外資企業(yè)所得稅相關(guān)政策
一、納稅義務(wù)人
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，可以分為兩部分：一部分在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)；另一部分是外國企業(yè)，指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
這里所說的機構(gòu)、場所，是指管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務(wù)服所，以及營業(yè)代理人。所謂營業(yè)代理人，是指具有下列任何一種受外國企業(yè)代理，從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人：
對不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方分別計算納稅的，合作中方應(yīng)按照內(nèi)資企業(yè)有關(guān)的稅收法規(guī)計算繳納企業(yè)所得稅；對合作外方應(yīng)視為外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不得享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。
對不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，但訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的，可以由企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，依照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。
二、征稅對象
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象，是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指納稅人從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林件、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。
其他所得，是指納稅人取得的利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益，以及營業(yè)外收益等所得。
這里需要注意的是，由于在稅收中外商投資企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務(wù)，而外國企業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務(wù)，因此，對這兩類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地分別確定應(yīng)稅所得。按稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅；外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。
該稅法所說的總機構(gòu)，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的實際負責(zé)該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機構(gòu)。
外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。
該稅法所說來源于中國境內(nèi)的所得，是指：
根據(jù)國家對外開放、吸引外資、引進技術(shù)的方針政策，在維護國家權(quán)益的前提下，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實行稅負適當從輕的原則，并區(qū)別所得的不同形態(tài)，采取了不同的比例稅率。
外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為30％；地方所得稅，稅率為3%。這里需要解釋的是，地方所得稅由于其減免稅權(quán)限是由省一級人民政府行使，且各省、自治區(qū)、直轄市人民政府對地方所得稅的減免稅規(guī)定也不盡一致，因此，地方所得稅的減免稅應(yīng)以各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定為準。
外商投資企業(yè)設(shè)在我同境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用該分支機構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構(gòu)匯總繳納所得稅。
外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，不論是否通過設(shè)立銷售機構(gòu)進行銷售及銷售機構(gòu)核算方式如何，其生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤均應(yīng)按產(chǎn)品實際生產(chǎn)機構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構(gòu)匯總計算繳納所得稅。
三、稅率
根據(jù)國家對外開放、吸引外資、引進技術(shù)的方針政策，在維護國家權(quán)益的前提下，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實行稅負適當從輕的原則，并區(qū)別所得的不同形態(tài)，采取了不同的比例稅率。
外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為30%；地方所得稅，稅率為3%。這里需要解釋的是，地方所得稅由于其減免稅規(guī)定也不盡一致，因此，地方所得稅的減免稅應(yīng)以各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定為準。
外商投資企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)的從事生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用該分支機構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構(gòu)匯總繳納所得稅。
外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，不論是否通過設(shè)立銷售機構(gòu)進行銷售及銷售機構(gòu)核算方式如何，其生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤均應(yīng)按產(chǎn)品實際生產(chǎn)機構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構(gòu)匯總計算繳納所得稅。
四、征收管理與納稅申報
根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后4個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。
