來源：中華建筑報(bào)
營改增，除了目前已經(jīng)提上日程的電信業(yè)，后續(xù)被納入試點(diǎn)的還包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)。與前期試點(diǎn)行業(yè)相比，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，是更難啃的“骨頭”。
后續(xù)試點(diǎn)行業(yè)影響面廣，減稅力度大，但改革難點(diǎn)多。
“在后續(xù)被納入試點(diǎn)的行業(yè)中，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)自身的‘塊兒頭’大，占整個(gè)營業(yè)稅的比重較大，納入營改增后對于其他行業(yè)的減稅力度是相當(dāng)大的。”相關(guān)專家表示。
專家解釋，以制造業(yè)為例，其包括生產(chǎn)投資機(jī)器設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)兩大塊。目前，機(jī)器設(shè)備是可以抵扣的，但不動(dòng)產(chǎn)尚不能抵扣。從資金投入上看，通常不動(dòng)產(chǎn)占2/3，機(jī)器設(shè)備占1/3。如果建筑業(yè)被納入營改增試點(diǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的抵扣就順理成章。不僅制造業(yè)的廠房能抵扣，物流業(yè)的倉庫、服務(wù)業(yè)的商鋪也都可以抵扣，減稅規(guī)模會(huì)相當(dāng)大。
“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)開展?fàn)I改增面臨的最大難題是，其目前的經(jīng)營模式不適合增值稅制?！睂＜抑赋?，“很多建筑工程都是層層轉(zhuǎn)包的，機(jī)械設(shè)備、車輛也多是從個(gè)人那里租來的，所以沒辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。加上建筑業(yè)使用的沙、石等原材料，相當(dāng)一部分是從農(nóng)民或個(gè)體戶手里購買的，難以取得增值稅發(fā)票，這部分的進(jìn)項(xiàng)稅也往往抵扣不了?！?/p>
營改增的重要意義在于引入增值稅的抵扣機(jī)制，促進(jìn)營改增行業(yè)上下游之間的良性互動(dòng)和循環(huán)發(fā)展，從而減少整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的重復(fù)征稅。目前，建筑行業(yè)項(xiàng)目承包方很多都是包工頭，經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理都比較粗放。若進(jìn)行營改增，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式都需要?jiǎng)印笆中g(shù)”。
專家表示，營改增一旦涉及房地產(chǎn)行業(yè)，影響比較大，但很難判斷房企是真的減少稅負(fù)還是增加稅負(fù)，每個(gè)企業(yè)的成本構(gòu)成不盡相同，如果可以抵扣的成本較多或是這家房企稅收籌劃做得比較好，那房企可以實(shí)現(xiàn)有效地避稅。因?yàn)樵鲋刀愖罱K的負(fù)擔(dān)者是消費(fèi)者，房地產(chǎn)增值稅負(fù)的增減，都應(yīng)該反映在房價(jià)上。
“金融業(yè)實(shí)行營改增的難點(diǎn)，則在于其業(yè)務(wù)構(gòu)成過于復(fù)雜，從而導(dǎo)致增值稅政策制定困難。”專家認(rèn)為，“幾乎所有企業(yè)和個(gè)人都是金融服務(wù)的最終消費(fèi)者，金融業(yè)營改增將對社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生廣泛影響。如果對不同類型的金融服務(wù)和金融產(chǎn)品適用不同的增值稅稅率，如何準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收入金額，以及準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，都將面臨很大挑戰(zhàn)?！?/p>
建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)被納入營改增試點(diǎn)，對行業(yè)自身來說可能面臨局部的稅負(fù)增加。如何應(yīng)對和化解這一難題？前期被納入試點(diǎn)的一些企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，或許更有借鑒意義。
交通運(yùn)輸業(yè)在營改增初期，貨運(yùn)企業(yè)就出現(xiàn)了稅負(fù)上升的情況。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院朱青教授認(rèn)為，這主要有兩個(gè)方面的原因：一是企業(yè)在那個(gè)時(shí)段沒有新購置車輛，大宗的進(jìn)項(xiàng)抵扣較少；二是普遍采取掛靠或承包經(jīng)營，運(yùn)營車輛大都不是本企業(yè)所有，無法取得固定資產(chǎn)及燃料、修理修配等進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票。但隨著改革的推進(jìn)和抵扣范圍不斷擴(kuò)大，稅負(fù)上升的問題就會(huì)逐步得到解決。
最早實(shí)行營改增試點(diǎn)的上海，交通運(yùn)輸業(yè)經(jīng)歷了從稅負(fù)整體增加到整體減少的情況：2012年首季，交通運(yùn)輸業(yè)整體增加稅收1.2億元，到2013年第四季度，已轉(zhuǎn)變?yōu)檎w減稅1.7億元，并逐步趨于平穩(wěn)。
上海華敏儲(chǔ)運(yùn)有限公司就親身經(jīng)歷了這一稅負(fù)逆轉(zhuǎn)的過程。在試點(diǎn)的前兩個(gè)月，企業(yè)稅負(fù)上升較快，比原來增加了11萬元。“到試點(diǎn)的第三個(gè)月，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行了更新，一次性采購8臺(tái)新車，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣54萬元?！笨偨?jīng)理杜國華告訴記者，“新車都是國四排放標(biāo)準(zhǔn)，能耗低、排污小，設(shè)備升級后企業(yè)的市場競爭力明顯增強(qiáng)。企業(yè)整體稅負(fù)降至1.7%，已大大低于原來征收營業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)水平?！?/p>
朱青表示，借力營改增實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，企業(yè)不能簡單地等、靠、要，而是要積極適應(yīng)改革帶來的新變化，通過優(yōu)化采購業(yè)務(wù)模式、采取價(jià)格談判等辦法分享制度紅利，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。
華稅評論：
增值稅是20世紀(jì)最重要的一項(xiàng)稅制發(fā)明與創(chuàng)新，屬于產(chǎn)權(quán)交易稅集合，也是傳統(tǒng)意義上的一種間接稅。該稅種于1954年在法國“試航”，后來逐漸被世界上其他國家廣泛模仿，至今有170多個(gè)國家和地區(qū)開征。從效率和實(shí)踐角度看，目前尚找不到其他稅種優(yōu)于增值稅。房地產(chǎn)營業(yè)改收增值稅是今年我國稅務(wù)領(lǐng)域的一個(gè)熱門話題，自2013年8月1號以來，全國營改增在近十個(gè)行業(yè)全面鋪開，接著下一步可能是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營改增。營改增”對大部分的企業(yè)是有降低稅負(fù)作用的，但也有小部分企業(yè)需著增稅的壓力。11%的稅率對地產(chǎn)及建筑業(yè)略顯偏高。如果沒有合適的配套過渡政策，“營改增”恐將導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)商成本上升，而這部分增加的成本很有可能會(huì)轉(zhuǎn)嫁至購房者。
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