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審計(jì)方案 審計(jì)報(bào)告要求及范文

一、審計(jì)方案

（一）審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。

審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

（二）審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)編制。

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全過(guò)程的工作安排。審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制。

（三）組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，既要編制審計(jì)工作方案，又要編制審計(jì)實(shí)施方案，二者不能相互代替。

實(shí)施行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目以外的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，只需編制審計(jì)實(shí)施方案。

（四）審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、工作要求等內(nèi)容。

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)側(cè)重指導(dǎo)性。

為方便工作開展，提高執(zhí)法效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)工作方案時(shí)可后附行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目所涉及的主要法律、法規(guī)、規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件的目錄。

（五）審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的編制依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)及審計(jì)步驟方法、預(yù)定審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組組成及分工、編制日期等內(nèi)容。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確具體，側(cè)重針對(duì)性、可操作性。

（六）審計(jì)實(shí)施方案按照《辦法》第七條的規(guī)定，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制。對(duì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，采取合適調(diào)查方式，投入適當(dāng)人力時(shí)間，了解基本情況，收集相關(guān)資料。

審前調(diào)查過(guò)程應(yīng)當(dāng)用文字、圖表、文字圖表相結(jié)合等書面形式予以記載，并根據(jù)《辦法》第八十三條的規(guī)定，作為立項(xiàng)類材料歸檔。

二、審計(jì)日記

（七）審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)當(dāng)日邊審計(jì)邊即時(shí)編寫。不得多人共1份日記，不得多天記1次日記，不得事后補(bǔ)編日記。

（八）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)保持連續(xù)性，記載審計(jì)實(shí)施全過(guò)程。

審計(jì)實(shí)施全過(guò)程是指審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)步驟對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)查證，直到向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告為止的過(guò)程，不包括審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后的歸檔等環(huán)節(jié)。

（九）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)人員姓名、審計(jì)分工、實(shí)施審計(jì)的日期、審計(jì)工作具體內(nèi)容、索引號(hào)、頁(yè)次等要素。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí)施審計(jì)的步驟方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等具體內(nèi)容。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，真實(shí)完整，突出以下重點(diǎn)：

1．當(dāng)日的審計(jì)步驟和審計(jì)方法；

2．當(dāng)日查閱的會(huì)計(jì)資料名稱、數(shù)量及來(lái)源；

3．當(dāng)日審計(jì)的主要內(nèi)容；

4．當(dāng)日查證結(jié)果，并對(duì)相關(guān)問題做出專業(yè)判斷。

（十）審計(jì)日記要與審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)有明晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

審計(jì)日記是審計(jì)實(shí)施全過(guò)程的記錄。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，要在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)于其他審計(jì)事項(xiàng)（包括核實(shí)有關(guān)基本數(shù)據(jù)），審計(jì)人員不編制審計(jì)工作底稿，以審計(jì)日記記載查證過(guò)程和結(jié)果。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過(guò)索引號(hào)加以注明。

對(duì)審計(jì)工作底稿記載的被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問題及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)后附相關(guān)證據(jù)。審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過(guò)索引號(hào)加以說(shuō)明。

其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以后附審計(jì)證據(jù)。審計(jì)日記和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過(guò)索引號(hào)加以說(shuō)明。

（十一）審計(jì)日記其他人不得刪改。

三、審計(jì)報(bào)告

（十二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具備《辦法》規(guī)定的審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)事實(shí)和定性處理處罰決定及依據(jù)、意見和建議等內(nèi)容。

（十三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以第三人稱書寫。

（十四）實(shí)踐中，審計(jì)報(bào)告一般可以分如下幾部分，按下列順序編寫：

1．首部：

（1）審計(jì)報(bào)告的開頭部分包括：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)工作開展情況、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分。

審計(jì)依據(jù)：對(duì)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)依據(jù)一般可表述為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的具體條款。如對(duì)某國(guó)有企業(yè)的審計(jì)，審計(jì)依據(jù)可表述為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十條；對(duì)政府交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)依據(jù)可表述為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第七條第二款；

審計(jì)工作開展情況：包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間等。一般可表述為，審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì)組從××××年××月××日至××月××日，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（送達(dá)審計(jì)）的方式，對(duì)被審計(jì)單位××××年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)負(fù)債損益）情況進(jìn)行了審計(jì)；

