蔡惠萍
開發(fā)區(qū)國稅局組建以來，在推進科學(xué)化、精細化管理過程中，堅持以稅源監(jiān)管、提高稅負為核心，以深化納稅評估為抓手，不斷拓展評估思路，強化信息綜合運用，提升稅源監(jiān)管水平，促進了征管質(zhì)量的提高和稅收的增長。提升了管理績效，各項征管質(zhì)量指標(biāo)均達到上級考核要求，2006年度評估增值稅178戶，移送稽查部門4戶，增加收入174.15萬元。評估企業(yè)所得稅185戶，增加收入687.13萬元；調(diào)減虧損6210.93萬元，虧損面從42%下降到20%以下，取得了較好的成績。
一、 強化培訓(xùn)，提高認識，正確定位評估的效能。
加強稅務(wù)干部專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)的人才隊伍是做好納稅評估的必要前提。隨著依法治稅力度的加大以及征收管理范圍的擴大，對國稅干部的業(yè)務(wù)要求越來越高，一方面現(xiàn)行財務(wù)會計內(nèi)容處于不斷變化中；另一方面稅收政策專業(yè)性強，特別是所得稅稅前扣除項目規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)多，有復(fù)雜的減免、抵免規(guī)定，以及財務(wù)規(guī)定與稅收的規(guī)定不相符需要進行納稅調(diào)整。從事納稅評估工作的國稅干部，必須適應(yīng)這種業(yè)務(wù)需求。培養(yǎng)一支政治思想水平高、業(yè)務(wù)能力強、適應(yīng)納稅評估工作的干部隊伍已迫在眉睫。國稅部門應(yīng)通過各種形式，強化干部相關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，并使之經(jīng)?；?、制度化。要進一步加強納稅評估力量，納稅評估崗位上要有一批精通稅收政策、財務(wù)知識、會查賬、熟練計算機技術(shù)知識的稅務(wù)人員。
正確定位納稅評估的效能，是納稅評估工作的法律基礎(chǔ)。目前納稅評估已是征收管理的一道重要環(huán)節(jié)，是一項長效的、經(jīng)常性的管理工作。從事這項工作的最終目的是為了幫助并促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，因此，給予納稅評估明確的法律地位，完善納稅評估制度，規(guī)范操作規(guī)程，明確崗位職責(zé)，加大責(zé)任追究，杜絕納稅評估隨意性很有必要。納稅評估效能應(yīng)以規(guī)范稅收管理、落實稅收政策、強化管理意識以及增強納稅人及時準(zhǔn)確申報納稅的意識為體現(xiàn)。要制定科學(xué)的考核指標(biāo)，弱化評估數(shù)據(jù)考核。在工作中應(yīng)賦予納稅評估部門一定的管理性處罰職能，對評估中發(fā)現(xiàn)的納稅人一些輕微的錯誤，可給其改正錯誤的機會，體現(xiàn)執(zhí)法的人性化；對評估中發(fā)現(xiàn)的簡單違法行為尚未達到移送標(biāo)準(zhǔn)，納稅評估部門可以下達責(zé)令改正通知書，責(zé)令企業(yè)限期改正；對一般的管理性違法行為，可以進行簡單的管理性處罰。對評估中發(fā)現(xiàn)嚴重違法行為的達到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)及時移交稽查局查處，實現(xiàn)執(zhí)法的剛性。
開發(fā)區(qū)國稅局在提高認識，正確定位評估的效能的同時，加強評估人員的評前、評后培訓(xùn)，對即將評估的各類企業(yè)可能實施的各種違法行為進行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會計和稅收政策，使每位參評人員專項業(yè)務(wù)知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，起到事半功倍的效果；定期召開疑點分析例會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對評估中取得的階段性成果及時進行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)評估的有效方法，通過各種途徑提升干部的納稅評估能力。
二、科學(xué)選案，構(gòu)建分析模型，突出評估效益性
