問：5月份已辦理轉(zhuǎn)登記，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，在5月1日前銷售貨物，在6月份發(fā)生退回，應如何申報？
回答專家：黃佳元
助理會計師
擅長行業(yè)：建筑業(yè)、制造業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)
答：您好！謝謝您的提問！
納稅人轉(zhuǎn)登記后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進行簡易計稅，但在一般納稅人期間的業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓、中止或退回的，需要按照一般計稅方法，自行計算調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。（并未要求納稅人修改轉(zhuǎn)登記日當期的一般納稅人申報表）
調(diào)整后的應納稅額與轉(zhuǎn)登記日當期的應納稅額相比：
a. 調(diào)整后的應納稅額＜轉(zhuǎn)登記日當期的應納稅額，產(chǎn)生多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或退回的當期抵減應納稅額，不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
b. 調(diào)整后的應納稅額＞轉(zhuǎn)登記日當期的應納稅額，產(chǎn)生少繳稅款，從“應交稅費-待抵扣
問：企業(yè)為員工租房產(chǎn)生的費用所得稅如何處理？
回答專家：黃佳元
助理會計師
擅長行業(yè)：建筑業(yè)、制造業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)
答：您好！謝謝您的提問！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費。公司為員工租房所取得抬頭為本公司發(fā)票的租房支出、員工憑公司抬頭發(fā)票報銷的租房支出均屬于職工福利費范圍，應計入公司職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。同時，公司發(fā)生的職工福利費，應該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。
追問1：如果員工取得抬頭為個人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報銷租房支出，所得稅如何處理？
答：員工取得抬頭為個人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報銷租房支出，不能列入職工福利費，該支出屬于與企業(yè)無關(guān)的支出，不能在稅前扣除。
追問2：企業(yè)為員工租房，員工個人所得稅方面怎么繳納？
答：公司直接向員工發(fā)放住房補貼，公司租房免費提供給員工居住，員工報銷租房費用，不論發(fā)票開具的抬頭為個人還是公司，圴屬于員工取得的工資、薪金所得。公司需將租房費用并入其工資總額，代扣代繳個人所得稅。
追問3：如果員工為外籍人員，個人所得稅方面怎么繳納？
答：根據(jù)國稅發(fā)【1997】54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》規(guī)定：對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應由納稅人在初次取上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準確認免稅。
所以，外籍人員憑票報銷取得的住房費用，屬于以實報實銷形式取得的住房補貼。該住房補貼合理的，免繳個人所得稅。員工應按前述向稅務(wù)機關(guān)提交有效憑證和資料。
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1、5月份已辦理轉(zhuǎn)登記，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，在5月1日前銷售貨物，在6月份發(fā)生退回，應如何申報？（點擊查看）
2、企業(yè)為員工租房產(chǎn)生的費用所得稅如何處理？（點擊查看）
3、請問企業(yè)當年實際發(fā)生費用，未能及時取得該費用的有效憑證，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？（點擊查看）
4、單位給員工免費旅游，員工要不要繳納個人所得稅？（點擊查看）
5、公司名義下沒有車，但是法人名下有車，法人的車子的加油票可以作為公司的費用報銷么？（點擊查看）
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