會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分：一般可表述為，被審計(jì)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

2．正文：

（1）被審計(jì)單位的基本情況

一般包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及人員編制情況。

（2）審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的評(píng)價(jià)，超出審計(jì)職責(zé)范圍、審計(jì)過(guò)程未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不明確的不評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)要根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)做出。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的評(píng)價(jià)是審計(jì)評(píng)價(jià)的總體要求，具體到審計(jì)項(xiàng)目而言，是對(duì)真實(shí)、合法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，還是僅評(píng)價(jià)真實(shí)、合法，要視具體情況而定。

（3）審計(jì)查出問題及處理處罰意見

該部分對(duì)審計(jì)查出的問題，可以逐個(gè)依如下要求，按下列順序進(jìn)行表述：

第一，以定性的方式概括指出審計(jì)查出的問題是什么問題；

第二，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行實(shí)事求是的描述。要明確表述出違紀(jì)違規(guī)行為主體、行為時(shí)間、行為地點(diǎn)、行為內(nèi)容、行為金額、行為結(jié)果等。有關(guān)表述應(yīng)明確具體，不宜過(guò)于簡(jiǎn)單；

第三，明確列出定性依據(jù)。定性依據(jù)一般要具體列出法律法規(guī)規(guī)定的全稱、文號(hào)、條款、條款內(nèi)容；

第四，違紀(jì)違規(guī)問題依法應(yīng)予處理處罰的，明確列出處理處罰依據(jù)。處理處罰依據(jù)一般要具體列出法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定的全稱、文號(hào)、條款、條款內(nèi)容。并根據(jù)上述依據(jù)提出處理處罰意見。原則上，審計(jì)決定書做出的處理處罰決定應(yīng)與此意見保持一致。需要移送處理的，提出移送處理的意見。

（4）建議：

建議并不是審計(jì)報(bào)告的必備要素，僅在確有必要時(shí)提出；確有必要的，所提建議要根據(jù)審計(jì)查出的問題，突出針對(duì)性，注重可操作性，便于被審計(jì)單位采納。被審計(jì)單位無(wú)處理處罰事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)不需要做出審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)可在此部分要求被審計(jì)單位加以整改，并將整改結(jié)果書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

（十五）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面地反映審計(jì)成果。

審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況做如下處理：

1．被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)用紙《審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說(shuō)明》（具體格式見鄂審法函〔2002〕24號(hào)文件）中予以書面說(shuō)明；

2．被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)：

（1）審計(jì)組認(rèn)為被審計(jì)單位異議不能成立、決定不予采納的，應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說(shuō)明》中予以書面說(shuō)明；

（2）審計(jì)組認(rèn)為被審計(jì)單位異議能夠成立，確有必要修改審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說(shuō)明》中予以書面說(shuō)明，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。征求被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予原樣保留，不得遺棄、增刪或修改；

（3）對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)查出問題、定性、處理處罰意見做出修改的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)修改情況，按照《湖北省審計(jì)廳廳機(jī)關(guān)審計(jì)執(zhí)法責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（鄂審法函〔2003〕19號(hào)）的要求，在表一、表二中予以記載。

3．征求被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告和采納被審計(jì)單位意見修改后的審計(jì)報(bào)告都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定送交專職機(jī)構(gòu)復(fù)核并存檔。

附件：1．審計(jì)工作方案實(shí)例

      2．審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例

      3．審計(jì)報(bào)告實(shí)例

                        二ＯＯ四年七月二十九日

附件1

審計(jì)工作方案實(shí)例

根據(jù)《審計(jì)法》和《XX省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，按照省人大、省政府要求，為了組織實(shí)施好××××年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，特制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和審計(jì)目標(biāo)

  ××××年省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，以黨的十六屆三中全會(huì)和全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，緊緊圍繞我省經(jīng)濟(jì)工作中心，繼續(xù)堅(jiān)持綜合財(cái)政審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，深化審計(jì)內(nèi)容，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性審計(jì)基礎(chǔ)上，加大對(duì)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，積極探索效益審計(jì)，在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，整頓和規(guī)范財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)財(cái)政改革，強(qiáng)化預(yù)算約束，促進(jìn)省直部門依法理財(cái)，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，提高資金使用效益等方面發(fā)揮積極作用。通過(guò)審計(jì)，達(dá)到以下目標(biāo)：