企業(yè)遇特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報送所得稅申報表和會計決算表的，應(yīng)當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以適當延長。
（三）外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅。但該營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當具備以下條件：
合并申報繳納所得稅的，應(yīng)當由其選定的營業(yè)機構(gòu)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，依照下列規(guī)定報批：
外國企業(yè)經(jīng)批準合并申報納稅后，遇有營業(yè)機構(gòu)增設(shè)、合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時，應(yīng)當在事前由負責(zé)合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報告。需要變更合并申報納稅營業(yè)機構(gòu)的，依照上述規(guī)定辦理。
（四）外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。
前款所說的各營業(yè)機構(gòu)，有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當按有盈利的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當以該營業(yè)機構(gòu)以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補額應(yīng)當按為該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。
（五）企業(yè)匯總或合并申報繳納的所得稅，包括企業(yè)所得稅和地方所得稅。地方所得稅的免征、減征優(yōu)惠，應(yīng)按企業(yè)總機構(gòu)或負責(zé)合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。
（六）當負責(zé)合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)不能合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以對起應(yīng)納稅的所得總額，按照營業(yè)收入比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營業(yè)機構(gòu)之間合理分配。
（七）外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)的，在匯總申報繳納所得稅時，比照上述第（四）、（五）、（六）條的規(guī)定辦理。
（八）分支機構(gòu)或者營業(yè)機構(gòu)在向總機構(gòu)或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)報送會計決算報表時，應(yīng)當同時報送當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。
（九）企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。
外商投資企業(yè)進行清算時，應(yīng)當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理所得稅申報。
（十）依照稅法繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應(yīng)當按照國家外匯管理機關(guān)公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。具體規(guī)定如下：
1.外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營所取得的收入和所得全部為外國貨幣的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)填開納稅憑證當日的外匯牌價，通過中國銀行兌換成人民幣繳納稅款。
2.外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營所取得的收入和所得既有外國貨幣又有人民幣的，可以用其生產(chǎn)經(jīng)營所取得的人民幣收入代替外國貨幣收入繳納稅款。企業(yè)不得用借入、股東投入或調(diào)劑取得的人民幣，代替外國貨幣收入繳納稅款。
外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營所取得的人民幣收入不足以繳納應(yīng)納稅款的，其不足部分，應(yīng)以其生產(chǎn)經(jīng)營所取得的外國貨幣，按照稅務(wù)機關(guān)填開納稅憑證當日的外匯牌價，通過中國銀行兌換成人民幣繳納稅款。
3.外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織以及外籍人員的收入和所得，也應(yīng)按照上述原則辦理繳納稅款。
（十一）企業(yè)所得為外國貨幣并已按照外匯牌價折合成人民幣繳納稅款的，發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅時，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，應(yīng)當按照填開補稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣補繳稅款。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是連續(xù)的，但企業(yè)的核算是劃分階段進行的，以考核每一個時期的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。會計通常定為一年，稱為會計年度。如果會計年度的起止日期與公歷年度的起止日期相同，則稱為歷年制會計年度。在非歷年制會計年度中，通常又以其起始的月份定名。如從4月1 日開始至次年3月31日結(jié)束的會計年度，可稱為四月制會計年度。原則上，企業(yè)所得稅的納稅年度應(yīng)該與企業(yè)的會計年度相一致，但各國對會計年度、納稅年度的具體規(guī)定并不一致。我國是以公歷年度作為納稅年度的，即自公歷每年1月1日起至12月31日。在這個納稅年度之外的所得，則屬于另一個納稅年度的納稅范圍。但對下列三種情況可作例外處理：
凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進行所得稅匯算清繳。
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*（企業(yè)所得稅稅率+地方所得稅稅率）
所得稅匯算清繳應(yīng)補（退）稅額=全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-政策性抵免所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額+境外應(yīng)補所得稅額
