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【不良資產(chǎn)處置實務注解系列】

1.主要文件

*銀發(fā)〔1999〕77號《人民幣利率管理規(guī)定》

*銀發(fā)〔2003〕251號《中國人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問題的通知》

*銀發(fā) 〔2005〕 129號《中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計結(jié)息問題的通知》

2.利息分類

2.1銀行對利息的分類

2.1.1表內(nèi)利息/表內(nèi)應收利息

計入當期損益的應收未收利息，一般即正常關(guān)注類貸款的欠息。

2.1.2表外利息/表外應收利息

不在當期損益反映并納入表外核算的應收未收利息，一般即不良貸款的欠息。

小澤注：銀行提供的賬單通常包括表內(nèi)利息、表外利息，但表內(nèi)表外是根據(jù)會計核算要求區(qū)分的，對法院審理案件來說，區(qū)分表內(nèi)表外利息是沒有意義的。

2.2法院對利息的分類

2.2.1正常利息/期內(nèi)利息

貸款期限內(nèi)產(chǎn)生的應付未付利息，一般即以未付本金為基數(shù)、按照正常利率計算的欠息。

2.2.2逾期利息/罰息

貸款逾期以后產(chǎn)生的應付未付利息，一般即以未付本金為基數(shù)、按照罰息利率計算的欠息。

2.2.3期內(nèi)利息復利

以正常利息為基數(shù)計算的復利。

2.2.4罰息復利

以逾期利息、復利為基數(shù)計算的復利。

小澤注：廣義的“利息”包括正常利息、逾期利息和復利，是一個總稱，但有的時候“利息”特指“正常利息”，實務中應注意使用語境。

根據(jù)《人民幣利率管理辦法》，對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息，按貸款合同利率（正常利率）計收復利，貸款逾期后改按罰息利率計收復利。但實務中存在貸款到期前，按照罰息利率計算期內(nèi)利息復利的做法。

法院一般可以支持銀行對期內(nèi)利息復利的主張，但對罰息復利可能不予支持。

2.2.5遲延履行期間的加倍部分債務利息

債務人未按判決、裁定和其他法律文書制定的期間履行給付金錢義務的，應當加倍支付遲延履行期間的債務利息，其中加倍部分利息按照日利率0.0175%計算（2014年8月1日起）。

小澤注：注意“遲延履行期間的債務利息”和“遲延履行金”的區(qū)別，“遲延履行金”針對的是非金錢給付義務，如物的擔保。遲延履行金沒有固定計算標準，一般為申請執(zhí)行人損失的雙倍。

3.結(jié)息日

貸款的結(jié)息時間，即借款人應償還利息的時間，金融機構(gòu)可在合同中與客戶約定結(jié)息日。

如無特別約定，按月結(jié)息的，結(jié)息日一般為每月的20日；按季結(jié)息的，一般為每季度末月的20日；半年結(jié)息、按年結(jié)息以此類推。

小澤注：復利計算同樣適用結(jié)息日規(guī)則，金融機構(gòu)不應隨意按天、按周計算復利。

4.LPR

報價行于規(guī)定時間前按公開市場操作利率加點形成的方式，向全國銀行間同業(yè)拆借中心報價，全國銀行間同業(yè)拆借中心按去掉最高報價和對抵報價后算數(shù)平均的方式計算得出貸款市場報價利率（LPR）。

小澤注：根據(jù)人民銀行《關(guān)于改革完善貸款市場報價利率（LPR）形成機制的公告》，2020年1月1日起金融機構(gòu)發(fā)放的貸款均以LPR為定價基準，加（減）點形成（1個基點對應0.01%），存量貸款現(xiàn)也已完成利率定價基準轉(zhuǎn)換。

5.執(zhí)行利率

貸款合同履行期間的實際計息利率。

6.罰息利率

對逾期或未按合同約定用途使用借款的貸款，金融機構(gòu)按罰息利率計收利息，逾期的罰息利率一般為正常利率上浮50%。

7.利率調(diào)整

短期貸款（期限1年及1年以下）合同期內(nèi)利率不調(diào)整；中長期貸款利率一般實行一年一定，借貸雙方也可在合同中另行約定。

小澤注：金融機構(gòu)應在貸款合同中與客戶約定利率調(diào)整時間和周期，以及調(diào)整方式等。

8.利率限制

金融機構(gòu)同時主張的利息、復利、罰息、違約金和其他費用總計不應超過年利率24%，超過部分法院可予以調(diào)減。

小澤注：金融機構(gòu)24%的利率上限規(guī)定來自最高人民法院《關(guān)于進一步加強金融審判工作的若干意見》，其源頭應該是《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件若干法律問題的規(guī)定》。但金融監(jiān)管機構(gòu)并未對金融機構(gòu)的利率上限作出規(guī)定，該24%的限制存在爭議。

9.通用公式

利息=本金*執(zhí)行年利率/360*計息天數(shù)。

小澤注：金融機構(gòu)貸款計息一般以每年360天為基數(shù)，但也可以將計息期全部化為實際天數(shù)，金融機構(gòu)應當在貸款合同中與客戶約定明確。

計息天數(shù)一般為“算頭不算尾”，放款當天客戶已經(jīng)占用資金，因此需要計算利息；還款當天結(jié)束時客戶并未占用資金，因此不計息。

使用Excel分段計算利息時，應注意起算日和截止日是否連續(xù)。Excel中兩個日期相減，頭尾是只算1天的。分段時如果上一期截止日與下一期起算日不是同一天，相減后天數(shù)將比實際天數(shù)少1天。

10.分期付息一次還本

以按月結(jié)息為例，可使用通用公式計算每月應付利息；但也可按照“年利息/12”計算每月應付利息（不區(qū)分每月實際天數(shù)的不同）。

小澤注：金融機構(gòu)應在貸款合同中與客戶每期計息規(guī)則，是按實際天數(shù)計算還是平均分攤至每月。

11.等額本息

Excel計算月供的公式：月供=PMT（（年利率/12）,總期數(shù),貸款金額）；或=貸款金額*((年利率/12)*(1+年利率/12)^總期數(shù))/(((1+年利率/12)^總期數(shù))-1)。

月供中：當期正常利息=未到期本金*正常利率/360*天數(shù)；當期本金=月供-當期正常利息。

小澤注：等額本息看似復雜，但借助Excel、金融計算器等工具減少計算工作量之后，推算利息的邏輯并不復雜，只是過程略顯繁瑣。月供實際在貸款發(fā)放時已經(jīng)知曉，而利息部分與通用公式的計算結(jié)果其實是一致的。計算當期正常利息時，應注意使用“未到期本金”，而不是“未還本金”，應還未還的本金使用通用公式另行計算逾期利息。

利率調(diào)整的，一般將“貸款金額”改為“貸款余額”、“總期數(shù)”改為“剩余期數(shù)”即可得出新的月供；跨越不同利率區(qū)間的，分段計算月供并折算至實際天數(shù)后相加。

12.等額本金

每期本金=貸款金額/總期數(shù)；利息按照通用公式計算。

小澤注：與等額本息一樣，注意未到期本金計算當期正常利息，而應還未還的本金計算逾期利息。

一些朋友在比較等額本金和等額本息還款方式時，認為等額本息多付了很多利息不劃算，這種邏輯是不正確的。無論等額本息還是等額本金，利息都是可以用通用公式計算的，決定利息多少的關(guān)鍵因素是占用本金的時長，兩種還款方式不存在孰優(yōu)孰劣，大家應選擇與自身還款能力、還款節(jié)奏相匹配的還款方式。