一是服務(wù)財(cái)稅改革，促進(jìn)部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付和收支兩條線等財(cái)政改革措施的完善和落實(shí)；二是服務(wù)政府決策，揭露和反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支中的普遍性和傾向性問題，提出改進(jìn)意見和建議，為省政府加強(qiáng)財(cái)政管理，進(jìn)行宏觀決策提供依據(jù)；三是服務(wù)人大監(jiān)督，如實(shí)向人大報(bào)告我省預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，為省人大強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)依法治省服務(wù)。

二、審計(jì)范圍和對(duì)象

主要對(duì)××××年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性及財(cái)稅改革政策的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)問題進(jìn)行追溯或延伸審計(jì)。

確定審計(jì)對(duì)象的原則：

一是具體組織預(yù)算執(zhí)行的財(cái)政部門；二是參與組織預(yù)算執(zhí)行的地稅、國(guó)庫(kù)部門；三是××××年實(shí)行部門預(yù)算的省直部門（單位）（其中：實(shí)行規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)的10個(gè)省直部門為必審對(duì)象）；四是××××年審計(jì)工作報(bào)告中所涉及的省直部門（單位）；五是財(cái)政專項(xiàng)資金、罰沒收入和預(yù)算外資金比較多、有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)的省直部門和單位；六是多年未審計(jì)或?qū)徲?jì)從未涉及到的部門和單位；七是省人大、省政府及社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)所涉及的部門和單位。

按照以上原則，確定省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象如下：省委辦公廳、省政府辦公廳、省財(cái)政廳、發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、交通廳、外經(jīng)貿(mào)廳、科技廳、農(nóng)業(yè)廳、省殘聯(lián)（以上為××××年10個(gè)規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)單位）、省地稅局、國(guó)庫(kù)湖北省分庫(kù)、環(huán)保局、民宗委、計(jì)生委、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、檢察院、廣電廳、供銷社、省農(nóng)科院、省政府駐深圳辦……

××××年納入其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍的行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目是： 4個(gè)縣（市）財(cái)政決算及縣域財(cái)政管理狀況審計(jì)（財(cái)政處）、全省扶貧資金行業(yè)審計(jì)（農(nóng)業(yè)處）、全省收支兩條線貫徹落實(shí)情況審計(jì)（行財(cái)處）……

三、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）省財(cái)政廳

1．審查部門預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中收付等財(cái)政改革措施的落實(shí)情況。

（1）部門預(yù)算。重點(diǎn)審查財(cái)政部門對(duì)省政府29個(gè)組成部門和直屬機(jī)構(gòu)部門預(yù)算的編制、批復(fù)及執(zhí)行情況。編制部門預(yù)算的內(nèi)容是否完整，收支預(yù)算的項(xiàng)目是否明確和具體，是否符合部門（單位）的實(shí)際，有無(wú)預(yù)算編制不完整、不細(xì)化、不科學(xué)，脫離實(shí)際，導(dǎo)致部門無(wú)法有效執(zhí)行的問題；是否嚴(yán)格按照部門預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行，有無(wú)隨意調(diào)整部門預(yù)算的項(xiàng)目和金額、違規(guī)追加等問題，并分析產(chǎn)生問題的主要原因。

（2）政府采購(gòu)。重點(diǎn)審查政府采購(gòu)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況。是否按照省政府規(guī)定編制采購(gòu)預(yù)算，并列入省級(jí)預(yù)算下達(dá)到部門單位；有無(wú)應(yīng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目而未納入的問題；采購(gòu)的范圍是否符合規(guī)定，政府采購(gòu)預(yù)算制度是否健全，政府采購(gòu)管理部門對(duì)政府采購(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是否嚴(yán)格有效。

（3）國(guó)庫(kù)集中收付。重點(diǎn)審查其運(yùn)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)范程序，按規(guī)定應(yīng)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系核算的財(cái)政收支是否全額納入；是否嚴(yán)格按照部門預(yù)算和有關(guān)制度規(guī)定支付資金，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自同意部門改變資金用途的問題，有無(wú)資金撥付不及時(shí)的問題；有無(wú)混淆授權(quán)支付和直接支付資金范圍的問題；分析目前國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的困難和問題，審查是否達(dá)到節(jié)約資金，提高資金使用效率和透明度，增強(qiáng)預(yù)算約束力的目的。