企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度所得稅申報，并按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報，并應(yīng)按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。
企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當延長申報期限。
企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其他有關(guān)報表、資料可以適當延期報送。
主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的最長期限為1個月。
（四）企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：
1．企業(yè)年度所得稅申報表及其附表。
2．年度會計決算報表，包括：
（1）資產(chǎn)負債表；
（2）損益表；
（3）現(xiàn)金流量表；
（4）存貨表；
（5）固定資產(chǎn)及累計折舊表；
（6）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表。
（7）外幣資金表；
（8）應(yīng)繳增值稅明細表；
（9）利潤分配表；
（l0）產(chǎn)品銷售成本表；
（l1）主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表；
（12）制造費用明細表；
（13）銷售費用、管理費用、財務(wù)費用及營業(yè)外收支明細表；
（14）預(yù)提費用明細表;
（15） 其他有關(guān)財務(wù)資料。
企業(yè)所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應(yīng)報送本行業(yè)會計報表及附表。
3．中國注冊會計師查賬報告。
4．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，包括：
（1）享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準文件復(fù)印件；
（2）企業(yè)發(fā)生下列成本費用項的，需報送有關(guān)批準文件復(fù)印件：
（五）企業(yè)采取匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)在每年5月31日前向分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提交由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的、已在總機構(gòu)所在地匯總或合并繳納企業(yè)所得稅的書面證明，以及該分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)年度所得稅申報表和會計報表。超過上述期限的，由分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)就地核實證收。
（六）企業(yè)在申報年度所得稅時，所附送的中國注冊會計師出具的年度查賬報告，應(yīng)對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項要求注冊會計師在其查賬報告中進行列示，并對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、金額等逐一作說明。
（七）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理所得稅申報和匯算清繳。
（八）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，或報送資料不全、不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報、補報或重報。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以 2 000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2 000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。
（九）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，上管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收0.5 ‰的滯納金。
五、優(yōu)惠政策
1.定期減免稅
（一）.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
《稅法》第八條規(guī)定：對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不到十年的，應(yīng)當補交已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
（二）、高新技術(shù)企業(yè)
在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)批準，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。
國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1994］151號文件規(guī)定：在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，可從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（三）、產(chǎn)品出口企業(yè)
外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（四）、先進技術(shù)企業(yè)
外商投資企業(yè)舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以依照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。
對企業(yè)按照上述規(guī)定減半后，企業(yè)繳納所得稅稅率低于10%的，按10%繳納企業(yè)所得稅。
2.區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠
（一）、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)減低稅率優(yōu)惠
《實施細則》第七十三條規(guī)定：在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)開發(fā)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)減低稅率優(yōu)惠
《稅法》第七條規(guī)定：設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）、沿海經(jīng)濟開放區(qū)減低稅率優(yōu)惠
《稅法》第七條規(guī)定：設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（1）、技術(shù)密集、知識密集型的項目；
（2）、外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；3、能源、交通、港口、碼頭建設(shè)的項目。
