿姨的勞務(wù)費個稅計算方法和計算模式。
場景2：只是把錢暫時存在稅局？
按照新規(guī)，五家公司給王阿姨支付勞務(wù)費時，比之前每個月支付1500元少了140元，也就是王阿姨每月到手1360*5=6800元。第一個月時五家公司的會計，都是按照新規(guī)申報的，因為第一個月有關(guān)于個稅的事項，有太多的新政和太多的細節(jié)需要考慮了，所以每個公司的會計，對于王阿姨這個事也沒有去太在意，而且就算想到了這個問題，但是也沒有好的辦法?？墒峭醢⒁淌盏姐y行入賬短信的第一時間就發(fā)現(xiàn)不對，走到樓上“新湖公司”走到財務(wù)室找到李會計說：“李會計，這個月勞務(wù)費是不是發(fā)錯了，不是每個月1500元嗎？這個月少了140元”，李會計聽到王阿姨說：“啊，不會吧，發(fā)錯了嗎？我看一下”李會計找到工資表，發(fā)現(xiàn)EXCEL設(shè)置的公式已經(jīng)按照新個稅更新了，公式函數(shù)也沒有錯啊，然后又登入個稅系統(tǒng)查看了扣稅也和EXCEL計算一致?！芭?，這個月是個稅按照新的規(guī)定，預(yù)扣預(yù)繳進行操作的”李會計說。王阿姨聽到什么預(yù)扣預(yù)繳不知道是什么鬼東西。說：“什么預(yù)扣預(yù)繳？但是每個月到我賬上錢少了啊，我看新聞聯(lián)播最近一直都是宣傳什么減稅減負啊，我們家兒子都說了，工資稅比之前少了”。李會計也沒搞清楚預(yù)扣預(yù)繳的具體操作，也不好怎么給王阿姨解釋，于是說：“阿姨你不用擔(dān)心，你的勞務(wù)費肯定還是1500一個月不會少你的，這個月的勞務(wù)費的事情，你也不是給樓下其他幾家公司做清潔嗎？我到時看他們怎么操作，到時商量下回復(fù)你?！保醢⒁袒貜?fù)：“那好吧”。王阿姨一頭霧水的走出新湖公司的財務(wù)室，在等電梯期間，阿姨手機短信又震動了，銀行短息提示“萬源公司到賬金額1360”。王阿姨這時就感到奇怪了，萬源公司是阿姨最早服務(wù)的公司，公司老板對王阿姨比較好，雖然阿姨只是負責(zé)早上和晚上打掃辦公區(qū)域的衛(wèi)生，但是老板逢年過節(jié)都會給阿姨紅包，端午節(jié)給阿姨粽子，中秋節(jié)給阿姨月餅，已然把王阿姨當成公司的一份子了。阿姨也對萬源公司的事情也很上心，雖然名義是搞衛(wèi)生，但是萬源公司有其事情，在其力所能及內(nèi)，阿姨也會主動幫忙照應(yīng)。剛好到點了要去樓下萬源公司給老板辦公室打掃衛(wèi)生的時候了，在給萬源公司老板打掃衛(wèi)生的間隙，王阿姨也把這個問題和萬源老師說了一下這個事情，萬源老板聽到阿姨說工資少了，叫王會計過來了。王會計一來就說：“阿姨啊，我還想說這個月的個稅事情，等你到財務(wù)室打掃衛(wèi)生的時候和你解釋下呢”阿姨笑著說：“王會計你們忙你們的，我是剛好收到銀行短信，剛好又在萬總這打掃衛(wèi)生，多嘴說了一下這個事情，其實什么個稅規(guī)定，給我解釋我也不懂，我沒念過幾冊書”阿姨繼續(xù)說到：“我剛才去樓上也問了下，樓上李會計說什么預(yù)扣預(yù)繳，然后說等一會給我一個答復(fù)” 萬源老板招呼說：“阿姨坐一下，別說你不懂這個稅務(wù)政策了，我一個老板也不明白啊，剛好王會計你也給我們都簡單說一下”三人坐定后，王會計說了：“老板，以前我們都是直接把阿姨的1500元在工資表中列支的，雖然嚴格按照稅法來說這個是不符合規(guī)定的，但是多數(shù)企業(yè)都是這么做，稅局也對于這塊也沒這么管的細”。