科學(xué)確定評估對象是保證評估績效的首要環(huán)節(jié)。要取得納稅評估的效果，全面、完整收集評估資料至關(guān)重要，開發(fā)區(qū)國稅局在日常就特別注重納稅評估資料的收集，并加強日常稽核，建立選案資料庫；充分利用征管軟件等電子信息進行納稅評估稽核、選案。對重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡(luò)利用稅收評估選案指標(biāo)對企業(yè)的生產(chǎn)銷售過程進行較全面地稽核；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，利用“一戶式”電子信息，結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表及行業(yè)特點進行資料稽核，確定異常指標(biāo)；對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同工藝流程、不同營銷模式的納稅人通過加強人工分析，結(jié)合日常征管動態(tài)信息和稽查、執(zhí)法檢查、征管質(zhì)量考核等相關(guān)信息的綜合分析，確定評估對象和重點。有的放矢的進行選案，提高選案準(zhǔn)確率。
加強評估分析，構(gòu)建分析模型，推進評估深度。今年我們注重調(diào)查，不斷豐富和完善評估分析指標(biāo)體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎(chǔ)指標(biāo)測算的基礎(chǔ)上，對納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動資產(chǎn)等指標(biāo)進行縱橫對比分析和綜合測定，參照總局及省局的納稅評估指標(biāo)，根據(jù)區(qū)局分管企業(yè)的特點，建立較為適用的納稅評估模型，做好評估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評估的實施提供真實的指導(dǎo)信息，提高了評估的針對性。其次，力求建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進銷規(guī)模、倉庫出入等方面，實現(xiàn)對生產(chǎn)銷售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟指標(biāo)，有選擇性地進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，提高納稅評估靈活性實用性。最后，積極探索行業(yè)評估模型和項目評估模型，提高納稅評估的效益。結(jié)合區(qū)局的實際情況，今年在行業(yè)評估的基礎(chǔ)上。分別對鋼材經(jīng)營、汽車經(jīng)營等商貿(mào)企業(yè)的評估分析模型進行總結(jié)，初步建立上述行業(yè)評估的部分項目模型，初步建立了房地產(chǎn)企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)等部分企業(yè)所得稅項目模型，簡化了評估人員的工作量，有效推進了評估的深度，保證了評估的質(zhì)量，提高了納稅評估的效益。
三、加強創(chuàng)新意識，實行交叉評估，提高評估效能。
實行交叉評估，可以有效地提高評估效能。2006年度，我們在全員評估與專業(yè)評估相結(jié)合的基礎(chǔ)上，通過交叉評估，克服了自管自評而容易產(chǎn)生的主觀傾向性與自我保護性等弊端，把稅收管理員平時未發(fā)現(xiàn)、未引起重視的問題暴露出來。通過交叉評估，明確了評估責(zé)任，要求全體納稅評估人員深化評估分析，加大評估復(fù)核力度，提高了評估質(zhì)量，取得了很好的成效。我們要求管理員向評估人員詳細介紹情況，同時采取二人以上編組評估，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，克服了交叉評估中評估人員對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營情況不夠熟悉的弱點，取得了很好的效能。
四、加強兩稅聯(lián)評，實現(xiàn)資料共享，提高評估效益。