（四）、國家旅游度假區(qū)減低稅率優(yōu)惠
國務(wù)院國發(fā)［1992］46號文件規(guī)定：在國家旅游度假區(qū)內(nèi)興辦的外商投資企業(yè)（不分生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性企業(yè)），其所得稅減按24%的稅率征收。
（五）、減征免征地方所得稅規(guī)定
青政發(fā)[1999]66號第二條規(guī)定，凡在青島經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和沿三線經(jīng)批準的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)內(nèi)興辦的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上（含10年）的，免征地方所得稅。
外商在本市興辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，免征地方所得稅。
外商在本市投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，免征地方所得稅。
在本市興建的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在《稅法》第八條規(guī)定的減免所得稅期限內(nèi)，免征地方所得稅。
在本市興辦的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)性外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。
在本市設(shè)立的獨資、合資銀行，其取得的利潤，免征地方所得稅。
根據(jù)山東省人民政府辦公廳魯政辦發(fā)[2000]15號文件精神，自2000年1月1日起，對設(shè)立在我市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)以及外商投資額在3000萬美元以上的能源、交通、港口建設(shè)項目，免繳地方所得稅。
3.再投資退稅優(yōu)惠
（一）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款。國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理。
（二）、《實施細則》第八十一條規(guī)定：稅法第十條所說的國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
（1）.上述所說直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。
（2）.再投資退稅額的計算公式：
退稅額＝再投資額÷（1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
（3）.再投資經(jīng)營期的計算。外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已經(jīng)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實際投入之日起計算；再投資舉辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算。
（4）.外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
4．追加投資的稅收優(yōu)惠
（一）從事經(jīng)內(nèi)務(wù)院批準的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款（第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅）所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：
（1）、追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過 6000萬美元的；
（2）、追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1000萬美元，已達到或超過企業(yè)原注冊資本 5000的以上稅收優(yōu)惠須經(jīng)企業(yè)申請，報省級主管稅務(wù)機關(guān)批準后執(zhí)行、各省級主管稅務(wù)機關(guān)將批準情況報財政部。國家稅務(wù)總局備案。
（二）外商投資企業(yè)對追加投資項目的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，與其先期投資的生產(chǎn)、經(jīng)營。情況應(yīng)加以區(qū)分，分別設(shè)立賬冊、憑證，準確計算各自應(yīng)納稅所得額。凡不能合理計算各自應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)可按企業(yè)收人、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額。
（三）本規(guī)定自2002年1月1日起執(zhí)行。2002年1月1日以前發(fā)生的追加投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定條件的，可就其按稅法有關(guān)規(guī)定確定的減免稅年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受優(yōu)惠，2002年1月1 日以前已征稅款不再退回。根據(jù)國稅函「2003」368號文規(guī)定，外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)補充規(guī)定如下：
（1）、關(guān)于鼓勵類項目范圍問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行新〈外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〉有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕063號）的規(guī)定，財稅字〔2002〕56號文規(guī)定的“鼓勵類項目”是指，2002年4月1日以前批準追加投資的外商投資項目，屬于1997年原國家發(fā)展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類的項目；2002年4月1日以后批準追加投資的外商投資項目，屬于2002年原國家發(fā)展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵類項目。
（2）、關(guān)于多次追加投資新增注冊資本計算問題
外商投資企業(yè)在前期投資以后，進行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項目（不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營項目的追加投資），凡沒有與前期投資項目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項目合并為一個項目計算其新增注冊資本，該多次追加投資所形成的合并項目的新增注冊資本符合財稅字〔2002〕56號文第一條規(guī)定條件的，可就該合并后的項目單獨計算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇。
