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發(fā)布日期：2007-12-12 7:05:00 新聞來源：重慶晚報 |
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 郭娟/制圖 日前，國務(wù)院公布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）。實(shí)施條例將于2008年1月1日正式施行。為便于企業(yè)理解實(shí)施條例有關(guān)內(nèi)容，國務(wù)院法制辦、財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人接受了記者的采訪?！ 〖{稅人范圍 問：實(shí)施條例對企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人作了哪些細(xì)化規(guī)定？ 答：企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。 支出扣除原則 問：實(shí)施條例對企業(yè)支出扣除的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)作了哪些規(guī)定？ 答：實(shí)施條例對企業(yè)支出扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，主要作了以下具體規(guī)定： ?。ㄒ唬┟鞔_了工資薪金支出的稅前扣除。 實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 （二）具體規(guī)定了職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。 實(shí)施條例繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?。ㄈ┱{(diào)整了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。 實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5％。。 ?。ㄋ模┙y(tǒng)一了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除。 實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?。ㄎ澹┟鞔_公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。 企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 稅收優(yōu)惠范圍 問：實(shí)施條例對稅收優(yōu)惠作了哪些具體規(guī)定？ 答：實(shí)施條例對稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的范圍和辦法作了進(jìn)一步明確，主要包括以下七個方面： 企業(yè)從事蔬菜、谷物等品種的種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)等項目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。 企業(yè)從事公共污水處理、節(jié)能減排技術(shù)改造等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。 此外，實(shí)施條例對符合技術(shù)創(chuàng)新要求的企業(yè)所得稅優(yōu)惠作出具體的規(guī)定（如圖）。 實(shí)施條例界定了享受稅收優(yōu)惠的“非營利組織”的條件。同時實(shí)施條例規(guī)定，對非營利組織的營利性活動取得的收入，不予免稅。 對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。對外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。 微利和高新企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 問：實(shí)施條例是如何界定小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的？ 答：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)施條例規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定指標(biāo)：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例，均不低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)新華社 |
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