2．審查預(yù)算收支的真實(shí)性和預(yù)算平衡情況。主要是有無(wú)應(yīng)做未做預(yù)算收入、違規(guī)退庫(kù)沖減收入等問題；向人大報(bào)告的平衡結(jié)果是否真實(shí)。

3．審查支出預(yù)算批復(fù)和撥付支出預(yù)算資金情況。是否按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)足額批復(fù)支出指標(biāo)和撥付資金，有無(wú)批復(fù)預(yù)算指標(biāo)不及時(shí)、不足額，預(yù)留待分配支出指標(biāo)，自行調(diào)整支出預(yù)算科目，改變資金使用方向等問題；有無(wú)不按預(yù)算級(jí)次和程序撥款，滯留欠撥和越級(jí)撥付的問題。

4．審查預(yù)算調(diào)整情況。是否按照預(yù)算法規(guī)定的程序調(diào)整預(yù)算，有無(wú)未經(jīng)人大、政府批準(zhǔn)，自行追加和調(diào)整支出預(yù)算的問題。

5．審查中央和省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金的分配、管理和使用效益情況。

（1）?？畹姆峙淝闆r。摸清中央和省專款的總額和項(xiàng)目，準(zhǔn)確劃分省級(jí)專項(xiàng)資金和中央?？畋炯?jí)撥付、下劃和結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的數(shù)額，審查結(jié)轉(zhuǎn)下年的具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容，專款的撥付和下劃是否及時(shí)、足額，有無(wú)滯留欠撥、擠占挪用和違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)等問題。

（2）?？畹墓芾砬闆r。審查財(cái)政廳各業(yè)務(wù)處室對(duì)省直部門（單位）及下級(jí)財(cái)政部門使用專項(xiàng)資金的監(jiān)管情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)專項(xiàng)資金管理的規(guī)章制度，對(duì)資金的使用是否跟蹤問效，專項(xiàng)資金使用效益評(píng)價(jià)體系是否建立，有無(wú)重分配，輕管理的問題。

（3）省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排使用情況。一是是否建立項(xiàng)目庫(kù)制度；二是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目安排是否符合零基預(yù)算的要求；三是是否符合規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的要求，控制了專項(xiàng)撥款的增長(zhǎng)；四是專項(xiàng)資金使用，是否作到圍繞省委、省政府工作重點(diǎn)，打破部門界限，統(tǒng)籌安排，財(cái)政建設(shè)資金安排是否體現(xiàn)重點(diǎn)支持新型工業(yè)化和縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；五是延伸部分用款單位，抽查省級(jí)?？睿ㄖ醒雽？睿┑姆峙涫褂们闆r，審核其分配依據(jù)是否充分、合理，申請(qǐng)事項(xiàng)與實(shí)際用途是否一致，有無(wú)挪作他用以及損失浪費(fèi)問題。

6．審查辦理上下級(jí)財(cái)政結(jié)算情況。主要對(duì)上下級(jí)財(cái)政之間的補(bǔ)助收入和上解支出進(jìn)行審查。其中對(duì)上結(jié)算的審查重點(diǎn)弄清與財(cái)政部結(jié)算的實(shí)際收支、具體構(gòu)成；辦理對(duì)下財(cái)政結(jié)算情況，重點(diǎn)審查省財(cái)政是否依照有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政體制規(guī)定辦理對(duì)下結(jié)算，有無(wú)辦理結(jié)算透明度不高，搞“暗箱操作”，違規(guī)結(jié)算的問題，有無(wú)未經(jīng)政府批準(zhǔn)，脫離人大監(jiān)督，自行辦理對(duì)下補(bǔ)助，分配資金向本系統(tǒng)傾斜的部門行為。

7．審查廳機(jī)關(guān)及所屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)和各業(yè)務(wù)處室業(yè)務(wù)費(fèi)收支情況。審查經(jīng)費(fèi)來(lái)源和運(yùn)用是否合規(guī)，有無(wú)資金分配向自身傾斜，違規(guī)提取業(yè)務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，開支大手大腳，亂開銀行賬戶，隱瞞轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，設(shè)置賬外賬，濫發(fā)錢物，內(nèi)部管理松弛等問題。

