工資、薪金個(gè)人所得稅新速算扣除法
個(gè)人所得稅是我國(guó)諸稅種中占有一定比例的稅源之一，其計(jì)算方法，《個(gè)人所得稅法》作了較為詳細(xì)的介紹。如對(duì)工資、薪金所得適用于5%~45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率，其稅率表如下：
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超過(guò)500元的 5 0
2 超過(guò)500元至2000元的部分 10 25
3 超過(guò)2000至5000元的部分 15 125
4 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 375
5 超過(guò)20000至40000元的部分 25 1375
6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過(guò)100000元的 45 15375
以上稅率表中的“全月應(yīng)納稅所得額”是指減除了800元費(fèi)用后的作額。在計(jì)算時(shí)要先將所得額扣除800元后，才能進(jìn)行。以下筆者重新推導(dǎo)，用一新的計(jì)算表取代上表，使后得額直接代入表中，計(jì)算出應(yīng)納所得 稅額。推導(dǎo)過(guò)程如下：
設(shè)應(yīng)納稅所得額為x元，
?、佼?dāng)800＜x≤1300時(shí),應(yīng)納所得稅額=(x－800)×5% =x·5%－40
?、诋?dāng)1300＜x≤2800時(shí)，
應(yīng)納稅所得額=（1300－800）×5%＋（x－1300）×10%
=25+x·10%－130
=x·10%－105
?、?800＜x≤5800時(shí),
應(yīng)納所得稅額=25＋（2800－1300）×10%＋（x－2800）×15%
=175＋x·15%－4 20
=x·15%－245
?、墚?dāng)5800＜x≤20800時(shí)，
應(yīng)納稅所得額=175＋（5800－2800）×15%＋（x－5800）×20%
=625＋x·20%－1160
=x·20%－535
⑤當(dāng)20800＜x≤40800時(shí)，
應(yīng)納所得稅額=625＋（20800－5800）×20%＋（x－20800）×25%
=3625＋x·25%－5200
=x·25%－1575
?、蕻?dāng)40800＜x≤60800時(shí)，
應(yīng)納稅所得額=3625＋（40800－20800）×25%＋（x－40800）×30%
=8625＋x·30%－12240
=x·30%－3615
?、弋?dāng)60800＜x≤80800時(shí)
應(yīng)納所得稅額=8625＋（60800－40800）×30%＋（x－60800）×35%
=14625＋x·35%－21280
=x·35%－6655
?、喈?dāng)80800＜x≤100800時(shí)，
應(yīng)納稅所得額=14625＋（80800－60800）×35%＋（x－80800）×40%
=21625+x·40%－32320
=x·40%－10695
?、岙?dāng)x＞100800時(shí)，
應(yīng)納所得稅額=21625＋（100800－80800）×40%＋（x－100800）×45%
=29625+x·45%－45360
= x·40%—15735
根據(jù)以上推算，得新的九級(jí)超額累進(jìn)稅率速算扣除計(jì)算表：
級(jí)數(shù) 全月所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 800＜x≤1300 5 40
2 1300＜x≤2800 10 105
3 2800＜x≤5800 15 245
4 5800＜x≤20800 20 535
5 20800＜x≤0800 25 1575
6 40800＜x≤60800 30 3615
7 60800＜x≤80800 35 6655
8 80800＜x≤100800 40 10695
9 100800＜x 45 15735
現(xiàn)運(yùn)用以上導(dǎo)出的個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅。例：某甲月薪金所得額為4000元。問(wèn)其應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？
直接代入計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=4000×15%－245=355（元），用原表驗(yàn)算如下：先求出：應(yīng)稅所得額=4000－800=3200(元)
再求出：應(yīng)納所得稅額=3200×15%－125=355
兩種計(jì)算方法的結(jié)果完全一致。
用以上新表計(jì)算，其優(yōu)點(diǎn)在于：財(cái)務(wù)、稅收等人員在計(jì)算工、薪售人員個(gè)人所得稅時(shí)，可以直接代入求得，有利于提高工作效率。其計(jì)算公式得公式得到簡(jiǎn)化：
原式：應(yīng)納稅額=（工資薪金收入－費(fèi)用扣除額）×適用稅率－速算扣除數(shù)
簡(jiǎn)化為：應(yīng)納稅額=工資薪金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
同時(shí)，也將單位或他人為納稅義務(wù)人代付（承擔(dān)）稅款的應(yīng)納稅所得額（適用于工薪稅率）的計(jì)算公式由原來(lái)的：
應(yīng)納稅所得額=（不含稅所得—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)—速算扣除數(shù)）/（1—稅率）
簡(jiǎn)化為：應(yīng)納稅所得額=（不含稅所得—速算扣除數(shù)）/（1—稅率）
導(dǎo)出的工薪人員所得稅率計(jì)算表，唯不足之處是把減除800元費(fèi)用固定化；隨著工、薪人員生活水平的不斷提高，人們的工、薪也隨之增長(zhǎng)，減除費(fèi)用趨于提高；但那時(shí)，可以按新的減除標(biāo)準(zhǔn)數(shù)重新推出九級(jí)超額累進(jìn)稅率速算扣除計(jì)算表，此法仍適用。
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