【每日稅訊126(總1131)】（2022-11-26）
Daily Taxation News
明星藝人吳亦凡被認(rèn)定偷逃稅逾億元被追繳稅款并處罰共計(jì)6億元
1.英國(guó)公布秋季財(cái)政法案文本
2.聯(lián)合國(guó)通過(guò)決議推動(dòng)建立國(guó)際稅收合作框架
3.加納擬提高個(gè)人所得稅最高邊際稅率
4.加納擬提高增值稅稅率
5.IMF發(fā)布《稅制改革中的選舉周期》研究報(bào)告
特別推送：明星藝人吳亦凡被認(rèn)定偷逃稅逾億元被追繳稅款并處罰共計(jì)6億元
2022年11月25日，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布《北京市稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)吳亦凡（WU YI FAN）偷逃稅案件進(jìn)行處理》新聞稿，認(rèn)定吳亦凡（WU?YI?FAN）在2019年至2020年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)、通過(guò)境內(nèi)外多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個(gè)人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)吳亦凡（WU?YI?FAN）追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)6.00億元。其中，對(duì)其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷逃稅款的部分處4倍罰款計(jì)3.45億元；對(duì)其隱匿個(gè)人收入偷逃稅款的部分處5倍罰款計(jì)0.42億元。北京市稅務(wù)局第二稽查局日前已依法向吳亦凡（WU?YI?FAN）送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書(shū)。（北京市稅務(wù)局）
注：明星藝人吳亦凡（WU?YI?FAN）屬加拿大國(guó)籍，但據(jù)北京市稅務(wù)局第二稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人當(dāng)日就吳亦凡偷逃稅案件答記者問(wèn)時(shí)表示，吳亦凡2019年和2020年在中國(guó)境內(nèi)停留時(shí)間均超過(guò)183天，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，屬于中國(guó)稅收居民個(gè)人，應(yīng)就其來(lái)自中國(guó)境內(nèi)外所得依法繳納個(gè)人所得稅。北京市稅務(wù)局新聞稿鏈接：
http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c104279/202211/50b15b94dbc043f1b7aab914da968299.shtml
1.英國(guó)公布秋季財(cái)政法案文本
2022 年 11 月 22日，英國(guó)政府發(fā)布秋季財(cái)政法案文本——《2022年（第2號(hào)）財(cái)政法》（Finance (No. 2) Act 2022）草案，其中主要稅收措施包括：（1）提高能源利潤(rùn)稅（Energy profits levy，EPL）稅率，即從25%提高到35%。（2）提高公司所得稅研發(fā)支出稅收抵免率（Research and Development Expenditure Credit rate，RDEC rate），即從13%提高到20%，但中小企業(yè)（SMEs）的（研發(fā)支出）扣除率將從130%降到86%，中小企業(yè)（研發(fā)支出）抵免率將從 14.5% 降至 10%。（3）個(gè)人所得稅調(diào)整。適用個(gè)人所得稅低檔稅率（Basic rate，為20%）的所得上限（現(xiàn)為37700英鎊）和個(gè)人免稅扣除標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)為12570英鎊）在2027/28 納稅年度結(jié)束之前保持不變；適用45%最高邊際稅率的門(mén)檻，于2023 年 4 月起從 15萬(wàn)英鎊降至 125140 英鎊；股息所得免稅標(biāo)準(zhǔn)，自2023 年 4 月 6 日起，將從 2000 英鎊減少至 1000 英鎊，自2024 年 4 月 6 日起，進(jìn)一步降到 500 英鎊。（4）降低資本利得的免稅標(biāo)準(zhǔn)，即自2023 年 4 月 6 日起，從現(xiàn)行的12300 英鎊降至6000 英鎊，自2024 年 4 月 6 日起進(jìn)一步降至3000 英鎊。（5）將對(duì)電動(dòng)汽車(chē)征稅，即計(jì)劃自2025 年 4 月起，對(duì)擁有電動(dòng)汽車(chē)的，將同擁有汽油和柴油車(chē)輛的一樣征收機(jī)動(dòng)車(chē)稅——在英國(guó)，稱(chēng)“機(jī)動(dòng)車(chē)消費(fèi)稅”（Vehicle excise duty，VED）等。