老板說：“這個我知道，你之前和我匯報過，說要王阿姨去稅局開個勞務(wù)發(fā)票，也曾給要不就是阿姨的費用不在工資表列支，采用找些發(fā)票來報銷這1500元。”王會計說：“是的，曾經(jīng)想過這些辦法，但是后來也嫌麻煩，干脆直接在工資表列支了”。一旁的阿姨不知道老板和王會計說的是關(guān)于自己的事情，反正自己之前也沒去關(guān)心這些，只是每月15號短信提示入賬1500。王會計說：“現(xiàn)在這個新形勢征管下，以前的操作肯定是不行的，因為稅局對于申報個稅，沒有繳納社保的人員會在后臺系統(tǒng)形成異常，異常之后就是比對，檢查，核查”。老板說：“所以這么說支付給勞務(wù)人員的勞務(wù)費必須按照新規(guī)操作。我前天看到一個微信公眾號上說，社保和個稅稅局檢查比對，只能說明存在疑點，并不代表存在問題，比如對于有的員工有工資但是未扣社保，我只要證明不需要繳納社保（如已退休），或者在其他地方有繳納社保（如有繳納新農(nóng)保），而且文章說了那么對于王大姐這類家政服務(wù)人員，可以簽署勞動合同，而不簽勞務(wù)合同。這樣王大姐還是按照員工，根據(jù)工資來操作個稅，還是不需要繳納個稅?！弊詮耐鯐嫸啻魏屠习逭f需要管理者也多學(xué)習(xí)一些稅法知識，老板看來還真自己去開始學(xué)習(xí)這些知識了。王會計說：“老板你這個說法，我在其他財稅公眾號上也看到過，但是我總感覺事情沒有那些文章寫的那么簡單，人家稅局也不是傻子，對于這種說法或者做法，其中隱藏的法律風(fēng)險，企業(yè)是需要有一定的認識?！崩习逅坪跻彩菚灪鹾醯?，于是說：“不管怎么算，不能讓王阿姨吃虧，政策不管怎么變，反正給王阿姨的勞務(wù)費不能減少?！蓖醢⒁搪牭嚼习宓倪@句話，內(nèi)心滿滿的感激，于是說：“萬總，我這點事情就不浪費你們這么多時間了，你們先忙吧，我就先走了”。剛走出辦公室手機短信又震動了，她以為又是另外幾家支付的勞務(wù)費呢，一看不是是剛才樓上李會計發(fā)來的微信，微信寫著：“王阿姨，我是李會計，剛才你上樓問過這個月工資的事情，剛才我和老板請示了，然后我這邊也根據(jù)政策，結(jié)合你的情況也算了一下，這棟樓有五家公司每個月給你支付1500元，根據(jù)你的情況，我初步估計你至少有專項附加扣除總計為12000元，那么最后計算你是不需要繳納個稅的，現(xiàn)在只是相當于暫時把稅錢存在銀行，到時稅局也會退給你的，保證一分都不會少你的。你要相信公司，也要相信國家?！蓖醢⒁讨罉巧侠顣嬅看味夹枰埵纠习澹宜麄兝习鍝?jù)說也是會計出身。從微信中也可以看出，會計出身的老板真會精打細算，至于微信中的算法，阿姨看不明白，但是什么測算、估計等都可以看出老板真是算賬的老手。王阿姨嘆了一口氣，心里想不是每一個老板都是萬源公司老總一樣心地善良，可是此刻他也不知道要怪這些公司老板呢還是怪這個什么新政呢。
場景3：去哪里匯算？
