摘 要：全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段之一，積極推行全面預(yù)算管理，不斷探索落實(shí)預(yù)算管理的科學(xué)途徑，使預(yù)算管理真正成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益倍增、管理水平大幅提升的有利武器。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 落實(shí)推行
集團(tuán)性企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，逐步形成了母公司、事業(yè)部、子公司等組織形式協(xié)同發(fā)展的管理模式。因此建立適合于集團(tuán)化管理需要的全面預(yù)算管理體系，既是管理創(chuàng)新的需要，又是集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體制的重要內(nèi)容之一。
全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家積累的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，是集團(tuán)管理方式的重要組成部分，同時(shí)又是集團(tuán)化企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。它是以對(duì)市場(chǎng)需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測(cè)為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。完整的全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算等。全面預(yù)算管理也是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)而科學(xué)的管理方法。下面從預(yù)算管理的重要性、框架體系、如何實(shí)施等方面進(jìn)行論述：
一、全面預(yù)算管理的重要性
1、 全面預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件。企業(yè)實(shí)行的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)管理等都是子系統(tǒng)管理、部門(mén)單位管理，不能從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量。只有全面預(yù)算管理才能更好地協(xié)調(diào)價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、 全面預(yù)算管理為出資人對(duì)企業(yè)實(shí)施合理有效的監(jiān)督提供了基本依據(jù)。全面預(yù)算管理為出資人提供了有效監(jiān)督的平臺(tái)，有利于出資人履行職責(zé)，做到有所為有所不為，也有利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲。
3、 全面預(yù)算管理能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，完善各項(xiàng)管理制度，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。實(shí)施全面預(yù)算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而不斷改進(jìn)各項(xiàng)消耗標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金安排等基礎(chǔ)工作。
4、 全面預(yù)算管理有利于解決困擾經(jīng)營(yíng)者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾，建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制，落實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)、資金、成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任，挖掘企業(yè)資源潛力而實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益，幫助企業(yè)實(shí)施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造、ERP等現(xiàn)代管理模式。
5、 全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)自我控制。預(yù)算管理是一種控制機(jī)制，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么、應(yīng)如何去完成預(yù)算，預(yù)算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵(lì)的作用。
二、全面預(yù)算管理的體系框架
全面預(yù)算管理的體系框架是：
預(yù)算組織機(jī)構(gòu)體系：全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證，設(shè)立權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)構(gòu)，下設(shè)兩級(jí)核心組織架構(gòu)：預(yù)算管理辦公室和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系：建立完善合理的預(yù)算指標(biāo)標(biāo)桿，是完成預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)。
預(yù)算編制體系：全面預(yù)算編制的基本內(nèi)容包括--資本性支出預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。預(yù)算編制工作采取更多方法，如：零基預(yù)算、彈性預(yù)算以及作業(yè)成本法等先進(jìn)做法。
預(yù)算反饋報(bào)告體系：是全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源整合的關(guān)鍵所在。要求必須及時(shí)、形式靈活、重點(diǎn)突出。信息反饋報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：定期召開(kāi)的預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議、日常性的預(yù)算執(zhí)行情況分析、定期組織的預(yù)算審計(jì)以及預(yù)算報(bào)告與考核制度。預(yù)算分析是發(fā)現(xiàn)預(yù)算產(chǎn)生差異的重要環(huán)節(jié)，是影響全面預(yù)算管理改進(jìn)的關(guān)鍵因素，預(yù)算分析和評(píng)估的重點(diǎn)是研究形成差異的原因并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。而預(yù)算報(bào)告則主要分為以下四種形式：成本費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、收入中心預(yù)算反饋報(bào)告、利潤(rùn)中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。預(yù)算報(bào)告形式不同，其預(yù)算報(bào)告的頻率也不同。