（二）省地稅局

主要對(duì)省地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查。

1．稅收政策執(zhí)行和稅收征管情況。重點(diǎn)審查省地稅局稅收政策制定與執(zhí)行中，有無(wú)違反國(guó)家政令統(tǒng)一，擅開政策口子，隨意減免稅，造成國(guó)家稅收流失的問題；對(duì)稅收票證管理是否規(guī)范嚴(yán)格，有無(wú)稅收票證管理不規(guī)范，亂收費(fèi)、收入未納入預(yù)算管理的問題；稅收稽查工作有無(wú)稽查力度不夠，稽查程序不規(guī)范和稽查結(jié)論落實(shí)不到位等問題。

2．審查局機(jī)關(guān)及所屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支情況。主要審查經(jīng)費(fèi)來(lái)源是否正當(dāng)，有無(wú)擠占下級(jí)經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)交未交預(yù)算收入問題，支出是否合規(guī)，其中機(jī)關(guān)及系統(tǒng)的大宗購(gòu)置是否按政府采購(gòu)目錄要求，實(shí)行政府采購(gòu)，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，內(nèi)部控制是否嚴(yán)格有效，執(zhí)行是否到位，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，有無(wú)設(shè)置賬外賬，濫支濫用，開支嚴(yán)重超標(biāo)等問題。

（三）國(guó)家金庫(kù)XX省分庫(kù)

主要對(duì)省國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收支情況進(jìn)行審查。重點(diǎn)是：

1．審查庫(kù)款的收納、劃分和報(bào)解情況，有無(wú)入庫(kù)和報(bào)解不及時(shí)、延解積壓庫(kù)款和收入級(jí)次劃解不正確，擠占上下級(jí)財(cái)政收入的問題。

2．審查辦理預(yù)算收入退庫(kù)情況，有無(wú)未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，擅自沖退國(guó)庫(kù)庫(kù)款的問題，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定辦理超范圍、超越權(quán)限的退庫(kù)。

3．審查辦理財(cái)政預(yù)算資金撥付情況，有無(wú)撥付資金不及時(shí)、不足額，超預(yù)算、無(wú)預(yù)算和越級(jí)撥付等問題。

4．審查國(guó)庫(kù)與部門零余額賬戶和財(cái)政零余額賬戶之間的資金清算，是否在財(cái)政部門審批的用款額度內(nèi)及時(shí)清算資金。

    5、審查會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制情況，有無(wú)會(huì)計(jì)核算不合規(guī)，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力，手續(xù)不完備，審核把關(guān)不嚴(yán)，影響國(guó)庫(kù)資金安全的問題。

（四）省直其他部門（單位）

在對(duì)預(yù)算內(nèi)外資金全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)：

1．罰沒收入和納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收繳情況。審查執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位有無(wú)擴(kuò)大范圍、自立項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)亂罰款和亂收費(fèi)的問題；有無(wú)違反“收支兩條線”管理規(guī)定，隱瞞、截留和坐支應(yīng)上交財(cái)政的行政性收費(fèi)和罰沒收入的問題；有無(wú)違反“收（罰）繳分離”規(guī)定，違規(guī)開設(shè)收入過(guò)渡戶，滯留拖欠收入，未及時(shí)入庫(kù)的問題。

2．部門（單位）預(yù)算外收入、單位經(jīng)營(yíng)和事業(yè)收入的管理情況。審查單位預(yù)算外收入和其他收入是否全部納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”的問題；預(yù)算外收入是否及時(shí)足額納入財(cái)政專戶管理，有無(wú)自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍和提高標(biāo)準(zhǔn)，亂收費(fèi)、亂攤派的問題；滯留、坐支預(yù)算外收入的問題是否突出；預(yù)算外資金的使用范圍是否嚴(yán)格按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；經(jīng)營(yíng)性收入和事業(yè)收入等其他收入是否按照有關(guān)規(guī)定，足額交納稅款，有無(wú)偷漏稅和欠稅的問題。

