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5301　管理費用

　　一、本科目核算醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）費等費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負擔(dān)的離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費支出、匯兌損益、聘請中介機構(gòu)費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。
　　為購建固定資產(chǎn)取得的專門借款，在工程項目建設(shè)期間的借款利息應(yīng)予資本化，不在本科目核算；在工程完工交付使用后發(fā)生的專門借款利息，在本科目核算。
　　使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于管理費用的支出，在本科目核算；使用財政項目補助發(fā)生的支出，在“財政項目補助支出”科目核算，不在本科目核算。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費”、“固定資產(chǎn)折舊費”、“無形資產(chǎn)攤銷費”、“其他費用”等一級明細科目。其中：“人員經(jīng)費”、“其他費用”明細科目下應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。
　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財政基本補助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟分類科目”的相關(guān)科目，對各項歸屬于管理費用的財政基本補助支出進行登記。
　　三、管理費用的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬樾姓昂笄诠芾聿块T人員以及離退休人員計提的薪酬、福利費等，借記本科目（人員經(jīng)費），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付社會保障費”等科目。
　?。ǘ┬姓昂笄诠芾聿块T所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的折舊、攤銷，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目（固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費），按照應(yīng)計提的折舊、攤銷額，貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。
　?。ㄈ┨崛馁~準備時，借記本科目（其他費用），貸記“壞賬準備”科目；沖減壞賬準備時，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目（其他費用）。
　?。ㄋ模┌l(fā)生應(yīng)計入管理費用的銀行借款利息支出時，借記本科目（其他費用），貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。
　　發(fā)生匯兌凈收益時，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目（其他費用）；發(fā)生匯兌凈損失時，借記本科目（其他費用），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
　?。ㄎ澹┌l(fā)生其他各項管理費用時，借記本科目（其他費用），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“待攤費用”等科目。
　?。┢谀?，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

5302　其他支出

　　一、本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用中的支出，包括培訓(xùn)支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費，營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒支出等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的種類和項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。
　　三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬槌鲎夤潭ㄙY產(chǎn)計提的折舊額，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記本科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記“累計折舊”科目。
　?。ǘ┍P虧、變質(zhì)、毀損的財產(chǎn)物資，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借?/span>“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
　?。ㄈ┌l(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅費金額，借記本科目、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。
　　（四）發(fā)生培訓(xùn)支出、食堂支出、捐贈支出、罰沒支出等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　（五）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。