練練寫在前面：本篇內(nèi)容是平時同行問到最多的問題，練練在之前的文章也有寫過類似的內(nèi)容，但是今天練練還是重新梳理一下這些涉稅問題及會計處理。
律師事務(wù)所是由合伙律師設(shè)立登記（現(xiàn)在司法局已不再批準(zhǔn)設(shè)立個人所），人員一般包括合伙律師、提成律師（或獨立律師、授薪律師、雇員律師），律師助理、實習(xí)律師、輔助人員（如商務(wù)、行政、財務(wù)人員）。
律師事務(wù)所不是小微企業(yè)，不享受任何小微企業(yè)所得稅減征政策，除了小規(guī)模納稅人的律師事務(wù)所享受小規(guī)模納稅人的增值稅減免外，幾乎沒有其他任何稅收優(yōu)惠政策（人才引進享受個人所得稅減免政策的除外）。
那么律師事務(wù)所稅種一般有增值稅、附加稅、個人所得稅，增值稅適用稅率為6%，附加稅率為增值稅的12%。
增值稅、附加稅的核算相對比較簡單，下面重點講述律師事務(wù)所行業(yè)個人所得稅的核算口徑、核算過程。
一、提成律師工資薪金、辦案費、個人所得稅的會計處理與綜合所得的申報口徑
由于律師事務(wù)所行業(yè)的特殊性，律師事務(wù)所的提成律師可以享受30%的辦案費支出（國稅發(fā)【2000】149號文件，提成律師允許扣除辦案費比例為30%），但是提成律師在享受30%的辦案費支出的同時，不能重復(fù)再報銷辦案的差旅費等。合伙人不適用30%的辦案費支出，合伙人辦案產(chǎn)生的費用實報實銷。
案例：假設(shè)A律師事務(wù)所為一般納稅人，提成律師有5人，8月份提成律師的律師服務(wù)費創(chuàng)收20萬元，A律師事務(wù)所扣除20%的管理費后，提成律師的提成收入為16萬元（注意核算口徑：提成收入是提成律師分配所得的收入金額，不是提成律師銷售服務(wù)的創(chuàng)收金額），那么張律師允許稅前扣除的辦案費為：16*30%=4.8萬元，計稅的工資薪金收入為11.2萬元，提成律師8月個人承擔(dān)的社保費5000元，個人承擔(dān)的公積金2500元，應(yīng)交的個人所得稅款3000元。
具體計提、發(fā)放、繳納個稅的會計處理如下：
1、收到20萬元律師服務(wù)費，并開具發(fā)票時：
2、計提提成律師的提成工資費用時：
3、計提應(yīng)交的個人所得稅款時：
4、發(fā)放提成律師的提成工資：
5、繳納提成律師的個人所得稅時：
6、計提附加稅時：
7、繳納增值稅及附加稅時（假設(shè)沒有進項稅額）：
綜合所得的申報表填寫：工資薪金收入填入合計為16萬元，其他扣除其他項下填入合計為4.8萬元（此處只計算單月數(shù)，具體個人的細數(shù)及累計數(shù)略）。
提成律師是否選擇執(zhí)行執(zhí)行30%辦案費用扣除還是實報實銷辦案費，可以自行選擇，但前后核算口徑必須一致，最起碼要做到年度內(nèi)核算口徑一致，能分清年度所屬的費用。
二、合伙人律師的工資薪金、提款及經(jīng)營所得個人所得稅的核算與申報
合伙律師的工資薪金，如果計入成本費用中核算，那么不得稅前扣除，須并入經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額一起申報經(jīng)營所得的個人所得稅。
續(xù)上例A律師事務(wù)所一共有3位合伙人張律師、陳律師、王律師，2021年營業(yè)收入為500萬元，成本費用（包括合伙人工資36萬元，每人每月1萬元）400萬元，利潤為100萬元，張律師利潤劃分占比為40%、陳律師利潤劃分占比為35%、王律師利潤劃分占比為25%，合伙人律師稅前費用減除每人6萬元，專項扣除每人1.8萬元，專項附加扣除每人2.4萬元，如下表計算：
1、張律師應(yīng)交的個人所得稅款：8.49萬元，可供稅后提款的金額31.51萬元
2、陳律師應(yīng)交的個人所得稅款：6.99萬元，可供稅后提款的金額28.01萬元
3、王律師應(yīng)交的個人所得稅款：4.31萬元，可供稅后提款的金額20.69萬元
4、計提合伙人個人所得稅時：
5、繳交合伙人個人所得稅時：
特別要注意的是合伙人提款為稅后提款，不再繳納個人所得稅款。
6、計提及發(fā)放合伙人工資薪金（全年數(shù)據(jù)）的會計處理：
7、合伙人分配及提款（全年數(shù)據(jù)）的會計處理：
三、律師事務(wù)所不用繳交印花稅
合伙人的投資款不屬于實收資本，不用繳納資本金的印花稅，律師事務(wù)所提供的法律服務(wù)，也不用征收印花稅款，律師事務(wù)所收到合伙人的投資款應(yīng)計入合伙人資本，但是由于稅務(wù)局系統(tǒng)的財務(wù)報表沒有適合合伙企業(yè)的財務(wù)報表，所以平時我們賬務(wù)處理時將合伙人資本放入實收資本科目核算。
Vivian_Lin 編輯于2022年9月24日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。
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