3．專項(xiàng)資金（事業(yè)費(fèi)）的預(yù)算申報(bào)、分配和使用情況（包括省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和中央?？睿?/p>

一是部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的申報(bào)。審查部門省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)程序是否合規(guī)，項(xiàng)目是否符合客觀實(shí)際，有無(wú)沿襲慣例，導(dǎo)致所安排資金與實(shí)際情況脫節(jié)，預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法執(zhí)行的問題。

二是專項(xiàng)資金分配撥付情況。審查主管部門是否將財(cái)政批復(fù)預(yù)算（或部門預(yù)算）及時(shí)全額批復(fù)所屬單位，有無(wú)截留、克扣所屬二、三級(jí)單位經(jīng)費(fèi)的問題；中央和省?？畹姆峙湟罁?jù)是否充分合理，是否具有規(guī)范的分配方法，分配過(guò)程是否存在隨意性；主管部門是否及時(shí)足額撥付資金，有無(wú)違規(guī)提取管理費(fèi)、欠撥、滯留和擠占挪用專項(xiàng)資金的問題。

三是專項(xiàng)資金的使用情況。重點(diǎn)審查?？畹木唧w使用單位，有無(wú)擠占挪用問題，是否存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象，是否達(dá)到項(xiàng)目申報(bào)所預(yù)期的目標(biāo)，發(fā)揮了資金的使用效益。同時(shí)，對(duì)主管部門還要審查其對(duì)專項(xiàng)資金的使用是否做到跟蹤問效，是否建立專項(xiàng)資金的績(jī)效考評(píng)和報(bào)告制度。

4．重大投資建設(shè)項(xiàng)目決策、管理及效益情況。重點(diǎn)審查部門（單位）利用國(guó)家財(cái)政性資金和其他資金搞基本建設(shè)和對(duì)外投資情況，內(nèi)容主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度、資金的管理使用，有無(wú)決策失誤或管理不善，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。

5．財(cái)務(wù)管理情況。審查單位財(cái)務(wù)管理制度是否健全、有效；財(cái)務(wù)報(bào)批手續(xù)是否齊全，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是否嚴(yán)格，有無(wú)亂開銀行賬戶，濫發(fā)錢物，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”，濫支濫用等問題；有無(wú)資產(chǎn)管理松弛，資產(chǎn)不入賬或決策失誤，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的問題。

5．實(shí)行規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)的單位和部門，在對(duì)上述內(nèi)容審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要對(duì)部門預(yù)算的編制及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。

6．對(duì)××××年審計(jì)工作報(bào)告中涉及的省直部門和單位，××××年繼續(xù)納入審計(jì)范圍，并且在完成上述審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還要開展對(duì)比審計(jì)，針對(duì)××××年審計(jì)查處的違紀(jì)違規(guī)問題和管理中存在的漏洞，跟蹤檢查該單位審計(jì)意見、審計(jì)決定的整改落實(shí)情況，看是否加強(qiáng)了財(cái)政財(cái)務(wù)管理，違紀(jì)違規(guī)問題是否得到有效遏制。

四、組織方式及要求

（一）統(tǒng)一組織，分頭實(shí)施。省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作在廳長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一組織和部署，具體實(shí)施由各有關(guān)處室在分管廳長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照廳辦公會(huì)確定的省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和分工，分頭進(jìn)行。

（二）改進(jìn)方法，提高質(zhì)量。各有關(guān)處室要嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的內(nèi)容，在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，審深審?fù)?，努力提高審?jì)工作質(zhì)量和水平。一是在搞好對(duì)一級(jí)預(yù)算單位審計(jì)的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)二、三級(jí)單位的審計(jì)，注意查處上級(jí)違紀(jì)違規(guī)問題向下級(jí)轉(zhuǎn)移的問題；二是在開展財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)收支中，注意發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的線索，加大查處大要案力度；三是以重點(diǎn)專項(xiàng)資金為突破口，積極探索效益審計(jì)，從專項(xiàng)資金的立項(xiàng)、分配、使用入手，重點(diǎn)揭示決策失誤、管理不善造成損失浪費(fèi)等問題。