王阿姨的給五家公司搞衛(wèi)生，其中三家是在同一棟商務(wù)大廈里面。另外一家是在羅湖只負責(zé)周末清掃衛(wèi)生（這是一家公司給高管租住的單身公寓，周末負責(zé)打掃衛(wèi)生，每月給王阿姨支付勞務(wù)費），另外一家是惠州惠陽區(qū)（因惠州惠陽區(qū)與深圳龍崗坪地鎮(zhèn)隔著很近，這家企業(yè)只要中午和晚上打掃衛(wèi)生，所以王阿姨當時根據(jù)自己的時間安排，也接下來這家的活）。對于王阿姨這種情況，王會計是最清楚的。因為在打掃財務(wù)室的工作間隙，王會計總會和王阿姨攀談一些事情，而王阿姨也樂意和王會計分享這些事情。比如說到自己的打五份工，雖然在老家人看起來每個月7500元，看似工資很高，實則吃住都自理，還好住在龍崗稍微偏離市中心，雖說和老公租住的農(nóng)民房單間，租金從最開始的二百多漲到現(xiàn)在現(xiàn)在的五百多，但是較之于市區(qū)單間一千多元還是很便宜的。除去其他日常消費，省吃儉用一個月能剩下三四千。大兒子技校畢業(yè)，可是家里窮，34了還沒有找對象，老兩口尋思著賺些錢給大兒子在縣城付個首富，這樣找對象也比較容易些。二兒子大學(xué)剛畢業(yè)，畢業(yè)就來了深圳，可是學(xué)的會計專業(yè)，轉(zhuǎn)正后也只有四千來塊。估摸著扣除租房吃飯，一個月能剩下幾個子就不錯了。這些家長里短王阿姨也樂于和王會計交流，可能是他們都姓王，也可能王會計也是農(nóng)村出來的，母親也是這么一個日夜操勞，不辭辛苦的農(nóng)村婦女，所以王會計估計看到王阿姨就像看到自己母親一樣吧。
王會計看到個稅新政策后，對于勞務(wù)費的匯算問題，她比一般的人更上心。而且她立馬就想到了王阿姨的這個情況。五家公司給王阿姨支付勞務(wù)費，四家在深圳（三家在龍崗區(qū)，一家在羅湖區(qū)），一家在惠州惠陽區(qū)。那么根據(jù)政策，次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳。這個主管稅務(wù)機關(guān)是哪一個呢？其實這一天王會計關(guān)注的財稅微信公眾號，以及財務(wù)微信群都在討論個稅新政的事情，對于這個問題也有不少人提及。大部分都會對于個稅年度匯算清繳這個事情，后續(xù)肯定會出臺專門的政策，到時候肯定有具體規(guī)定。但是比如王阿姨這個情況，到底是在龍崗區(qū)，羅湖區(qū)，還是惠州匯算清繳呢？各個稅務(wù)局之間是否會協(xié)調(diào)？
王會計還想，王阿姨這個算簡單了，實務(wù)中還有比這個更復(fù)雜的。比如現(xiàn)在有自由撰稿人，就是給雜志、微信公眾號、報紙等媒體寫稿子。這些媒體可能有的是北京，有的是深圳，有的是上海，有的是湖南等等。那么采用新政策時，扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得時，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳時可能每個地方都會預(yù)扣預(yù)繳一部分稅，但是最后個稅匯算清繳時，可能計算并不需要繳納個稅。那么涉及退稅時，退稅的手續(xù)，退稅的流程，退稅辦理資料等，對于這種牽扯到四五家，甚至更多地方時，個人如何便捷的退稅呢？這些都是需要思考的問題。如果情況和退稅相反，如果個稅最后匯算需要補稅呢？有人說怎么會出現(xiàn)補稅，那還真不一定，具體自己可以測算一個數(shù)據(jù)，那么找個主管稅務(wù)機關(guān)去補稅呢？王會計在辦公室看著新政想了很多，但是很多也不是太清楚，她想反正12月和19年1月，肯定是稅局密集發(fā)文的階段，涉及個稅的很多新政，肯定還有一大堆等著她去學(xué)習(xí)的。恰巧這個時間又是年結(jié)時間事情太多了，想著就頭發(fā)。會計群的會計們都感到了壓力，但是中介機構(gòu)的老師，此時似乎打了雞血一樣，天天在在朋友發(fā)布個稅和社保的培訓(xùn)，看著人滿為患的學(xué)員圖片，以及安排的滿滿的培訓(xùn)排班表，王會計想著：會計真是多啊，大家都在學(xué)，自己不學(xué)看來又要落后了。