企業(yè)所得稅評估主要是對納稅人應(yīng)納稅收入總額、準(zhǔn)予扣除項目、適用稅率及優(yōu)惠政策的合理性、合法性、真實性進行的審核和分析，目的是提高所得稅的綜合管理效能。所得稅的評估所包含的內(nèi)容非常廣泛，與增值稅的評估從稅基上來講，具有較強的相關(guān)性，所得稅和增值稅的評估內(nèi)容大部分是相交叉的，如銷售收入既是增值稅也是所得稅的征稅對象；企業(yè)購進的貨物既是增值稅計算進項稅額的依據(jù)，也是所得稅成本結(jié)轉(zhuǎn)的重要依據(jù)；對評估出增加上年銷售收入或發(fā)現(xiàn)善意取得專用發(fā)票的行為，既要補征增值稅，又要補征所得稅，為此，開發(fā)區(qū)國稅局將兩者的評估有機結(jié)合，實現(xiàn)資料共享，提高評估的效益，避免重合評估。
五、突出重點，強化企業(yè)所得稅評估，提高評估深度
一是探索企業(yè)所得稅評估指標(biāo)體系的建立，力求更完善。在去年對工、商企業(yè)稅負監(jiān)控模式進行常規(guī)設(shè)定的基礎(chǔ)上，以部分行業(yè)企業(yè)所得稅稅負率、收入總額與利潤總額比率、毛利率、凈資產(chǎn)收益率、收入期間費用率等評估指標(biāo)為基礎(chǔ)，將本期指標(biāo)值與歷史指標(biāo)值作縱向?qū)Ρ?，與行業(yè)平均值作橫向?qū)Ρ龋瑩?jù)以排序定位，輔以銷售成本利潤率、成本費用利潤率、存貨變動率、應(yīng)收帳款變動率、綜合折舊率等財務(wù)會計指標(biāo)進行深入分析，收到良好的效果。二是拓展所得稅評估監(jiān)控范圍，力求全覆蓋。區(qū)局把房地產(chǎn)企業(yè)、新辦企業(yè)、技改大戶、增值稅和營業(yè)稅申報異常企業(yè)、全年盈虧50萬元以上重點企業(yè)確定為重點評估對象，突出抓好房地產(chǎn)、鋼材經(jīng)營及汽車經(jīng)營等行業(yè)企業(yè)所得稅的剖析。對純所得稅管戶及時與地稅部門溝通，實現(xiàn)征管信息共享。對新辦企業(yè)及時與工商部門核對。三是突出重點，強化對特殊企業(yè)、特殊行業(yè)及特殊項目的評估。開發(fā)區(qū)局充分利用現(xiàn)有征管系統(tǒng)服務(wù)器中的企業(yè)申報數(shù)據(jù)，按年提取所得稅申報銷售收入和對應(yīng)所屬期增值稅累計銷售收入等信息，然后進行比對，將比對不符的納稅人名單、重點稅源戶中的異常戶和連續(xù)3年虧損戶、監(jiān)管企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)、虧損大戶及房地產(chǎn)等重點稅源企業(yè)列入基層項目評估案源，有效地提高了國稅機關(guān)進行企業(yè)所得稅納稅評估的針對性。其次，綜合評估根據(jù)行業(yè)特點確定重點評估項目。對重點企業(yè)、重點行業(yè)堅持深度挖掘，不僅評析期間費用、營業(yè)外支出及納稅調(diào)整事項，更要關(guān)注成本核算的準(zhǔn)確與否。對減免期和征稅期之間銷售收入、利潤水平、兩稅稅負等變化波動較大的企業(yè)，重點評估其是否存在人為調(diào)節(jié)征、免期之間的收入、利潤等；對特殊行業(yè)根據(jù)特殊行業(yè)的特點，確定相應(yīng)的評估指標(biāo)，效果較為明顯，如對房地產(chǎn)企業(yè)的評估，把開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)及憑證的合理、合法性，銷售收入確認的時間、視同銷售的價格作為重點評估指標(biāo)。2006年對三戶房地產(chǎn)企業(yè)進行所得稅評估，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額4798萬元，調(diào)減虧損2960萬元，補繳所得稅607萬元。今年，區(qū)局又對其余房地產(chǎn)企業(yè)逐戶過堂，據(jù)不完全統(tǒng)計，已調(diào)增應(yīng)納稅所得額3026萬元，調(diào)減虧損1464萬元，補繳所得稅172萬元。再次，加強各類所得稅減免企業(yè)的評估，對有關(guān)聯(lián)企業(yè)的進行重點評估。在實際工作中，此類問題較突出，尤其是同一法人、同一套財務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，往往把享受減免稅企業(yè)的費用列支于非減免稅企業(yè)，造成非減免稅企業(yè)利潤的虛減；對享受再就業(yè)企業(yè)的資格在年檢確認的基礎(chǔ)上，加強日常評估管理，特別是人員安置和比例問題，防止虛假再就業(yè)企業(yè)騙取所得稅退稅；對技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等事項，在所得稅評估時重點審核其是否有資格，是新辦企業(yè)還是在老設(shè)備上的技術(shù)改造。最后，認真落實所得稅行政審批項目取消后的后續(xù)評估工作，防止因取消審批而疏于管理。
