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財(cái)稅差異對(duì)比分析

假定甲公司的協(xié)議是2017年1月1日簽署并完成了租賃手續(xù)，醫(yī)院在每月月底前支付30萬(wàn)元的租金。

前面已經(jīng)講了會(huì)計(jì)處理，下面分析一下稅務(wù)處理。

1.增值稅

根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天，根據(jù)銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

因此，甲公司在簽署合同并發(fā)出商品時(shí)，并不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)；甲公司增值稅產(chǎn)生納稅義務(wù)的時(shí)間是合同約定的每月月底收款時(shí)。

將增值稅銷(xiāo)售額與會(huì)計(jì)收入差異以年為單位，對(duì)比如下：

因此，在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)需要注意增值稅納稅申報(bào)的銷(xiāo)售額與會(huì)計(jì)收入的差異。

2.企業(yè)所得稅

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令512號(hào)）第二十三條規(guī)定：企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

一是以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

二是企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

因此，甲公司在企業(yè)所得稅計(jì)算收入可以分3年來(lái)計(jì)算。會(huì)計(jì)確認(rèn)的融資收益是沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)也是需要調(diào)整為收入的。

將企業(yè)所得稅確認(rèn)的收入與會(huì)計(jì)收入差異以年為單位，對(duì)比如下：