預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行體系：全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后，將下達(dá)到各子公司、二級(jí)單位執(zhí)行。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。
預(yù)算考評(píng)評(píng)價(jià)體系：建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，掌握進(jìn)度和狀況，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。
三、實(shí)施全面預(yù)算管理所帶來(lái)的價(jià)值
全面預(yù)算管理的價(jià)值在于通過(guò)改善企業(yè)管理現(xiàn)狀，提升企業(yè)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅增長(zhǎng)。具體表現(xiàn)在：在經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算中，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)及市場(chǎng)前景設(shè)定合理的預(yù)算目標(biāo)標(biāo)桿，如銷售收入、數(shù)量、費(fèi)用等，可以促進(jìn)收入增長(zhǎng)、費(fèi)用合理控制，提高內(nèi)在管理水平促進(jìn)目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；財(cái)務(wù)預(yù)算中通過(guò)對(duì)集團(tuán)整體利潤(rùn)指標(biāo)預(yù)計(jì)及集團(tuán)資產(chǎn)狀況的把握，能夠盤(pán)活集團(tuán)資產(chǎn)，保證集團(tuán)資產(chǎn)完整，質(zhì)量?jī)?yōu)良，達(dá)到保值增值的目的；投資預(yù)算（資本性支出預(yù)算）能夠掌握集團(tuán)投資總量、資金投資需求及集團(tuán)的發(fā)展方向，保證投資效益最大化。人力成本預(yù)算能夠根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單元的未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況合理配置人員安排和崗位設(shè)置，在組織機(jī)構(gòu)、人事體制上保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)金預(yù)算能夠掌握現(xiàn)金流動(dòng)信息，平衡資金余缺，提高資金利用效益，降低債務(wù)及資產(chǎn)負(fù)債率。全面預(yù)算從多角度挖掘了提高集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的途徑和方法，再輔以健全的制度保障，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)在管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的雙重提高。
四、如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理，最大程度發(fā)揮預(yù)算管理的作用
全面預(yù)算管理的落實(shí)是通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)的層層分解，結(jié)合激勵(lì)與貢獻(xiàn)對(duì)等的原則，使各部門(mén)清楚在全局中的地位和作用，看到自己部門(mén)的活動(dòng)與其他各部門(mén)之間的關(guān)系，并充分估計(jì)可能產(chǎn)生的障礙、阻力及薄弱環(huán)節(jié)等，以便區(qū)別輕重緩急，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致；并將目標(biāo)利潤(rùn)作為一條主線，成為各部門(mén)努力奮斗的軸心。具體說(shuō)來(lái)，
一是建立健全全面預(yù)算管理體制，完善組織機(jī)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制，確保預(yù)算編制、審核、調(diào)整、協(xié)調(diào)、監(jiān)控等和諧進(jìn)行，有序管理，一般的，應(yīng)下設(shè)三層預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)：
1、 預(yù)算管理委員會(huì)是非常設(shè)專門(mén)委員會(huì)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的最高管理機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是審議通過(guò)有關(guān)利潤(rùn)管理的政策、規(guī)定、制度等；組織企業(yè)有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè)；審議通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)編制的預(yù)算草案，并就必要的改善對(duì)策提出建議；對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題進(jìn)行調(diào)解或仲裁．委員會(huì)一般由集團(tuán)總裁（經(jīng)理）擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任委員，集團(tuán)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任委員，各職能部門(mén)、事業(yè)部的負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。
2、 預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專門(mén)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，除了負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常工作之外，其主要職責(zé)是在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)事業(yè)部與部門(mén)、部門(mén)與部門(mén)之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)；將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據(jù)需要，就預(yù)算的修正進(jìn)行審議并做出決定。
3、 預(yù)算控制小組是各二級(jí)預(yù)算單位具體履行預(yù)算管理職責(zé)的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，各二級(jí)預(yù)算單位（事業(yè)部、分公司、職能部門(mén)等）行政正職擔(dān)任預(yù)算控制小組組長(zhǎng)，小組其他成員由預(yù)算員、計(jì)劃員、會(huì)計(jì)員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成；事業(yè)部設(shè)專職預(yù)算員，職能管理部門(mén)設(shè)兼職預(yù)算員。
二是建立預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)和預(yù)算反饋渠道，使各利潤(rùn)中心、成本中心有效執(zhí)行預(yù)算。
論文來(lái)源：《現(xiàn)代企業(yè)教育》 2007年第1期
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