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1、案情介紹

甲建筑設(shè)備安裝企業(yè)與乙設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)都是增值稅一般納稅人，而且甲乙是母子公司。丙房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備發(fā)包工程給甲公司承建,而且甲公司不能再進(jìn)行分包,假設(shè)合同總額為1億元（含增值稅），設(shè)備金額為0.6億元（含增值稅），安裝金額為0.4億元（含增值稅）。甲公司從其子公司乙購(gòu)買設(shè)備0.54億元[0.6億元(1+11%)],然后甲公司給丙公司提供安裝結(jié)算工程款?，F(xiàn)有三種合同簽訂方法：

一是甲與丙房地產(chǎn)企業(yè)直接簽訂包工包料合同，合同總價(jià)格為1億元（含增值稅）；

二是甲與丙房地產(chǎn)公司簽訂甲供材合同，合同價(jià)格為1億元（含增值稅，其中丙方從乙生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)自購(gòu)設(shè)備0.54億元[0.6億元(1+11%)]交給甲公司施工，合同中約定甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，向丙公司開具3%的增值稅專用發(fā)票。

三是甲與丙房地產(chǎn)公司簽訂甲供材合同，合同價(jià)格為1億元（含增值稅，其中丙方從乙生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)自購(gòu)設(shè)備0.54億元[0.6億元(1+11%)]交給甲公司施工，合同中約定甲公司選擇一般計(jì)稅方法繳納增值稅，向丙公司開具11%的增值稅專用發(fā)票。

假設(shè)只考慮設(shè)備本身的增值稅抵扣,不考慮其他成本的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,請(qǐng)問(wèn)甲公司應(yīng)如何進(jìn)行簽訂合同才能少交稅?

2、涉稅分析

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的規(guī)定，建筑企業(yè)與建設(shè)方或發(fā)包方簽訂包工包料合同的情況下，建筑企業(yè)必須選擇一般計(jì)稅方法繳納增值稅。而建筑企業(yè)與建設(shè)方或發(fā)包方簽訂甲供材合同的情況下，建筑企業(yè)可以選擇一般計(jì)稅方法也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。因此，三種合同簽訂方法下的增值稅計(jì)算如下。

第一合同簽訂方法下，甲公司應(yīng)繳納的增值稅為：

1億元÷（1+10%）×10%-0.6億元

(1+10%)×16%

第二種合同簽訂方法下，甲公司應(yīng)繳納的增值稅為：

0.4億元÷（1+3%）×3%

第三種合簽訂方法下，甲公司應(yīng)繳納的增值稅為：

0.4億元÷（1+10%）×11%

因此，本案例中，第一種合同簽訂方法，甲公司最省稅，如果丙方強(qiáng)勢(shì)，要求簽訂甲供材的情況下，則第二種合同簽訂方法比第三種合同簽訂方法更省稅。