注1：英國(guó)財(cái)政年度從4月6日至次年4月5日。
注2：英國(guó)個(gè)人所得稅主要實(shí)行20%、40%和45%三檔超額累進(jìn)稅率，其中年應(yīng)稅所得不超過(guò)37700英鎊的部分，稅率為20%；超過(guò)37700英鎊至15萬(wàn)英鎊的部分，稅率為40%；超過(guò)15萬(wàn)英鎊的部分，稅率為45%。秋季法案擬將適用45%最高邊際稅率的起征標(biāo)準(zhǔn)從15萬(wàn)英鎊降至125140 英鎊，從而擴(kuò)大45%稅率的適用范圍。
注3：英國(guó)“機(jī)動(dòng)車(chē)消費(fèi)稅”（Vehicle excise duty，VED）并不是通常意義上的在零售環(huán)節(jié)對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)征收的特別消費(fèi)稅，而是對(duì)擁有的機(jī)動(dòng)車(chē)按年征收的機(jī)動(dòng)車(chē)（使用）稅。
注4：該法案若獲議會(huì)通過(guò)并獲皇家批準(zhǔn)生效，將成為《2022 年（第 2 號(hào)）財(cái)政法》（Finance (No. 2) Act 2022），原因是此前已有更早的《2022年財(cái)政法》。預(yù)計(jì)英國(guó)政府將在春發(fā)布新的財(cái)政預(yù)算法案聲明（春季財(cái)政法案聲明），并隨后公布《2023 年財(cái)政法案》（Finance Bill 2023）。秋季財(cái)政法案文本鏈接：
https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-03/0197/220197.pdf
2.聯(lián)合國(guó)通過(guò)決議推動(dòng)建立國(guó)際稅收合作框架
11月23日，第77屆聯(lián)合國(guó)（UN）大會(huì)第二委員會(huì)（經(jīng)濟(jì)和金融委員會(huì)）以協(xié)商一致（unanimous consensus）的方式通過(guò)了一項(xiàng)題為《聯(lián)合國(guó)促進(jìn)包容和有效的國(guó)際稅收合作》（Promotion of inclusive and effective international tax cooperation at the United Nations）決議（文件編號(hào)： A/C.2/77/L.11/Rev.1），將為建立一個(gè)國(guó)際稅收合作框架進(jìn)行談判，目的是使全球稅收規(guī)則更具包容性和有效性。該決議是由尼日利亞代表非洲成員國(guó)提交的。決議的主要內(nèi)容包括：（1）認(rèn)為加強(qiáng)國(guó)際稅收合作使其充分包容和更加有效十分迫切和重要；（2）決定在紐約聯(lián)合國(guó)總部開(kāi)展政府間討論，通過(guò)評(píng)估更多的可選方案，包括在充分考慮現(xiàn)有國(guó)際和多邊安排基礎(chǔ)上，借助聯(lián)合國(guó)政府間（磋商）程序（United Nations intergovernmental process）制定或達(dá)成可能的國(guó)際稅收合作框架或?具，探索更具包容和有效的國(guó)際稅收合作路徑；（3）要求秘書(shū)長(zhǎng)準(zhǔn)備一份報(bào)告，分析涉及國(guó)際稅收合作的所有相關(guān)國(guó)際法律文書(shū)、其他文件和建議，包括避免雙重征稅協(xié)定范本、稅收透明度和信息交換協(xié)定、?政互助公約、多邊法律?書(shū)、國(guó)際稅收合作專(zhuān)家委員會(huì)的成果、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織/??國(guó)集團(tuán)（OECD/G20）關(guān)于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的包容性框架的成果、以及其他國(guó)際合作方式，并概述可能的后續(xù)步驟，例如建??