（三）及時(shí)上報(bào)，注重時(shí)效。各有關(guān)處室納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍和進(jìn)入審計(jì)工作報(bào)告的各項(xiàng)審計(jì)工作應(yīng)于五月底前結(jié)束，對(duì)省直部門（單位）的審計(jì)報(bào)告及報(bào)表、納入省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍的行業(yè)審計(jì)綜合報(bào)告應(yīng)于六月十日前交財(cái)政處匯總。財(cái)政處應(yīng)于六月底前草擬出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交廳長(zhǎng)辦公會(huì)審定，在此基礎(chǔ)上，形成省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告。各處室應(yīng)堅(jiān)持從大局出發(fā)，及時(shí)、完整地提供審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果，確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告和結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，共同完成好××××年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。     

附：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)常用的主要法律、法規(guī)、規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件目錄

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)常用的主要法律法規(guī)規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件目錄

1．《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》

2．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

3．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

4．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

5．《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

6．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》

7．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

8．《國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布<國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定>的通知》（國(guó)發(fā)〔1987〕58號(hào)）

9．《現(xiàn)金管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第12號(hào)）、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》

10．《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令第6號(hào)）

11．《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997〕287號(hào)）

12．《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1998年財(cái)政部令第9號(hào)）

13．《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào)）

14．《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1996年財(cái)政部令第8號(hào)）

15．《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997〕288號(hào)）

16．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）

17．《XX省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》

18．《XX省罰沒收入管理辦法》

19．《XX省行政事業(yè)性收費(fèi)管理辦法》

20．《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈關(guān)于治理亂收費(fèi)的規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)〔1993〕18號(hào)）

21．《中共中央  國(guó)務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和各種亂攤派等問題的決定》（中發(fā)〔1997〕14號(hào)）

22．《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 審計(jì)署 中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)” 意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)）

23．《財(cái)政部 審計(jì)署 中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字〔1995〕29號(hào)）

24．《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)預(yù)字〔1998〕159號(hào)）

25．《省財(cái)政廳 中國(guó)人民銀行XX分行 省監(jiān)察廳 省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)〈省級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法〉的通知》

附件2

審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例

一、立項(xiàng)依據(jù)：《審計(jì)法》第十六條、第十七條規(guī)定和省廳××××年審計(jì)工作計(jì)劃安排。

二、被審計(jì)單位名稱：××廳

三、審計(jì)目標(biāo)：

一是了解和掌握被審計(jì)單位有關(guān)基本情況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從總體上全面弄清被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)收支情況。二是審查被審單位××××年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析預(yù)算與決算產(chǎn)生差異的原因。提出改進(jìn)意見，促進(jìn)其加強(qiáng)和完善預(yù)算管理。三是揭露預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，糾正違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

四、被審計(jì)單位基本情況

××廳是XX省省直機(jī)關(guān)首批實(shí)行部門預(yù)算的試點(diǎn)單位，為一級(jí)預(yù)算單位， ××××年財(cái)政預(yù)算包含廳機(jī)關(guān)及所屬機(jī)構(gòu)××局和××局。××××年××廳實(shí)有人數(shù)×××人，財(cái)政預(yù)算人數(shù)×××人。

五、審計(jì)范圍：

被審計(jì)單位××××年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。根據(jù)工作需要，有關(guān)事項(xiàng)可追溯到以前年度或延伸到有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查。

六、審計(jì)技術(shù)方法

由于該單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模較小，資金量小，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，擬運(yùn)用詳查法審計(jì)。

七、主要審計(jì)內(nèi)容

（一）審查部門預(yù)算的編制情況

1．收入預(yù)算的編制情況。主要審查收入預(yù)算的編制是否完整和準(zhǔn)確，是否符合本部門的實(shí)際，有無(wú)收入預(yù)算編制不科學(xué)，與實(shí)際執(zhí)行存在較大出入的問題；有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入項(xiàng)目的問題。

2．支出預(yù)算的編制情況。主要包括基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算。對(duì)基本支出中人員和公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制，要對(duì)照相關(guān)規(guī)定，看人員工資是否嚴(yán)格按照國(guó)家和省統(tǒng)一規(guī)定工資項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制，差距有多大，原因是什么，特別是工資之外發(fā)放的津補(bǔ)貼是否按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制到部門預(yù)算之中。公用經(jīng)費(fèi)是否根據(jù)省編制機(jī)構(gòu)下達(dá)的單位編制人數(shù)和省財(cái)政部門核定的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算確定；財(cái)政核定的公用經(jīng)費(fèi)數(shù)額是否合理，是否滿足部門單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。

