案例：

甲企業(yè)職工小劉，2020年每月工資10000元，12月公司發(fā)放了年終獎120000元。假設(shè)沒有專項附加扣除，也沒有其他扣除項。

選擇一：

1、不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

2、計算個稅

① 確定稅率和速算扣除數(shù)：120000/12=10000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元

② 計算全年一次性獎金的應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元

③ 不含全年一次性獎金的綜合所得應(yīng)納個人所得稅=

（10000*12-60000）*10%-2520=3480元

④ 合計應(yīng)納個人所得稅=11790+3480=15270元

選擇二：

1、并入當(dāng)年綜合所得，發(fā)放時并入當(dāng)年工薪所得，按照累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，進(jìn)行年度匯算。

應(yīng)納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-當(dāng)年已預(yù)繳稅額

2、年終獎并入當(dāng)年綜合所得：

應(yīng)納個人所得稅=（10000*12+120000-60000）*20%-16920=19080元

特別提醒

提醒1：

年終獎單獨計稅的方式是2021年12月31日到期。

提醒2：

在2021年12月31日前，可以選擇兩種方式之一計算應(yīng)納稅款，既可以選擇單獨計稅方式，也可以選擇合并計稅方式。

提醒3：

一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金特殊計稅方法一年內(nèi)只能用一次。

提醒4：

月工資繳納個稅較高的話，建議采用全年一次性獎金優(yōu)惠算法來進(jìn)行申報。月工資繳納個稅較低的話，建議選擇并入綜合所得算法來進(jìn)行申報，6萬元、專項扣除、專項附加扣除后，可能無需繳稅或繳很少稅。

提醒5：

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種獎金，如季度獎、加班獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定并入綜合所得繳納個人所得稅。

提醒6：

一次性年終獎要不要匯算清繳，你自己選擇！年終獎選擇并入綜合所得的，需要匯算清繳。若單獨適用一次性獎金計稅辦法的，不需要匯算清繳。

提醒7：

對于中低收入者：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額小于零或適用較低稅率，可以選擇并入。對于高收入人群：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額適用較高稅率，可以選擇不并入。

提醒8：

一次性年終獎計稅方式允許“后悔”重選。

提醒9：

若采取一次性年終獎單獨計稅方式，在計算個稅的時候全年一次性獎金收入不得扣除費用、三險一金等、子女教育等專項附加扣除、其他扣除及捐贈等。

2020年終獎，2021年1月發(fā)，收入到底算哪年的？

最近很多人問：

2020年的年終獎，2021年1月才實際發(fā)放，那這個年終獎屬于職工哪年的收入？

如果這筆年終獎并入綜合所得稅計稅，那么2021年對2010年綜合所得進(jìn)行匯算的時候，我是否需要考慮這筆收入？