一、固定資產(chǎn)一次性扣除政策整理
二、申報(bào)示例
A公司2021年6月購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價(jià)480萬元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，年限10年，則第三季度會(huì)計(jì)折舊額與稅收一般折舊額均為12萬，預(yù)繳申報(bào)時(shí)選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則稅收折舊金額為480萬元，納稅調(diào)減金額為468萬元，第三季度申報(bào)表填報(bào)如下：
假設(shè)企業(yè)2021年第四季度未購入新設(shè)備，則針對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳如何填報(bào)？
資產(chǎn)原值=480萬元；本年賬載折舊金額 =24萬元；本年稅收折舊額=480萬元；享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額=4萬元；納稅調(diào)整金額=-456萬元；申報(bào)表填報(bào)如下：
注意事項(xiàng)：一次性稅前扣除政策是稅收折舊政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報(bào)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)折舊金額。
因2021年度對(duì)于該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度對(duì)該設(shè)備在會(huì)計(jì)處理上計(jì)提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報(bào)不調(diào)整）。
2021年購入的一次性扣除的資產(chǎn)，2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳如何填報(bào)（假設(shè)2022年未購入新設(shè)備）？
資產(chǎn)原值=480萬元；本年賬載折舊金額=48萬元；本年稅收折舊額=0；納稅調(diào)整金額=48萬元；申報(bào)表填報(bào)如下：
三、其他注意事項(xiàng)
1.關(guān)于“新購進(jìn)”的形式
包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
2.關(guān)于購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定
以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
3.關(guān)于一次性扣除時(shí)間點(diǎn)
固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
4.留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)自行申報(bào)享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
聯(lián)系客服