（3）、關(guān)于“原注冊資本”計算問題
財稅字〔2002〕56號文所述“原注冊資本”是指，外商投資企業(yè)就新的生產(chǎn)經(jīng)營項目或者本通知第二條所述合并項目追加投資前企業(yè)已經(jīng)形成的注冊資本。
（4）、關(guān)于多次追加投資減免稅優(yōu)惠期計算問題
外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營合并項目，按照本通知第二條的規(guī)定單獨計算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項目的獲利年度起計算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達到財稅字〔2002〕56號文第一條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。
5．購買國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠
凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國法[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目（2002年4月1日后在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合經(jīng)國務(wù)院批準，國家發(fā)展計劃委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部以第21令聯(lián)合發(fā)布的新《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類的外商投資項目），除國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
為提高經(jīng)濟效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和“三廢”治理、勞保安全等目的，采用先進的，適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%也可以從購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中扣除。
6．技術(shù)開發(fā)費加成扣除優(yōu)惠
從2000年1月1日起，企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)當年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，允許再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當年度的應(yīng)納稅所得額。
六、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——生產(chǎn)性企業(yè)的認定
審批項目名稱：生產(chǎn)性企業(yè)的認定
審批項目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條及其實施細則第七十二條
審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局
審批時限：10個工作日
審批程序：
(一)申請：
符合條件的外商投資企業(yè)在開業(yè)后向主管稅務(wù)機關(guān)提出確認生產(chǎn)性企業(yè)的書面申請，申請內(nèi)容應(yīng)包括：
1、企業(yè)名稱、注冊資本情況；
2、所從事的行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營范圍；
3、主要產(chǎn)品品種、主要經(jīng)營項目及生產(chǎn)流程。
同時報送下列資料：
1、《生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認定表》；
2、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記（副本）及復(fù)印件；
3、企業(yè)被批準的合同書（外資企業(yè)提交可行性報告）；
4、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。
（二）受理：
受理環(huán)節(jié)審閱納稅人報送的申請是否符合要求，所附需查驗的資料是否齊全，符合條件的，制作《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交給納稅人，同時制作《稅務(wù)文書傳遞卡》《稅務(wù)文書附送資料清單》連同納稅人報送的文件、證件及有關(guān)資料轉(zhuǎn)審核管理環(huán)節(jié)。
（三）審核
審核管理環(huán)節(jié)對納稅人報送資料進行審核，審核要點應(yīng)包括：
1、審核企業(yè)營業(yè)執(zhí)照所限定的營業(yè)范圍是否包括生產(chǎn)性業(yè)務(wù)
2、是否符合具體政策規(guī)定
3、審核企業(yè)主要生產(chǎn)品種或生產(chǎn)項目的生產(chǎn)流程并進行實地調(diào)查。
（四）符合生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認定條件的，在《生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認定表》上簽署意見，按照稅收管理權(quán)限的，逐級上報審批認定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，對已正式投產(chǎn)企業(yè)可結(jié)合定期減免稅資格審核一并發(fā)文確認，然后轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)，納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到受理環(huán)節(jié)領(lǐng)取有關(guān)的審批表，相關(guān)資料歸檔。
七、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——“兩免三減”優(yōu)惠
審批項目名稱：“兩免三減”優(yōu)惠
審批項目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條及其實施細則
審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局
審批時限：10個工作日
審批程序：
1、申請
企業(yè)在正式投產(chǎn)后向主管國稅機關(guān)報送確認享受定期減免稅資格的書面申請。申請書具體應(yīng)包括：
（1）企業(yè)名稱,注冊資本情況;
（2）所從事的行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品名稱或主要經(jīng)營項目;
（3）實際投產(chǎn)經(jīng)營時間、確定的經(jīng)營期限；
（4）根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，申請確認享受定期減免稅資格。
并報送下列資料：
（1）企業(yè)被批準的可行性報告；