六、規(guī)范操作，加強過程監(jiān)控，注重評估工作的科學(xué)性
首先，完善評估選案工作機制，強化案頭分析和評估約談，提高評估工作的實效性。在評估對象確定上，根據(jù)評估目的不同，將評估對象分為專項評估、專案評估、重點評估和一般評估四種類別，對每一類別都根據(jù)其特點確定重點評估內(nèi)容，以提高評估選案的準(zhǔn)確性和評估的有效性。在評估實施過程中，著重抓好案頭分析和評估約談兩個環(huán)節(jié)，采取以約談?wù)f明為主，實地核查為輔的方法開展評估工作。規(guī)定未經(jīng)案頭分析和評估約談程序，不得直接進入實地核查程序，要求評估人員充分利用戶籍資料和在日常征管中掌握的情況，進行疑點分析，擬定約談提綱，有效組織開展評估約談。對納稅人約談?wù)f明的情況，認真進行排查論證，查清事情的真?zhèn)?。在納稅評估具體操作中，要求評估人員做到“三查、三審、三看”，即查稅源變化、查財務(wù)指標(biāo)、查投入產(chǎn)出；審發(fā)票、審存貨帳實、審申報數(shù)據(jù)；看生產(chǎn)流程，看供銷合同，看用工情況。通過認真細致的工作，發(fā)現(xiàn)疑點，堵塞漏洞。
其次，建立監(jiān)督制約機制，加強“雙重復(fù)核”制，確保評估結(jié)果的規(guī)范性?！耙恢亍笔怯筛鞴芾砜崎L對本科室的評估案件進行復(fù)核，主要側(cè)重于復(fù)核評估內(nèi)容全面性、真實性；“二重”是由評估科對區(qū)局的評估案件進行復(fù)核，主要側(cè)重于對評估意意見的書面復(fù)核，審核評估文書中所反映的內(nèi)容與印證資料是否相符，運用法律、法規(guī)和評估處理結(jié)果是否適當(dāng)?shù)?。在評估復(fù)核環(huán)節(jié)，著重把握好評估與稽查的界限，對達到移送標(biāo)準(zhǔn)的，嚴格按照規(guī)定程序移送稽查，對評估復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，進行重新評估核實，確保評估的效能。實行事前評估任務(wù)分配制度，打破責(zé)任區(qū)的管理界限，實行交叉評估的方法；實行事中當(dāng)日報告制度，對評估人員在評估過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，當(dāng)日逐級匯報制度，杜絕評估過程中的暗箱操作；實行事后集體審議制度，對評估的案件，嚴格實行集體審議制度，并按月實行案例點評，及時總結(jié)經(jīng)驗。通過對評估工作事前、事中、事后全過程的監(jiān)控和總結(jié)，保證了評估工作的公平、公正，確保評估結(jié)果的規(guī)范性。加強評估復(fù)核力度,突出績效考評。區(qū)局年初就建立了納稅評估相關(guān)制度, 科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達不到評估質(zhì)量要求和完成不了評估指標(biāo)的，納入績效考評和進行責(zé)任追究；逐戶對納稅評估戶進行資料復(fù)核，按月開展復(fù)評,對復(fù)評出的問題列入績效考評和進行責(zé)任追究，明確評估責(zé)任,進一步提高全員納稅評估工作質(zhì)量,保證評估效果。
加強評估后續(xù)管理，提高評估結(jié)果的利用率。對評估結(jié)果，實行定期通報制度，區(qū)局按月對各管理科評估工作的進度、結(jié)果、稅款入庫等情況進行通報。每月由評估科針對當(dāng)月評估發(fā)現(xiàn)的主要問題下達管理建議書，促進日常管理。每季組織評估案例交流分析會，對區(qū)局每階段評估發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總分析，解剖個性問題，解決共性問題，研究落實加強稅收征管的措施和方案，切實發(fā)揮好評估對日常征管的推動作用。
開發(fā)區(qū)局
2007．05．31
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