場景4：退稅在一年以后？
這幾天王阿姨陸續(xù)收到了五家公司支付的勞務(wù)費，對于后面這些企業(yè)支付的勞務(wù)費。王會計沒有再去追問了，如果每一家老板都是萬源老板，能夠說出保證勞務(wù)費不會因為新政減少的話就好了，可是她知道那是不可能的。而且其他家說了，如果保證和新政策一樣的每月支付的勞務(wù)費，要不然就是找票來沖，要不然按照正規(guī)就需要企業(yè)多付錢。王阿姨心想還是放幾天在想吧。但是王阿姨平時也是熱心腸，和她一起做兼職的老鄉(xiāng)胡阿姨，之前也是給三四家企業(yè)搞衛(wèi)生，但是據(jù)說2019年2月就要回老家了，據(jù)說老家那邊開設(shè)了新的工廠，是沿海城市搬過去的。對于新政扣稅這個事情，他們都現(xiàn)在比第一次聽的時候熟悉一些了，而且那個阿姨的幾家企業(yè)，都是必須按照新政來操作的，據(jù)說比王阿姨這邊每家多個二百多塊錢，而且都沒有一點操作空間。如果那個胡阿姨不接受這些企業(yè)的正規(guī)操作，那么他們就不會用胡阿姨。反正企業(yè)認為這個價錢，企業(yè)可以隨便挑選搞衛(wèi)生的。胡阿姨知道王阿姨和萬源公司王會計走的比較近，所以拖王阿姨幫忙問一下，胡阿姨想要年前把稅局預(yù)扣預(yù)繳的個稅退了。王阿姨來到王會計辦公室，把這個事情和王會計一說。王會計說：“根據(jù)政策扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。”。王會計打開稅局網(wǎng)站，對自己，似乎也是對王阿姨將文件內(nèi)容默念了一遍。王阿姨聽著王會計嘴里默默念著以上內(nèi)容，但是不明白她說的啥意思。王會計念完后，抬頭看看王阿姨說：“我這個政策也是這幾天在學(xué)習(xí)”，然后繼續(xù)說道：“如果按照這個政策的理解的話，也就是說胡阿姨如果想要退1月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，需要2020年3月1日至6月30日期間。王阿姨說：”什么？ 2020年？”。王會計聽到王阿姨這么說，也是一驚。心想是哦，那就是要一年多之后才能退到這個稅錢。王阿姨繼續(xù)說：“老胡這次回老家后就不會來深圳了，退稅還要她本人來辦理嗎？”。王會計說：“這個目前政策也沒有提及，但是后續(xù)肯定有匯算清繳的政策，按照目前國家放管服思想，應(yīng)該有靈活的辦法吧?！?，說這句話時王會計心里也是沒底的。王會計心想代辦肯定有，畢竟新政后稅務(wù)中介機構(gòu)，這個稅這塊進會有一些市場，但是對于王阿姨阿姨這類群體，幾百元的代理費肯定是他們不能想象的。王會計繼續(xù)想，就算可以讓其他人辦，似乎一些基本的資料也是需要的，比如胡阿姨的身份證等信息，那么到時候還需要胡阿姨會計身份證來回這也是問題。想著想著關(guān)于個稅新政的問題就越來越多了，王會計想還是趕緊在過年前把公司經(jīng)營需要的數(shù)據(jù)和年會財經(jīng)會議的數(shù)據(jù)，以及年結(jié)賬務(wù)整理出來吧，具體政策等新政再細細學(xué)吧。
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