（2）驗資報告及復(fù)印件；
（3）主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。
2、受理
受理環(huán)節(jié)審閱納稅人報送的申請是否符合要求，所附需查驗的資料是否齊全，符合條件的，制作《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交給納稅人，同時制作《稅務(wù)文書傳遞卡》《稅務(wù)文書附送資料清單》連同納稅人報送的文件、證件及有關(guān)資料轉(zhuǎn)審核管理環(huán)節(jié)。
3、審核
主管國稅機關(guān)接到企業(yè)申請后，應(yīng)具體審核：
1、是否符合生產(chǎn)性企業(yè)的有關(guān)規(guī)定；
2、實際經(jīng)營期是否在十年以上；
3、審查外國投資者已投入的資本金是否達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%。對外國投資者已投入的資本金未達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%的外商投資企業(yè)，不予享受有關(guān)外商投資企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠待遇。
主管國稅機關(guān)根據(jù)企業(yè)的申請，對符合政策規(guī)定的企業(yè)，按照稅收管理權(quán)限逐級上報審批后發(fā)文確認企業(yè)享受定期減免稅資格，并轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)，納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到受理環(huán)節(jié)領(lǐng)取有關(guān)的審批文書，相關(guān)資料歸檔。
八、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——先進技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
審批項目名稱：先進技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
審批項目依據(jù)：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第七十五條
審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局
審批時限：10個工作日
審批程序：
（一）申請
對先進技術(shù)企業(yè)享受定期減免稅期滿后，仍被認定為先進技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定要求享受延長三年減半繳納企業(yè)所得稅的。
企業(yè)按現(xiàn)行稅法及有關(guān)規(guī)定減免企業(yè)所得稅期限已滿的，或沒有減免企業(yè)所得稅期限的，可從被確認為先進技術(shù)企業(yè)的當年至第三年減半繳納企業(yè)所得稅。
被認定為先進技術(shù)企業(yè)的年度終了匯算清繳期間，向主管國稅機關(guān)提出減半繳納企業(yè)所得稅的申請，申請應(yīng)包括：
1、企業(yè)名稱、投資情況
2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍
3、技術(shù)先進程度及所生產(chǎn)產(chǎn)品簡介等
并附送下列資料：
1、《納稅人減免稅申請審批表》；
2、完整的企業(yè)年度財務(wù)報表；
3、中國注冊會計師的查賬報告；
4、外經(jīng)貿(mào)部門出具的《先進技術(shù)企業(yè)批準證書》及復(fù)印件；
5、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。
（二）受理
受理環(huán)節(jié)審閱納稅人報送的申請是否符合要求，所附需查驗的資料是否齊全，符合條件的，制作《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交給納稅人，同時制作《稅務(wù)文書傳遞卡》《稅務(wù)文書附送資料清單》連同納稅人報送的文件、證件及有關(guān)資料轉(zhuǎn)審核管理環(huán)節(jié)。
（三）審核
主管國稅機關(guān)接到企業(yè)的申請后，要及時進行審核，審核要點包括：
1.審核是否有外經(jīng)貿(mào)部門出具的先進技術(shù)企業(yè)批準證書；
2.生產(chǎn)經(jīng)營是否確實屬于先進技術(shù)范疇；
3.審查外國投資者已投入的資本金是否達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%。
九、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——再投資退稅
審批項目名稱：再投資退稅
審批項目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十條、實施細則第八十一條
審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局
審批時限：10個工作日
審批程序：
1、直接再投資于本企業(yè)
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，申請再投資退稅時，須在再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，向該企業(yè)主管國稅機關(guān)提出書面申請以及《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)再投資退稅申請審批表》，并附送下列資料：
（1）關(guān)于外國投資者增加注冊資本事宜的董事會決議；
（2）外經(jīng)貿(mào)部門批準增加注冊資本的批準文件；
（3）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更前后的副本復(fù)印件；
（4）資金驗資報告；
（5）用于再投資的利潤所屬年度相應(yīng)的稅收繳款書復(fù)印件；
（6）再投資利潤所屬年度的證明。
如果企業(yè)在增加注冊資本的董事會決議中說明了再投資利潤所屬年度的，可以不再單獨出具第（6）項要求的“再投資利潤所屬年度的證明”；如果再投資的企業(yè)是產(chǎn)品出口企業(yè)或者是先進技術(shù)企業(yè)，除上述資料外，還應(yīng)提供省級外經(jīng)貿(mào)委出具的產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)證明復(fù)印件。
主管國稅機關(guān)接到外國投資者的申請后，應(yīng)及時到企業(yè)進行實地核實。對不能提供再投資利潤所屬年度證明的，稅務(wù)機關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度。主管國稅機關(guān)在認真審核企業(yè)報送資料和實地核實的基礎(chǔ)上，對符合政策規(guī)定的，要及時予以批準，并辦理已征稅款的退庫手續(xù)。并登記《再投資退稅臺帳》。
2、直接再投資于其他企業(yè)
