今天實(shí)操君收到小伙伴的問題，想來應(yīng)該還有其他人對(duì)小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人相關(guān)問題，比較模糊，今天就統(tǒng)一說下啦~~
實(shí)操君想說的是：
1、如果在小規(guī)模期間有按時(shí)申報(bào)納稅，那么就算強(qiáng)制為一般納稅人也是不用補(bǔ)繳的
2、但如果先前有遺留的逾期未交，那就不一樣了！補(bǔ)繳稅款，外加滯納金~一個(gè)也跑不了
01
管你愿不愿意，超過限額就給你強(qiáng)“轉(zhuǎn)”！
什么情況下，小規(guī)模納稅人會(huì)被稅務(wù)無情的強(qiáng)制性轉(zhuǎn)為一般納稅人呢？那如果企業(yè)自愿轉(zhuǎn)一般納稅人，需要達(dá)到什么條件？
以下情形下，企業(yè)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人
1、連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬以上，稅局就會(huì)強(qiáng)制要求該申請(qǐng)成為一般人。
2、12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬的工業(yè)，需要當(dāng)月申請(qǐng)為一般納稅人，當(dāng)月不申請(qǐng)的下個(gè)月強(qiáng)行轉(zhuǎn)為一般納稅人。
滿足以下條件，即可主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般人
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的；
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的；
3、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
02
轉(zhuǎn)一般人后，什么時(shí)候停止享受小規(guī)模的優(yōu)惠！
字面意思，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，肯定不能在沿用小規(guī)模的優(yōu)惠政策了！就連申報(bào)期都不一樣了呢，小規(guī)模3個(gè)月（1個(gè)季度），一般納稅人1個(gè)月1報(bào)對(duì)吧
再來看看國稅局對(duì)于時(shí)限的統(tǒng)一回復(fù)：
總結(jié)：
（1）當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策
（2）如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策
知識(shí)拓展
小規(guī)模的相關(guān)優(yōu)惠政策：
2019年1月1日至2021年12月31日，在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
是不是還分不太清楚這個(gè)具體時(shí)間怎么界定？！實(shí)操君給大家舉個(gè)例子：
【舉例】
假設(shè)說，實(shí)操君的公司為小規(guī)模納稅人，2021年5月，增值稅年應(yīng)稅銷售額累計(jì)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)去辦理登記為一般納稅人卻遲遲未登記。
2021年7月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知實(shí)操君公司應(yīng)當(dāng)在31日前登記為一般納稅人。
但是，財(cái)務(wù)太忙了，直到2021年9月16日，仍然沒有去辦理登記
實(shí)際上實(shí)操君的公司在2021年8月起，就不再享受小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠。而不是登記為一般納稅人后才停止享受地方稅種和相關(guān)附加減征減征優(yōu)惠。
03
新辦企業(yè)，剛注冊(cè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模還是一般人
會(huì)有這個(gè)考慮很正常，畢竟小規(guī)模納稅人增值稅的征收率才3%，但是真的選擇小規(guī)模就比較省稅嗎？那倒不一定
主要還是看企業(yè)的實(shí)際情況，分4個(gè)情況來考慮：
1、企業(yè)規(guī)模
公司的投資規(guī)模大，年收入很快會(huì)超過500萬的，建議直接按照一般納稅人認(rèn)定。
2、客戶類型
企業(yè)所面向的客戶是大客戶，那么對(duì)方一般會(huì)需要稅率更大的專票用于抵扣，那么小規(guī)模3%的征收率不足以滿足對(duì)方要求，長久以往會(huì)影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展
3、抵扣項(xiàng)目
企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高的話，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%，建議選擇一般納稅人。
4、稅收優(yōu)惠
看所在行業(yè)是否具有增值稅的優(yōu)惠政策，比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人~~
04
小規(guī)模與一般人
應(yīng)交稅費(fèi)科目設(shè)置大不同
小規(guī)模的增值稅是相對(duì)簡(jiǎn)單的
科目設(shè)置也簡(jiǎn)單粗暴，可以設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅金）”及“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”
一般來說，也只涉及“應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目
小規(guī)模最常見的就是減免增值稅，賬務(wù)處理其實(shí)也不難
來看個(gè)例子：
【案例】
實(shí)操君的公司是一家小規(guī)模銷售汽車配件的企業(yè)，2021年6月份銷售額15萬元，假設(shè)4-5月份的沒有收入。
6月份賬務(wù)處理：
借：銀行存款 15.45萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 15 萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.45萬元
減免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.45萬元
貸：營業(yè)外收入（或者其他收益） 0.45萬元
一般納稅人就比較復(fù)雜一些：
“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目，并在明細(xì)科目設(shè)置下設(shè)置三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”
科目設(shè)置，可以參考，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置即可，不用全部都添加上的
05
小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般人后，相關(guān)涉稅問題
大家最關(guān)心的就是未轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專票能否在轉(zhuǎn)為一般人之后就進(jìn)行抵扣的問題
假設(shè)
實(shí)操君的公司為小規(guī)模納稅人，因今年承接項(xiàng)目，預(yù)計(jì)年底會(huì)變成一般納稅人，那么現(xiàn)在一張的專票，到年底變成一般納稅人時(shí)是否需要調(diào)整抵扣？
自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）
注意！！
納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，必須按照一般納稅人規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的辦理流程
1、電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報(bào)告——資格信息報(bào)告——增值稅一般納稅人登記【此模塊一般納稅人不可見】
2、依據(jù)實(shí)際情況填寫主營業(yè)務(wù)類別，是否能夠獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算等信息
注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情況的，一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。
07
一般納稅人還能不能轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人呢？
這個(gè)爭(zhēng)議主要是源自2018年的政策：
財(cái)稅〔2018〕33號(hào)將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
后來本該在2019年就結(jié)束這樣的好機(jī)會(huì)，卻因?yàn)橐咔橥话l(fā)，政策又延期！
然而2021年，卻沒有發(fā)布新的延續(xù)政策，所以一夜又回到了“解放前”
因此！！不管你是不是自愿轉(zhuǎn)成一般納稅人，一經(jīng)認(rèn)定，都無法再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模了……
END
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