現(xiàn)行標準稅收優(yōu)惠政策條文復雜、可用要求高，不同優(yōu)惠所產(chǎn)生的籌劃成本費、預期利益都不一樣。下面就從增值稅角度，看一下不同優(yōu)惠政策的挑選所帶來的不同后果。
一、應用增值稅稅收優(yōu)惠取得成功減負的例子
在我國增值稅高達16%的稅率及環(huán)環(huán)征繳的特點，令其變成生產(chǎn)銷售型企業(yè)1個相當大的運營負擔。因而，增值稅稅收優(yōu)惠政策歷年來被經(jīng)營者視為十分誘人的“香餑餑”，至少企業(yè)根據(jù)籌劃使自己得以享受有關(guān)優(yōu)惠，進而獲得豐厚的經(jīng)濟利益。
例如08年前在深圳推行的“地產(chǎn)地銷增值稅優(yōu)惠” 政策（在特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)并在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)銷售的產(chǎn)品，免減生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅），就曾令區(qū)內(nèi)3000多家公司發(fā)展迅猛，得到極大的經(jīng)濟發(fā)展利益。后因我國入世后“稅制建設(shè)要充分體現(xiàn)國民待遇”，該優(yōu)惠被取消，立即有企業(yè)上市因未能抵擋稅賦增加的壓力而陷入運營困境。
又如國家曾以若干意見文件明確了對三廢資源開發(fā)利用的鼓勵扶持政策，對在生產(chǎn)制造原料中摻有不少于30%的煤矸石磚、石煤、煤灰、燒煤鍋爐底渣及其他廢料生產(chǎn)的水泥，實行增值稅即征即退政策。此特惠令河北一家有20年虧損史，資產(chǎn)負債率高達237%，嚴重資不抵債甚至1度被迫宣布破產(chǎn)的水泥廠快速緩解資金艱難，得以絕處逢生，還能開展技術(shù)改造和擴張生產(chǎn)，順利扭虧增盈。天津園區(qū)的整個水泥行業(yè)也同樣藉此三廢資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退的優(yōu)惠，得以重煥生機。
而那些因加工工藝上不去，沒法享受增值稅即征即退優(yōu)惠的公司，也有辦法使自身經(jīng)營范圍吻合財稅[2009]9號文的要求，以申請辦理用簡易辦法計繳增值稅但卻能夠自行出具增值稅專用發(fā)票。此方法既解決進項無票抵扣、銷項需要開稅票等難題，又可達到減少增值稅稅負的目的。
二、享有增值稅稅收優(yōu)惠反加重稅負的例子
從以上例子不難發(fā)現(xiàn)，如果對增值稅稅收優(yōu)惠政策選用恰當，無疑會大大的減輕資金壓力，令公司發(fā)展壯大。但并非全部的優(yōu)惠政策對企業(yè)而言都是“誘人的餡餅”，有個別稅收優(yōu)惠政策，若公司運用不當，非但不能達到節(jié)稅目地，反而加重自身稅負。
以某農(nóng)機廠（一般納稅人，適用稅率為13%）為例，其部份商品可享免稅政策待遇。某月產(chǎn)品銷售總額為2920萬元（含稅），其中1702萬元是市場銷售應稅產(chǎn)品所得，1218萬元是銷售免稅商品所得。而當月不可以區(qū)分用途的進項稅額為325萬元，應按銷售額占比劃分可抵扣和不得抵稅的部份。
?。ㄒ唬┰搹S如享受免稅待遇，則
銷項稅額=1702/1.13×13%=195.81 （萬元）
不得抵扣的進項稅額=325×[1218/（1702/1.13+1218）]=145.31 （萬元）
可抵扣的進項稅額=325-145.31=179.69（萬元）
當月應交增值稅=195.81-179.69=16.12 （萬元）
?。ǘ┰搹S如選擇“征稅”，則
銷項稅額=2920/1.13×13%=335.93（萬元）
進項稅額=325（萬元）
當月應交增值稅=335.93-325=10.93（萬元）
該廠享有免稅優(yōu)惠比不享受免稅優(yōu)惠還要多繳增值稅16.12-10.93=5.19（萬元）。為什么呢？這由于該企業(yè)的產(chǎn)品稅率是13%，購進貨物的稅率卻是16%，屬典型的增值稅“低征高扣”型，此情況下，享有免稅待遇反而不如“征稅”有利。
此外，這些以購進原始農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料的食品加工公司，由于其產(chǎn)品增值率普遍較低（低于14%），如果挑選“征稅”，一般都會產(chǎn)生留抵稅額，對企業(yè)有益。而選擇“免稅”則沒了留抵稅，反而沒那麼有利。還有部分運輸企業(yè)，在營改增之后，要是預計在未來3年將投入較多硬件，其進項稅額較大的話，顯而易見也是挑選“征稅”比“免稅”有利得多。
綜合各種各樣情形，有的企業(yè)享有免稅可從中獲益，但有的企業(yè)舍棄免稅反倒會獲得更大經(jīng)濟利益或在市場需求中占據(jù)更優(yōu)點的地位。因此，有不少原本可以享受免稅政策待遇的企業(yè)，基于綜合性利益的考慮會主動舍棄免稅優(yōu)惠。但是，稅法雖授予納稅人挑選放棄免稅權(quán)的權(quán)利，一起也對放棄免稅權(quán)的時效、進項抵扣的處理、征稅和免稅商品的兼營等，另有特殊要求。如果經(jīng)營者選擇放棄免稅權(quán)的時機不善，亦會大大增加部分商品的稅負。
?。ㄈ追N常用增值稅稅收優(yōu)惠政策的比較
一樣是稅收優(yōu)惠，“即征即退”、“先征后退”和“免稅”對比，差別也很大。
實行“即征即退”和“先征后退”的企業(yè)符合規(guī)定向購貨商收取相應的銷項稅額，并開出增值稅專票，同時其進項稅也準予抵扣，公司因此實實在在得到了一筆稅款退還。
但實行“免稅”的企業(yè)卻不但不可以開據(jù)增值稅專用發(fā)票，還不可以抵扣進項稅額。這樣不論對企業(yè)產(chǎn)品銷路的開拓，還是對其采購成本的減輕，都相當不利。
可見，并非公司竭盡全力享有所有優(yōu)惠政策，都能達到避稅目的。
總的來說，當企業(yè)同時可用多項增值稅稅收優(yōu)惠政策，并要之中作出挑選時，
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