外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資開辦其他外商投資企業(yè)的，外國投資者應(yīng)在再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，向原納稅地主管國稅機關(guān)提出退稅書面申請，除附送上述“直接再投資于本企業(yè)”中所要求報送的資料外，還應(yīng)提供接受再投資企業(yè)的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、接受再投資企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)出具的證明等資料。
原納稅地主管國稅機關(guān)接到外國投資者的申請后，也應(yīng)到企業(yè)進行實地核實。對符合政策規(guī)定的，予以辦理已征稅款的退庫手續(xù)。同時，向接受再投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)寄送《外國投資者異地再投資已退稅通知書》
3、需注意的幾個問題
在辦理再投資退稅時，外國投資者和稅務(wù)部門均應(yīng)明確和掌握以下幾個限定條件：
一是外國投資者用于再投資的利潤必須是從外商投資企業(yè)取得的利潤。外國公司、企業(yè)從其在華機構(gòu)、場所所取得的利潤用于在中國境內(nèi)的投資，或者外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)機構(gòu)、場所，均不屬于再投資退稅范圍。
二是必須是直接再投資。即直接再投資于本企業(yè)，增加注冊資本?；蛘咦鳛橘Y本投資舉辦其他外商投資企業(yè)。如果將分得的利潤匯出境外或作為貿(mào)易資金運轉(zhuǎn)等，以后再用于開辦外商投資企業(yè)，都不能享受再投資退稅優(yōu)惠。
三是必須是實際繳納了企業(yè)所得稅之后的利潤。對取得屬于企業(yè)免稅期的利潤，由于稅務(wù)部門沒有對其利潤征稅，因此也就不存在再投資退稅問題。
四是外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
十、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅
審批項目名稱：購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅
審批項目依據(jù)：關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字［2000］49號）
審核權(quán)限：青島市國家稅務(wù)局
審批時限：21個工作日
審批程序：
（一）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的確認
企業(yè)在購買國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，應(yīng)向主管國稅機關(guān)遞交申請報告，說明企業(yè)的基本情況、所屬行業(yè)或項目、資金來源、獲利年度、購買國產(chǎn)設(shè)備年度所處的征免稅期等情況，同時還應(yīng)提供如下資料：
1、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》；
2企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
3企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
4外經(jīng)貿(mào)部門項目批準書復(fù)印件；
5企業(yè)合同復(fù)印件；
6國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；
7稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；
8稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
（二）抵免企業(yè)所得稅的辦理
企業(yè)在每一納稅年度終了匯算清繳前，應(yīng)到其主管國稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅的投資抵免手續(xù)，并報送資料：
1、年度所得稅申報表（企業(yè)應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅稅額）
2、會計決算報表；
3、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》
4、購置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）
5、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》
（三）審批權(quán)限
企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后報青島市國稅局批準。未經(jīng)審查批準的一律不得抵免企業(yè)所得稅。市局在接到申請后一個月內(nèi)作出審核批準，同時將批準文件抄送企業(yè)。
十一、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——外幣債券利息優(yōu)惠稅率
審批項目名稱：外幣債券利息優(yōu)惠稅率
審批項目依據(jù)：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1993］050號文件
審核權(quán)限：國家稅務(wù)總局
審批時限：市局審核后25個工作日內(nèi)報總局
審批程序：
（一）由發(fā)行債券的單位發(fā)行完畢后，向其所在地的國稅機關(guān)提出書面申請，并附送如下資料：
1、發(fā)行債券的有關(guān)協(xié)議合同；
2、國家有關(guān)部門的批準文件。
（二）當?shù)貒悪C關(guān)接到申請后，經(jīng)審核符合條件的，要逐級上報國家稅務(wù)總局審批。待總局批準后，方可辦理免稅手續(xù)。
十二、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——外國銀行貸款利息稅收優(yōu)惠
審批項目名稱：外國銀行貸款利息稅收優(yōu)惠
審批項目依據(jù)：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1993］050號文件
審核權(quán)限：國家稅務(wù)總局
審批時限：經(jīng)市局審核25個工作日內(nèi)報總局
審批程序：
貸款方或貸款方委托借款方向借款方所在地主管國稅機關(guān)提出書面申請，并附送如下資料：
1、有關(guān)貸款的協(xié)議；
2、合同和有關(guān)政府部門的批準文件等有關(guān)資料；
3、貸款方委托借款單位辦理減免稅的委托書。
主管國稅機關(guān)接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核符合條件的要逐級上報國家稅務(wù)總局審批。待總局批準后，方可給予辦理免稅手續(xù)。
十三、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——利率優(yōu)惠或還本付息條件優(yōu)惠的貸款利息
審批項目名稱：利率優(yōu)惠或還本付息條件優(yōu)惠的貸款利息
審批項目依據(jù)：
國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1993］050號文件
財政部 國家稅務(wù)總局財稅字［2001］162號文件規(guī)定
審核權(quán)限：各市、區(qū)國家稅務(wù)局
審批時限：10個工作日
