很久沒有更新，誠然是工作繁忙，自己比較懶，但是更多的是沒有一個好的題材，能夠?qū)懗鲎约簼M意的文章。經(jīng)過長時間的醞釀，結(jié)合過往工作經(jīng)歷，今天就來聊聊商業(yè)合作伙伴盡職調(diào)查中的那些趣事。
有關(guān)商業(yè)合作伙伴盡職調(diào)查的文章很多，審計內(nèi)控各自都有成熟的體系應(yīng)對商業(yè)合作伙伴的盡職調(diào)查。我在剛剛開始這項(xiàng)工作的時期，也都借鑒過這些成熟的盡調(diào)體系和工作方法。但是這項(xiàng)工作開展時間長了，慢慢會發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)實(shí)，盡調(diào)難度呈現(xiàn)逐漸上升趨勢，盡調(diào)對象和調(diào)查官之間永遠(yuǎn)是斗智斗勇，魔高一尺道高一丈。
一般來說，肥貓在開展盡調(diào)工作時，大多數(shù)取得的成果，都是在暗訪盡調(diào)時獲取的。今年薅資本主義羊毛的瑞幸，渾水公司對其開展盡調(diào)工作時，也運(yùn)用了此種盡調(diào)方式。
“暗訪”盡調(diào)有以下幾個特點(diǎn)：
1、盡調(diào)內(nèi)容靈活多變，主要盡調(diào)實(shí)際經(jīng)營中的“真實(shí)”場景。
2、獲取資料相對真實(shí)，被盡調(diào)對象難以針對盡調(diào)內(nèi)容作弊。
3、盡調(diào)獲得信息相對復(fù)雜，依賴于盡調(diào)人員分析能力。
4、周期越長越真實(shí)，數(shù)據(jù)越多越能說明問題。
俗話說，外行看熱鬧，內(nèi)行看門道，今天咱們就來聊聊“暗訪”盡職調(diào)查中的那些“褃節(jié)兒”（關(guān)鍵）。我們還是按照慣例講一個案例，最后再根據(jù)案例，引出我們今天的方法論，案例已經(jīng)脫密處理，如有雷同純屬巧合。
案例：這是一個著名的電器生產(chǎn)公司A，A生產(chǎn)數(shù)十種家用電器，在A的產(chǎn)品中，都有一個關(guān)鍵的通用部件X，例如變壓器。然后這些通用部件X，A一般是從C、D兩家供應(yīng)商采買。C、D兩家供應(yīng)商都是國內(nèi)著名品牌，與A公司合作多年。2020年初，A產(chǎn)品中突然發(fā)生了通用部件X大范圍質(zhì)量問題，經(jīng)質(zhì)量部門調(diào)研，出現(xiàn)問題的通用部件X均為C供應(yīng)商產(chǎn)品，然后讓C供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)換維修，但是并沒有根據(jù)合同對C供應(yīng)商進(jìn)行追償。
出現(xiàn)了大范圍質(zhì)量問題，只售后，不處罰。為何？
肥貓作為調(diào)查官，當(dāng)然認(rèn)為這里一定存在其它問題，于是對通用部件X的供應(yīng)商進(jìn)行了全面調(diào)查。通過供應(yīng)鏈系統(tǒng)和財務(wù)支付系統(tǒng)，肥貓發(fā)現(xiàn)通用部件X實(shí)際供應(yīng)商為C、D、F, 但是肥貓并沒有找到有關(guān)供應(yīng)商F的任何信息，既沒有采購合同（有部分訂單），也沒有對應(yīng)的審批流程。F公司經(jīng)過天眼查系統(tǒng)查詢，注冊資金不足200萬，注冊時間不滿3年，與C、D在工商資質(zhì)上沒有明顯關(guān)聯(lián)，并不符合公司供應(yīng)商準(zhǔn)入條件，初步判斷，供應(yīng)商F的繞過了供應(yīng)商管理流程，很有可能是私自引入供應(yīng)商。
肥貓從供應(yīng)鏈系統(tǒng)內(nèi)一張采購訂單內(nèi)，找到了F公司的聯(lián)系方式和實(shí)際辦公地，在沒有通知F供應(yīng)商的情況下，肥貓和小伙伴前往浙江某地F公司的實(shí)際辦公地進(jìn)行了暗訪。
F公司的辦公地在浙江某地一個小村子里，目測是使用了村辦企業(yè)的部分廠房。肥貓的小伙伴比較年輕，化妝了一下，冒充找活干，借此混進(jìn)了這個工廠。進(jìn)去一看，生產(chǎn)場所僅有一間教室大，實(shí)際工作人員也就十幾人，實(shí)際生產(chǎn)的確實(shí)是A公司所采購的通用部件X，但是現(xiàn)場沒有生產(chǎn)設(shè)備。這十余人主要是在從事包裝，封箱的工作。除了生產(chǎn)規(guī)模很小以外，并沒有發(fā)現(xiàn)其他問題。小伙伴出來以后，肥貓總覺得遺漏了點(diǎn)什么于是又進(jìn)入到這個村辦企業(yè)。暗訪過程中，肥貓在這個生產(chǎn)場所隔壁的房間里發(fā)現(xiàn)了一些不一樣的東西。這里堆滿了包裝箱，包裝箱上清楚的印著C、D供應(yīng)商的標(biāo)識。包括商標(biāo)、聯(lián)系電話、甚至還有客服熱線。這些包裝箱也堆疊在F的廠房門口，甚至還有些已經(jīng)封裝完好，準(zhǔn)備出貨。肥貓取完證，就趕緊離開了F的廠房。
