當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程中面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和不確定性因素比較復(fù)雜，加上業(yè)務(wù)鏈條加長(zhǎng)、業(yè)務(wù)類型及業(yè)務(wù)區(qū)域擴(kuò)展，管控難度也大幅增加。在這樣的大背景下，國(guó)務(wù)院國(guó)資委將實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)、大監(jiān)督”的管控目標(biāo)設(shè)為工作重點(diǎn)。

《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》）也將“完善全面有效的合規(guī)風(fēng)控體系”作為持續(xù)完善的五大體系之一。

一、國(guó)資委指導(dǎo)文件要點(diǎn)解讀

《指導(dǎo)意見(jiàn)》針對(duì)“完善全面有效的合規(guī)風(fēng)控體系”提出的要求可總結(jié)為以下六大方面：

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

·建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，細(xì)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控措施。

·嚴(yán)格財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，定期開(kāi)展有效性評(píng)價(jià)。

2.融入企業(yè)整體管控體系

·嚴(yán)把合規(guī)關(guān)口，深度參與企業(yè)重要規(guī)章制度的制定

·參與戰(zhàn)略規(guī)劃、改制重組、投資并購(gòu)等重大事項(xiàng)決策

·參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)、項(xiàng)目評(píng)估、合同評(píng)審等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化源頭合規(guī)把控、過(guò)程合規(guī)管控、結(jié)果合規(guī)監(jiān)控。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)

·完善債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)管控體系

·加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)管控

·針對(duì)不同類型、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，建立分類、分級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制。

4.采取智能化控制手段

·提高自動(dòng)控制水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、智能化。

·采用信息化、數(shù)字化手段，建立風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估模型和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置”。

5.加強(qiáng)境外風(fēng)險(xiǎn)管理

·積極主動(dòng)防范境外國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，合理安排境外資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力推動(dòng)中高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家（地區(qū)）資產(chǎn)與負(fù)債相匹配，降低風(fēng)險(xiǎn)凈敞口。

6.推進(jìn)監(jiān)督主體協(xié)同聯(lián)動(dòng)

·加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督與紀(jì)檢、巡視、審計(jì)等監(jiān)督主體的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，形成合力。

二、世界一流企業(yè)合規(guī)風(fēng)控體系實(shí)施框架（“1131”模型）

如何完善全面有效的合規(guī)風(fēng)控體系？諸如COSO 內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論對(duì)實(shí)踐具有指導(dǎo)意義，但這些理論需要相應(yīng)的實(shí)施框架實(shí)現(xiàn)落地。智慧財(cái)華基于在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的理論研究與實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，提出世界一流企業(yè)合規(guī)風(fēng)控體系落地的實(shí)施框架，包括“1”套職能協(xié)同運(yùn)作機(jī)制、“1”組風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)框架、“3”大合規(guī)風(fēng)控保障體系以及“1”個(gè)智慧風(fēng)控技術(shù)平臺(tái)，簡(jiǎn)稱合規(guī)風(fēng)控體系“1131”模型。

“1”套職能協(xié)同運(yùn)作機(jī)制

《指導(dǎo)意見(jiàn)》指出要 “健全與公司治理架構(gòu)及管控要求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系”并完善各類風(fēng)險(xiǎn)管控體系。當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他“風(fēng)控類”職能（如合規(guī)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等）可能面臨職能分散、管理成熟度不同等問(wèn)題，不能簡(jiǎn)單合并或者疊加，需要找到各類職能的“最大公約數(shù)”和“最小公倍數(shù)”，實(shí)施更為高效的協(xié)同運(yùn)作。

對(duì)此，應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與合規(guī)風(fēng)控職能“治理、組織、運(yùn)作、崗位“”四大協(xié)同，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)整體合規(guī)管理體系中的定位和邊界。

·治理協(xié)同：組建或合署董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)，作為合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的最高決策機(jī)構(gòu)，把具體的法律風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控等納入該委員會(huì)的管理范疇。

·組織協(xié)同：組織機(jī)構(gòu)層面根據(jù)職能關(guān)聯(lián)性歸口到一個(gè)或者多個(gè)強(qiáng)相關(guān)職能部門(mén)，在相關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)“同計(jì)劃、同部署、同實(shí)施、同檢查、同考核”。

·運(yùn)作協(xié)同：實(shí)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)控職能在工作事項(xiàng)、規(guī)則、程序、標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)等方面建立有機(jī)聯(lián)系和高效運(yùn)轉(zhuǎn)的工作方式，把屬性類同、高度關(guān)聯(lián)的工作事項(xiàng)一次完成，最大限度的避免工作重復(fù)、交叉。

·崗位協(xié)同：在內(nèi)部崗位設(shè)置、崗位定位與職責(zé)方面進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，最大限度減少崗位間職責(zé)邊界不清晰、信息不對(duì)稱情形，最大程度降低信息傳遞與溝通成本，提高工作效率和質(zhì)量。

“1”組風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)框架

在明確財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)控的邊界后，為完善各類風(fēng)險(xiǎn)管控體系，形成一組風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)框架及相應(yīng)的配套運(yùn)行機(jī)制是關(guān)鍵。企業(yè)需要按照國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求，結(jié)合自身行業(yè)特征，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，研究形成風(fēng)險(xiǎn)清單。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單，進(jìn)一步構(gòu)建涵蓋債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品管理風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的量化指標(biāo)體系。

