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建筑行業(yè)涉及大量的合同業(yè)務(wù)，作為財稅人員，要加強學習建筑合同的稅收政策和風險控制，有助于為企業(yè)規(guī)避風險，今天帶大家看看建筑合同的如何進行價稅分離處理~

增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。

適用一般計稅方法計稅：銷售額＝全部價款和價外費用/（1＋9%）

增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照1%的征收率計算應(yīng)納稅額。

適用簡易計稅方法計稅：銷售額＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1＋1%）

【案例】

?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外省某建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款3000萬元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生分包支出1000萬元。

已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。

該建筑項目應(yīng)計的銷項稅額＝3000/（1＋9%）×9%＝247.71（萬元）；

該建筑項目應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（3000－1000）/（1＋9%）×2%＝36.70（萬元）。

?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外市某工程項目為老項目，采取簡易計稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票；發(fā)生分包支出1030萬元。

已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。

該工程項目應(yīng)繳納的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）；

該工程項目已預(yù)繳的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）。

>>應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費——簡易計稅

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。