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3201　待沖基金

　　一、本科目核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“待沖財(cái)政基金”明細(xì)科目核算使用財(cái)政補(bǔ)助購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金；“待沖科教項(xiàng)目基金”明細(xì)科目核算使用科教項(xiàng)目收入購(gòu)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。
　　三、待沖基金應(yīng)當(dāng)在使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時(shí)予以確認(rèn)，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期計(jì)提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計(jì)算確定：
　　相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)應(yīng)沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額×相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金所占的比例
　　相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時(shí)，將該資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷。
　　四、待沖基金的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┦褂秘?cái)政補(bǔ)助資金為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　?。ǘ┦褂每平添?xiàng)目資金為購(gòu)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。
　?。ㄈ┴?cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記本科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
　?。ㄋ模╊I(lǐng)用、發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資時(shí)，按發(fā)出物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。
　?。ㄎ澹┨幹?、盤虧財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，按該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額。

3301　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

　　一、本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。
　?。ㄒ唬?/span>“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目
　　“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
　　“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　?。ǘ?/span>“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目
　　“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┢谀?，將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，借記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目。
　?。ǘ┠昴?，將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。
　?。ㄈ┠昴?，完成上述（一）、（二）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下所屬各明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金性質(zhì)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。按照各項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目），貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余）。
　　（四）按規(guī)定向主管部門等上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度等時(shí)，按實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。