真相：這里的包裝箱代表了一種可能。
C、D是國內(nèi)知名廠商，有自己的質(zhì)控管理體系，對加工廠肯定有對應(yīng)的管理措施，F(xiàn)這個廠房過小，也很偏僻。因此肥貓猜測F不太可能是C、D的正規(guī)加工廠（很難控制質(zhì)量，安排質(zhì)檢駐廠代表）。肥貓離開以后立即和C、D的相關(guān)部門溝通了一下，證實(shí)C、D在當(dāng)?shù)夭o代工廠和加工廠?，F(xiàn)在大概率判斷，F是一個生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品的公司。
暗訪結(jié)束后，通過前往A公司庫房走訪調(diào)研，肥貓發(fā)現(xiàn)在庫房內(nèi)，并沒有F公司標(biāo)識的通用部件X。F公司配送的通用部件X在入庫時均被登記為C公司供貨，并且與C公司產(chǎn)品具有相同標(biāo)識。肥貓趕緊扣押了對應(yīng)產(chǎn)品，并進(jìn)行鑒定取證。鑒定證實(shí)F產(chǎn)商產(chǎn)品確實(shí)為假冒偽劣產(chǎn)品，經(jīng)過漫長的調(diào)查過程，最終發(fā)現(xiàn)是公司內(nèi)部采購人員和C供應(yīng)商銷售負(fù)責(zé)人合謀，引入的供應(yīng)商F，出現(xiàn)質(zhì)量問題的通用部件X均為F供貨。剩下只需要依法維權(quán)，處理對應(yīng)責(zé)任人即可。
從這個案例，我們可以引出一些“暗訪”盡職調(diào)查的方法論：
1、“盡調(diào)”的時機(jī)
避開正式拜訪的時間，例如2020年2月初，組織相關(guān)部門正式拜訪，正式拜訪之前或之后間隔一個月以上，就是比較好的暗訪盡調(diào)時機(jī)。被盡調(diào)方作假的話，一般不會持續(xù)這么長的時間，畢竟作假也需要成本。
2、難以作假的“盡調(diào)”細(xì)節(jié)
“盡調(diào)”中要注意那些難以作假的“盡調(diào)”細(xì)節(jié)。雖然廠房可以租賃，工人可以臨時雇傭，產(chǎn)品可以借用。但是實(shí)際生產(chǎn)中很多細(xì)節(jié)問題，卻是難以掩蓋的。舉例來說，長時間來看，生產(chǎn)性企業(yè)必定會消耗很多生產(chǎn)資料，因此會經(jīng)常有貨運(yùn)車輛進(jìn)出。也會產(chǎn)生很多廢料，因此會經(jīng)?？吹綇U棄物資，有收廢品的進(jìn)出。長時間關(guān)注的話，完全可以從物流車輛的進(jìn)出數(shù)量；廢品的多少；進(jìn)出員工的數(shù)量；工廠耗電量；等來推斷實(shí)際產(chǎn)能。
3、利用周邊的商戶和附近人群
在開展正式拜訪盡調(diào)期間，獲得的信息和情報往往是經(jīng)過篩選過濾的。為了獲得更真實(shí)信息，監(jiān)察官一般還會對商業(yè)合作伙伴周邊的商戶進(jìn)行開展暗訪調(diào)查。周圍的一些小飯館、小賣店，往往在你購買一些商品之后，愿意透露一些盡調(diào)對象的信息。而這些信息，又往往是被盡調(diào)方的員工在日常工作生活中透露出來的，因此更加貼近被盡調(diào)方的實(shí)際經(jīng)營情況。同理門口的環(huán)衛(wèi)工人，附近的街道大媽，往往也是調(diào)查時比較好的調(diào)查對象。
4、盡調(diào)現(xiàn)場那些不符合常理的細(xì)節(jié)
盡調(diào)現(xiàn)場經(jīng)常能夠發(fā)現(xiàn)一些不符合常理的小細(xì)節(jié)，這些細(xì)節(jié)往往都反映了一些真實(shí)問題。例如：
生產(chǎn)車間呈現(xiàn)與其規(guī)模、管理水平不匹配的整潔。
原材料與產(chǎn)品的進(jìn)出與盡調(diào)方報稱產(chǎn)能不匹配。
辦公場所內(nèi)出現(xiàn)多個不同品牌LOGO或是產(chǎn)品。
辦公場所溫度不適宜辦公。
快遞發(fā)放地址與實(shí)際辦公地不匹配
發(fā)貨地址上存在另一公司
........
諸如此類，無法一一列舉，這些就需要盡調(diào)人員對盡調(diào)企業(yè)所出行業(yè)非常了解，清楚行業(yè)行規(guī)，相關(guān)技術(shù)規(guī)范，具有相當(dāng)?shù)膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
再整理一下思路，渾水公司做空瑞幸時，也并沒有使用什么高級的方法論。只是雇傭了龐大的盡調(diào)團(tuán)隊(duì)，搜集門店的小票，盤點(diǎn)入店的實(shí)際顧客數(shù)量等等。盡調(diào)工作中，最樸實(shí)的手段，往往能夠獲得最真實(shí)的信息。
曾國藩“結(jié)硬寨，打呆仗”，王陽明“知行合一”，古代先賢莫不如此，古人誠不欺我。
作者：殺手肥貓
編輯：付淑威
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