審批程序：
利息收取人或者委托支付人向利息支付人所在地的主管國稅機關(guān)提出書面申請，并附送有關(guān)貸款以及購買技術(shù)、設(shè)備、商品的協(xié)議、合同對方國家銀行的賣方信貸利率證明等資料。
如果是對方國家銀行提供的買方信貸，還應(yīng)提供。
（一）主管國稅機關(guān)接到企業(yè)的申報資料后，及時予以審核審批，并將有關(guān)審批文件抄報國家稅務(wù)總局備案。
（二）政策規(guī)定中所說的優(yōu)惠利率，由國家稅務(wù)總局參照國際金融市場的變化情況，定期予以確定。
十四、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——轉(zhuǎn)讓技術(shù)的特許權(quán)使用費稅收優(yōu)惠
審批項目名稱：轉(zhuǎn)讓技術(shù)的特許權(quán)使用費稅收優(yōu)惠
審批項目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十九條、實施細則第六十六條
審核權(quán)限：國家稅務(wù)總局
審批時限：經(jīng)市局審核25個工作日內(nèi)報總局
審批程序：
（一）需報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核的有關(guān)資料
1、符合政策規(guī)定減免稅范圍的技術(shù)引進合同、協(xié)議簽署后，技術(shù)受讓方要取得審批技術(shù)引進項目的主管部門（即對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部或其授權(quán)的山東省對外經(jīng)濟貿(mào)易合作廳）出具的減征或免征所得稅的建議函。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓方自己或委托技術(shù)受讓方向當?shù)刂鞴車悪C關(guān)提出減免稅的書面申請，并附送下列資料：
（1）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓方委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書；
（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的批準文書；
（3）有審批技術(shù)引進項目的經(jīng)貿(mào)部門出具的減征或免征所得稅的建議函；
4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議；
（二）審批權(quán)限：主管國稅機關(guān)接到企業(yè)的申請后，經(jīng)初審符合條件的，要逐級上報國家稅務(wù)總局審批。
十五、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——適用稅收協(xié)定免稅的貸款利息
審批項目名稱：適用稅收協(xié)定免稅的貸款利息
審批項目依據(jù)：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1993］050號文件
審核權(quán)限：國家稅務(wù)總局
審批時限：經(jīng)市局審核25個工作日內(nèi)報總局
審批程序：
（一）凡是稅收協(xié)定僅原則規(guī)定對方中央銀行、政府擁有的金融機構(gòu)或其他機構(gòu)從我國取得的利息應(yīng)在我國免稅的，貸款方或其委托的代理人可在每項貸款合同簽署后，向利息發(fā)生地的主管國稅機關(guān)申請免征預(yù)提所得稅，同時應(yīng)附報締約國對方稅務(wù)主管當局出具的屬于政府擁有的金融機構(gòu)證明和有關(guān)貸款合同、協(xié)議以及委托書等資料。
（二）如果在與對方國家簽訂的稅收協(xié)定中的有關(guān)條文、議定書、會談紀要或換函中已列明締約國對方在我國免征預(yù)提所得稅的具體銀行、金融機構(gòu)的，納稅人可以不提供締約國對方稅務(wù)主管當局出具的證明，在報送免征利息預(yù)提所得稅申請的同時僅附報有關(guān)貸款合同、協(xié)議和委托書副本等資料。
（三）當?shù)刂鞴車悪C關(guān)接到申請后，依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定初審符合條件的，要逐級上報國家稅務(wù)總局審批。如需匯出境外，應(yīng)待收到國家稅務(wù)總局批準后，開具《免征所得稅證明表》。
（四）利息支付人在接到主管稅務(wù)機關(guān)審批結(jié)果通知之前，如果發(fā)生利息支付，應(yīng)按規(guī)定扣繳利息預(yù)提所得稅。
十六、外資企業(yè)所得稅相關(guān)審批——港口碼頭企業(yè)稅收優(yōu)惠
審批項目名稱：港口碼頭企業(yè)稅收優(yōu)惠
審批項目依據(jù)：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第七十五條
審核權(quán)限：青島市國稅局
審批時限：26個工作日
審批程序：
（一）申請
從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)在開業(yè)后向主管國稅機關(guān)提出確認減免稅資格的書面申請，申請內(nèi)容應(yīng)包括：
1.企業(yè)名稱，注冊資本情況；
2.從事行業(yè)及主要經(jīng)營項目，確定的經(jīng)營期；
3.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第七十五條規(guī)定，申請確認享受定期減免稅稅收優(yōu)惠資格
同時附送下列資料：
1.合資合同章程；
2.外經(jīng)貿(mào)部門的批準證書復(fù)印件；
3、《納稅人減免稅申請審批表》；
4、營業(yè)執(zhí)照和《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件；
5、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。
（二）受理
受理環(huán)節(jié)審閱納稅人報送的申請是否符合要求，所附需查驗的資料是否齊全，符合條件的，制作《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交給納稅人，同時制作《稅務(wù)文書傳遞卡》《稅務(wù)文書附送資料清單》連同納稅人報送的文件、證件及有關(guān)資料轉(zhuǎn)審核管理環(huán)節(jié)。
（三）審核
審核管理環(huán)節(jié)對納稅人報送資料進行審核，審核要點應(yīng)包括：
1、確定的經(jīng)營期是否在十五年以上;
2、審核企業(yè)營業(yè)執(zhí)照所限定的主營范圍是否為港口碼頭建設(shè),企業(yè)性質(zhì)是否為中外合資經(jīng)營企業(yè);
（四）匯算清繳期間確認審批減免稅
企業(yè)獲得了享受定期減免稅資格并進入獲利年度后，在定期減免稅的每個年度中間，可以暫按免征、減征企業(yè)所得稅處理。每個年度終了進行匯算清繳，主管國稅機關(guān)要根據(jù)企業(yè)報送的年度所得稅申報表及其附表以及企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，對其能否享受當年度的免征和減征待遇進行分析核實認定，對符合減免稅規(guī)定的，發(fā)放《減免稅批準通知書》。
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