各類指標(biāo)需層層細(xì)分，進(jìn)一步劃分二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、主要指標(biāo)、細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并確定指標(biāo)閾值區(qū)間及預(yù)警規(guī)則，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理方式從定期評(píng)估轉(zhuǎn)向在線監(jiān)測(cè)和預(yù)警打下基礎(chǔ)。

同時(shí)，需要與指標(biāo)框架配套的運(yùn)行機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況變化進(jìn)行指標(biāo)優(yōu)化，對(duì)相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。

“3”大合規(guī)風(fēng)控保障體系

組織體系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)控的頂層設(shè)計(jì)，搭建完整的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架，明確集團(tuán)各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的邊界和管控方式，將風(fēng)險(xiǎn)管理自上而下地貫穿集團(tuán)全級(jí)次。應(yīng)涵蓋治理層、管理層和執(zhí)行層，分別發(fā)揮價(jià)值保護(hù)、價(jià)值賦能和價(jià)值創(chuàng)造三大作用，并構(gòu)成新的風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”。

·前端部門(mén)位于執(zhí)行層，需要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需求明確合規(guī)管理職能部門(mén)，配備專職合規(guī)管理人員，屬于核心業(yè)務(wù)部門(mén)，主要進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。

·總經(jīng)理及其集體位于管理層，包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)控制部門(mén)等，需要制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的程序和操作規(guī)程，及時(shí)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平及其控制情況，屬于支持職能部門(mén)，協(xié)助一線核心業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線。

·股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)位于治理層，屬于保證職能部門(mén)。全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策有效性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，檢查和研究日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反既定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則的行為。除此之外還包括審計(jì)、紀(jì)檢、檢查等部門(mén)，主要職能是保護(hù)價(jià)值，防止價(jià)值外流，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線。

流程體系

規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，可以實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為紐帶，抓風(fēng)險(xiǎn)管理措施落地，全面提高集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控力和可控力，構(gòu)成財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管控兩大體系。

·財(cái)務(wù)控制流程是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，需要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)管，在流程中嵌入不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、財(cái)務(wù)稽核控制、全面預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等多種控制手段。

·風(fēng)險(xiǎn)管控流程應(yīng)至少包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理評(píng)價(jià)等。需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)配合，根據(jù)部門(mén)職責(zé)細(xì)化內(nèi)容，全面細(xì)致識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，準(zhǔn)確高效定位關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程中存在的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為后面最大限度的降低和合理控制風(fēng)險(xiǎn)提供線索。

制度體系

在梳理流程后，企業(yè)需要完成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，通過(guò)建章立制，確保合規(guī)風(fēng)控工作有據(jù)可依、有制可循。

·財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系主要應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度、成本費(fèi)用管理制度、成本控制管理辦法等。企業(yè)需要及時(shí)制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，定期形成制度匯編，逐級(jí)結(jié)合實(shí)際情況參照制定執(zhí)行。

·風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系包括風(fēng)險(xiǎn)管理決策制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警制度、應(yīng)急處理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度等。企業(yè)需要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的所有業(yè)務(wù)過(guò)程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)顯性化，界定每個(gè)制度制定的目標(biāo)。

“1”個(gè)智慧風(fēng)控技術(shù)平臺(tái)

在國(guó)有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型大背景下，合規(guī)風(fēng)控體系的建設(shè)需要基于“1”個(gè)智慧風(fēng)控技術(shù)平臺(tái)，圍繞應(yīng)用場(chǎng)景、模型工具、數(shù)據(jù)融合和管理流程四個(gè)要素構(gòu)建，分別處于數(shù)據(jù)應(yīng)用層、數(shù)據(jù)分析層、數(shù)據(jù)處理層和數(shù)據(jù)采集層，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用場(chǎng)景多樣化、數(shù)據(jù)融合協(xié)同化、風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)字化、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)自動(dòng)化。

·應(yīng)用場(chǎng)景：建立數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在線收集、風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)多維度展示、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)自動(dòng)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)可視化等功能，極大減少人工收集信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等線下工作量，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率。例如，可視化風(fēng)險(xiǎn)管理可以自動(dòng)生成檢測(cè)報(bào)告和可視化報(bào)表，提供專題分析和指標(biāo)鉆取功能，幫助企業(yè)從全局評(píng)估結(jié)果快速定位到異常信號(hào)與指標(biāo)，助力制定有針對(duì)性的行動(dòng)。

·模型工具：部署各類數(shù)據(jù)分析模型和技術(shù)，采用基于流程挖掘的業(yè)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、追溯根本原因、以及模擬分析等風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的運(yùn)營(yíng)情況。

·數(shù)據(jù)融合：對(duì)接企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)平臺(tái)，集成企業(yè)基本信息、信用信息、風(fēng)險(xiǎn)情況、經(jīng)營(yíng)情況、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)行情等一系列數(shù)據(jù)內(nèi)容，提供持久、穩(wěn)定、可靠的數(shù)據(jù)補(bǔ)充。同時(shí)通過(guò)數(shù)據(jù)治理項(xiàng)目推進(jìn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定、數(shù)據(jù)錯(cuò)漏糾改、質(zhì)控體系搭建和數(shù)據(jù)一體化管理。

·管理流程：打通風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、內(nèi)控和審計(jì)流程，利用信息化平臺(tái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及預(yù)警機(jī)制，保障能夠及時(shí)有效地追蹤、監(jiān)控與分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)情況和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)效果。

智慧風(fēng)控技術(shù)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)控體系從“經(jīng)驗(yàn)型”逐步向全面“智慧型”的轉(zhuǎn)型升級(jí)，助力世界一流財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)。