近日，我與幾位企業(yè)家在西湖邊喝茶面對(duì)面交流關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的話題，從下午2點(diǎn)至5點(diǎn)結(jié)束，他們持續(xù)地對(duì)我提問(wèn)多個(gè)問(wèn)題，經(jīng)我一一解答后，表示對(duì)內(nèi)審部門(mén)的期待和渴望。其中一位還由衷的說(shuō)：“我想明天就有這樣的部門(mén)“。
由此來(lái)看，企業(yè)家們不是不重視審計(jì)，而是他們不了解審計(jì)。我總結(jié)重要問(wèn)題如下：
問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)能幫我干什么?
回答:因?yàn)橛行У膬?nèi)審部門(mén)是管理者的眼睛，可以協(xié)助管理層:
1.確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)被恰當(dāng)?shù)毓芾?
2.確認(rèn)經(jīng)營(yíng)信息，管理者可以依據(jù)準(zhǔn)確信息作出管理決策;
3.確認(rèn)組織的政策、程序和章程得到遵守;
4.識(shí)別評(píng)價(jià)出無(wú)效的和經(jīng)濟(jì)性不佳的運(yùn)營(yíng)和活動(dòng)，并提出改進(jìn)建議;
5.評(píng)價(jià)資金、資產(chǎn)等管理的安全。
問(wèn)題：為什么內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很重要?
回答：由于沒(méi)有任何既定利益，可以保證完全公正地發(fā)揮作用。如不獨(dú)立，直接向董事會(huì)報(bào)告工作，那么審計(jì)部門(mén)的報(bào)告對(duì)象就會(huì)因自己既定的利益受損，會(huì)屏蔽部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
問(wèn)題：什么是內(nèi)部審計(jì)?
回答：
內(nèi)部審計(jì)是為管理層服務(wù)的。它是獨(dú)立且無(wú)偏見(jiàn)的，有廣泛的檢查權(quán)利。
內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)的，審計(jì)活動(dòng)覆蓋公司的所有結(jié)構(gòu)和實(shí)踐，是重要的管理活動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)的作用是評(píng)價(jià)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理流程的效果。
中國(guó)內(nèi)部審計(jì)第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)具有業(yè)務(wù)管理責(zé)任么?
回答:沒(méi)有。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于所有業(yè)務(wù)條線管理，可以對(duì)任何業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。
問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)有哪些權(quán)利?
回答：
內(nèi)審部門(mén)有權(quán)與內(nèi)部和分支機(jī)構(gòu)的任何主管人員、普通員工以及公司的供應(yīng)商和顧客直接溝通交流。
內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中有權(quán)進(jìn)入任何部門(mén)、工作、辦公室，以及接觸任何公司的資產(chǎn)。
內(nèi)審人員可以不受限制地檢查公司的所有書(shū)籍、記錄和文件(包括電腦文件)。但是，高度機(jī)密和敏感信息的擁有者可以要求僅由高級(jí)審計(jì)管理者閱知其保管的資料。
問(wèn)題：如何能更好的發(fā)揮內(nèi)審的作用？
回答：
理解審計(jì)的范圍和目標(biāo)。
支持重視內(nèi)部審計(jì)，在合適的時(shí)候合適的地點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部審計(jì)。
信念堅(jiān)定。董事會(huì)及高管團(tuán)隊(duì)要堅(jiān)信內(nèi)部審計(jì)能發(fā)揮作用；
營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。管理團(tuán)隊(duì)重視內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)造勢(shì)，營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部審計(jì)；
獨(dú)立報(bào)告關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)報(bào)告工作，即這個(gè)公司誰(shuí)說(shuō)了算，或者公司利益受損誰(shuí)最心疼，就讓內(nèi)部審計(jì)向誰(shuí)報(bào)告工作，這個(gè)的獨(dú)立性最強(qiáng)；
重視內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果利用。帶頭改正，率先垂范。
重視審計(jì)立項(xiàng)，審批年度審計(jì)工作計(jì)劃。擔(dān)心什么就找內(nèi)部審計(jì)去審計(jì)。即審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目有很多種來(lái)源。內(nèi)部審計(jì)需要考慮管理層識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)備重要審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，考慮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。
與內(nèi)審部門(mén)充分溝通。
資源支持。經(jīng)費(fèi)保證，關(guān)心內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)等。
問(wèn)題：發(fā)現(xiàn)舞弊是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)嗎？
答：不一定。
內(nèi)部審計(jì)通過(guò)識(shí)別可能導(dǎo)致舞弊的流程失效和控制弱點(diǎn)，以期將舞弊風(fēng)險(xiǎn)最小化。內(nèi)部審計(jì)在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中必須保持審慎性，試圖發(fā)現(xiàn)舞弊，有時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)并報(bào)告舞弊行為，但舞弊行為主要通過(guò)公司反舞弊機(jī)制預(yù)防，通過(guò)公司反舞弊調(diào)查發(fā)現(xiàn)。
問(wèn)題：審計(jì)人員是否總是提醒我們?cè)黾涌刂拼胧?/span>
回答：不是。所有控制措施都要花費(fèi)成本，成本應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)影響和發(fā)生概率相平衡。內(nèi)部審計(jì)將識(shí)別并報(bào)告那些不必要和不經(jīng)濟(jì)的控制措施。
問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)是否會(huì)評(píng)價(jià)管理人員或職員的能力
回答：一般情況下不會(huì)。內(nèi)部審計(jì)檢查操作過(guò)程中的控制措施，而不是操作者和責(zé)任人的表現(xiàn)。審計(jì)人員將與管理層共同關(guān)注那些由特定員工行為，或行為缺失造成的重大損失、浪費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)。
問(wèn)提：公司的制度體系等有一系列強(qiáng)制要求由由內(nèi)部審計(jì)確定可以嗎？
回答：不能，根本沒(méi)有審計(jì)要求這回事。這是風(fēng)險(xiǎn)防范的第二道線--內(nèi)控或風(fēng)控部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)的第三道線職責(zé)是評(píng)價(jià)內(nèi)控的健全、適當(dāng)性，評(píng)價(jià)一系列業(yè)務(wù)政策和操作程序被遵循等。
如內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了制訂游戲規(guī)則的職責(zé)，就會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?br>
問(wèn)提：內(nèi)審手冊(cè)的總裁序言怎么寫(xiě)能表達(dá)我們支持內(nèi)審？
回答：建議這樣寫(xiě)：在任何組織中，保證公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及使結(jié)果與期望一致的責(zé)任在于公司管理層。為了在今天這種充滿競(jìng)爭(zhēng)的復(fù)雜環(huán)境中提升公司表現(xiàn)，并確保公司業(yè)務(wù)能給股東帶來(lái)價(jià)值，管理層必須冒著更高的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取充分的控制措施非常必要。
因此，我們專門(mén)設(shè)立內(nèi)審部門(mén)以監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施的有效性，評(píng)估控制措施在何種程度上使業(yè)務(wù)流程有效運(yùn)作，并對(duì)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出貢獻(xiàn)。在這些方面，內(nèi)部審計(jì)提供了非常有價(jià)值的服務(wù)。他們可以提供風(fēng)險(xiǎn)和控制之間的關(guān)系及平衡的建議，以幫助我們保證以下事項(xiàng):
決策建立在可信、準(zhǔn)確的信息基礎(chǔ)上;資產(chǎn)是安全的;
流程、法律和規(guī)定被有效遵循;
資源被充分利用，且能夠分享最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
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