免征和不征盡管在結果上一致，但是是有本質區(qū)別的！今天小編整理了42項不征增值稅的行為，一起來學習下吧~
01.資產重組
在企業(yè)重組過程中，企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力，一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為，符合規(guī)定的，不征收增值稅。
同時，根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）規(guī)定，對于上述資產及負債，如果經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉讓行為不征收增值稅。
02.工本費收入
第六條規(guī)定：
對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
03.融資性售后回租
第一條規(guī)定：
融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
04.符合條件的代購貨物行為
第五條規(guī)定：
代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。
（一）受托方不墊付資金；
（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；
（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
05.銷售符合條件的二手車
納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
（一）受托方不向委托方預付貨款；
（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；
?。ㄈ┦芡蟹桨促徺I方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
06.會員費收入
第十三條規(guī)定：
對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
07.供應開采未加工天然水
第一條第七項規(guī)定：
供應或開采未經加工的天然水（如水庫供應農業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產），不征收增值稅。
08.財政補貼收入
第七條規(guī)定：
納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。
納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
09.政府性基金、行政事業(yè)性收費
10.單位或個體戶給員工發(fā)放的工資
11.單位或個體戶給員工提供服務
附件一第十條規(guī)定：
銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
1、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
2、收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據；
3、所收款項全額上繳財政。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
12.國家指令無償提供運輸服務
13.存款利息
14.被保險人獲得的保險賠付
15.代收的住宅專項維修資金
根據附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一點第二項
滿足以下條件的，不征收增值稅：
1.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。
2.存款利息。
3.被保險人獲得的保險賠付。
4.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。
溫馨提示：
（一）存款利息僅限于存儲在國家規(guī)定的吸儲機構所取得的存款利息。
（二）保本收益類金融商品所取得的利息收入，應按貸款服務繳納增值稅。
（三）結構性存款應區(qū)別情況處理：凡在產品說明或合約中明確約定保證本金的，屬于資管產品，企業(yè)取得的結構性存款收益屬于保本利息收入，需要繳納增值稅;未在產品說明或合約中明確約定保證本金的，屬于利息收入，不征收增值稅。
16.黨團會費
第五條規(guī)定：
各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。
17.出租不動產免租期
第七條規(guī)定：
納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務。
18.預付卡銷售和充值
第三條規(guī)定：
單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
第四條規(guī)定：支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
19.天然水
第一條第七項規(guī)定：
供應或開采未經加工的天然水（如水庫供應農業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產），不征收增值稅。
20.水資源費改稅試點期間的自來水
原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。
21.證照工本費
第六問規(guī)定：
對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
22.機場建設費
附件2第一條第三項第六點規(guī)定：
航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費。
23.銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款
24.已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票
第九條第十一款規(guī)定：
增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
25.發(fā)電財政補貼
對各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。
26.供電工程貼費
供電工程貼費不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費用的范圍，不應當征收增值稅。
其中，供電工程貼費是指在用戶申請用電或增加用電容量時，供電企業(yè)向用戶收取的用于建設110千伏及以下各級電壓外部供電工程建設和改造等費用的總稱，包括供電和配電貼費兩部分。
27.代收代繳的消費稅
28.符合條件的代墊運費
29.符合條件的代收政府性基金和事業(yè)性收費
30.代收的保險費、車輛購置稅、車輛牌照費
第十二條規(guī)定：
條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：
（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；
（3）所收款項全額上繳財政。
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
31.代購貨物行為
第五條規(guī)定，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：
（一）受托方不墊付資金;
（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方;
（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貸款，并另外收取手續(xù)費。(財稅字〔1994〕026號)
32.代理進口免稅貨物貨款
第八條規(guī)定：
納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
33.建筑服務預收款
第二條規(guī)定：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
溫馨提示：
按照財稅〔2016〕36號附件一及財稅〔2017〕58號文件，提供建筑服務的納稅人，有關增值稅納稅義務發(fā)生時間的相關規(guī)定如下：
（1）在工程項目開工前，所收到的預收款，尚未產生納稅義務(只需預繳、無需申報);
（2）在工程項目開工后，所收到的預收款，即已產生納稅義務(既需預繳、還需申報)。
34.一并轉讓著作權、所有權的軟件產品
第一條第三項規(guī)定：
納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。
35.軟件后期維護、培訓費
第十一條規(guī)定：
對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。
36.成品油跨縣市調配
37.加油預售卡
第四條規(guī)定，對統(tǒng)一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。
第十二條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。
38.金融商品的非保本收益
第一條規(guī)定：
《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
39.持有至到期的資管產品
第二條規(guī)定：
納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。
39.人力資源外包服務的代收代付費用
第三條第一項規(guī)定：
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
40.用于公用事業(yè)無償提供的服務
41.用于公用事業(yè)無償轉讓的無形資產或不動產
附件一第十四條規(guī)定：
下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
42.銷售附帶贈送實物
中國聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國聯(lián)合通信有限公司貴州分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送電信服務業(yè)務（包括贈送用戶一定的業(yè)務使用時長、流量或業(yè)務使用費額度，贈送有價卡預存款或者有價卡）的過程中，其附帶贈送的電信服務是無償提供電信業(yè)勞務的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。
中國聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國聯(lián)合通信有限公司貴州分公司開展的以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務（包括贈送用戶手機識別卡、手機、電信終端或有價物品等實物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務的同時贈送實物的行為，按照現行流轉稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。
【特別提示】
①開票：凡不征增值稅收入，均不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具增值稅普通發(fā)票（在發(fā)票“稅率/征收率”欄，填寫“不征稅”）；
②申報：不征增值稅收入，無需辦理增值稅納稅申報（免征增值稅收入仍需辦理增值稅納稅申報?！安徽鳌焙汀懊庹鳌?，二者對企業(yè)的影響結果相同，但性質上截然不同），應區(qū)分“不征增值稅”不同收入性質，確定是否應計入企業(yè)損益和相關財務處理，并應按企業(yè)所得稅的收入確認原則及相關文件規(guī)定，確定是否應辦理企業(yè)所得稅申報。
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人
聯(lián)系客服