個(gè)由UN成員國(guó)引領(lǐng)的（對(duì)所有國(guó)家）開(kāi)放的特設(shè)政府間委員會(huì)（ad hoc intergovernmental committee），以就加強(qiáng)國(guó)際稅收合作的包容性和有效性的備選?案提出?動(dòng)建議；（4）要求秘書(shū)?在編寫(xiě)報(bào)告時(shí)與成員國(guó)、國(guó)際稅收合作專(zhuān)家委員會(huì)成員、稅務(wù)合作平臺(tái)以及其他國(guó)際機(jī)構(gòu)和相關(guān)利益攸關(guān)?進(jìn)?磋商；（5）決定在第78屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)會(huì)議上審議該報(bào)告，并將“聯(lián)合國(guó)促進(jìn)包容和有效的國(guó)際稅收合作”列入第78屆會(huì)議臨時(shí)議程題。
注：《聯(lián)合國(guó)促進(jìn)包容和有效的國(guó)際稅收合作》決議于11月16日在聯(lián)合國(guó)大會(huì)網(wǎng)站發(fā)布，23日獲聯(lián)合國(guó)第二委員會(huì)通過(guò)。該決議是在OECD/G20包容性框架近年正在積極推動(dòng)包括“雙支柱”方案在內(nèi)的國(guó)際稅改背景下獲得通過(guò)的，因此頗受社會(huì)關(guān)注。該決議鏈接：
https://documents-dds-ny.un.org/doc/UNDOC/LTD/N22/697/88/PDF/N2269788.pdf?OpenElement
3.加納擬提高個(gè)人所得稅最高邊際稅率
2022 年 11 月 24 日，加納財(cái)政部長(zhǎng)向議會(huì)提交《2023 年預(yù)算案》，涉及多項(xiàng)稅收政策，其中提議個(gè)人所得稅增加一檔35%的最高邊際稅率。（IBFD）
注：加納現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行0%、5%、10%、17.5%、25%、30%六檔超額累進(jìn)稅率，其中年應(yīng)稅所得超過(guò)24萬(wàn)塞地（GHS）。
4.加納擬提高增值稅稅率
2022 年 11 月 24 日，加納財(cái)政部長(zhǎng)向議會(huì)提交《2023 年預(yù)算案》，涉及多項(xiàng)稅收政策，其中提議將增值稅稅率從 12.5% 提高到 15%。（IBFD）
注：加納增值稅實(shí)行單一稅率，2018年8月1日起從15%降至12.5%。這次提高稅率意味著恢復(fù)到2018年原來(lái)的水平。除增值稅以外，加納目前對(duì)貨物勞務(wù)的提供，還另征具有銷(xiāo)售稅性質(zhì)的2.5%的國(guó)民健康保險(xiǎn)稅（NHIL）、2.5%的加納教育信托基金稅（ GETFL）和1%的 新冠健康恢復(fù)稅（COVID-19 health recovery levy）。
5.IMF發(fā)布《稅制改革中的選舉周期》研究報(bào)告
2022 年 11 月 4 日，國(guó)際貨幣基金組織（IMF）發(fā)布安東尼大衛(wèi)（Antonio David）等作者完成的《稅制改革中的選舉周期》（Electoral Cycles in Tax Reforms）研究報(bào)告。報(bào)告使用 22 個(gè)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場(chǎng) 1990 年至 2018 年期間的月度數(shù)據(jù)來(lái)研究稅制改革的選舉周期。研究表明，政府傾向于避免在選舉前幾個(gè)月宣布稅制改革，而更有可能在選舉后的頭幾個(gè)月宣布這些改革，這表明“政治資本”（Political capital）在改革的時(shí)機(jī)上發(fā)揮了作用。這一特點(diǎn)廣泛體現(xiàn)在稅基和稅率的變化以及各個(gè)稅種的改革。報(bào)告還發(fā)現(xiàn)，新興市場(chǎng)國(guó)家在選舉前宣布稅制改革的可能性更小，而在制度質(zhì)量相對(duì)較好的國(guó)家則可能性要大。最后，報(bào)告認(rèn)為，無(wú)論是財(cái)政規(guī)則（Fiscal rules）還是 IMF項(xiàng)目似乎都不會(huì)對(duì)稅收改革中的選舉周期產(chǎn)生不同的影響。（IMF）
注：報(bào)告全文鏈接：
https://www.imf.org/-/media/Files/Publications/WP/2022/English/wpiea2022216-print-pdf.ashx
（龔輝文 編譯整理）
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