（二）審查部門預(yù)算的執(zhí)行情況

1．收入預(yù)算的執(zhí)行情況。一是看被審計(jì)單位所有收入是否全部納入機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，有無(wú)違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，私設(shè)“小金庫(kù)”和“賬外賬”，轉(zhuǎn)移截留收入的問題。二是看其他收入來(lái)源是否合法，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定，利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂攤派的問題。

2．審查支出預(yù)算的執(zhí)行情況。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。在核實(shí)收支的基礎(chǔ)上，著重審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，對(duì)人員支出的審計(jì)要看有無(wú)自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的行為；對(duì)公用支出要看有無(wú)鋪張浪費(fèi)、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為，招待費(fèi)支出是否控制在國(guó)家規(guī)定之內(nèi)；對(duì)項(xiàng)目支出審計(jì)要檢查資金撥付是否及時(shí)，是否存在一般公用支出擠占挪用專項(xiàng)資金，或管理不力，造成資金損失浪費(fèi)的問題。審查支出預(yù)算的約束力。對(duì)照部門預(yù)算核定的支出標(biāo)準(zhǔn)，按類別分項(xiàng)目審核部門單位的實(shí)際支出。對(duì)支出超預(yù)算的問題，分析支出超預(yù)算的原因及其資金來(lái)源。看超支原因是單位特殊，標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，人員超編，還是人為超標(biāo)造成的；對(duì)短預(yù)算的問題，看是否存在預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)的問題，是否存在批復(fù)不足額的問題；對(duì)無(wú)預(yù)算的問題，重點(diǎn)看該項(xiàng)目的程序是否合法合規(guī)。審查支出預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。在審查和分析部門支出預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對(duì)其部門預(yù)算編制的支出項(xiàng)目和數(shù)額的科學(xué)性及合理性進(jìn)行判斷。人員經(jīng)費(fèi)是否按政策規(guī)定安排到位，有無(wú)標(biāo)準(zhǔn)不一，苦樂不均，津補(bǔ)貼未統(tǒng)一編制到部門預(yù)算等問題。公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合部門單位的實(shí)際需要，有無(wú)編制過(guò)低，無(wú)法滿足部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的問題；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的設(shè)置是否合理，是否切合實(shí)際，有無(wú)項(xiàng)目設(shè)立過(guò)時(shí)，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出省級(jí)事權(quán)范圍的問題。四是納入XX省政府采購(gòu)目錄的支出項(xiàng)目是否編入部門預(yù)算，有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)行為的問題。

（三）審查部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報(bào)情況?？词欠駠?yán)格執(zhí)行一個(gè)單位一本預(yù)算的規(guī)定。年度終了，是否全面完整及時(shí)匯總本部門及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項(xiàng)收支的列報(bào)是否符合規(guī)定，是否真實(shí)反映本部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無(wú)違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來(lái)，虛列支出等影響財(cái)務(wù)決算真實(shí)的問題。

八、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作起止日期及步驟

預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間：××月××日至××月××日

第一階段（××月××日至××月××日）審前調(diào)查，制訂實(shí)施方案。與被審單位座談，搜集被審計(jì)單位基本情況和資料，了解其資金來(lái)源渠道、支出使用及管理等。根據(jù)了解的情況，及時(shí)制定審計(jì)方案。

第二階段(××月××日至××月××日) 查證階段。根據(jù)審計(jì)方案分工，分頭開展查證工作，重點(diǎn)審查部門預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性。

第三階段(××月××日至××月××日) 匯總階段。匯總審計(jì)查出的問題，分析產(chǎn)生的原因，針對(duì)性地提出改進(jìn)意見和建議，形成審計(jì)報(bào)告，提交審計(jì)組討論。向被審計(jì)單位征求意見后，并適當(dāng)修改，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書，送交專職復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核。

九、審計(jì)組人員及分工（即哪些人審計(jì)哪幾個(gè)處室的賬務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注哪些審計(jì)事項(xiàng)，具體分工情況略）

    十、編制日期

附件3