二哥的朋友大毛，大家應該都比較熟悉，一個程序員，自從干了副業(yè)，經(jīng)常問我稅務(wù)上的問題，什么個人怎么開票啊，要交多少個稅啊等等。
新關(guān)注二哥的朋友可以看看這篇文章，你就知道這個大毛了
最近，二哥經(jīng)常在朋友圈轉(zhuǎn)發(fā)公眾號文章，大部分涉及到個人所得稅匯算的事情，大毛激動壞了，他這一年接了不少私活，稅也被預扣了不少，之前我告訴他他這種提供勞務(wù)報酬的情況一般匯算清繳都可能涉及退稅，所以他一直惦記著這個事情，這不，匯算清繳的政策一發(fā)布，他就微信call我了，讓我給他算算要退多少稅。
大毛：二哥，趕緊幫我算算看我今年能退多少稅？我按照你的公眾號發(fā)布的查詢收入的方式已經(jīng)登錄稅務(wù)局網(wǎng)站查了我全年的收入，我粘一個表給你，你先幫我算算。
「大毛收入的一部分記錄展示」
二哥：毛哥，你給我這個我也沒法給你算啊，你看哈，勞務(wù)報酬和稿酬所得這個好說，我一下就知道你預扣的這個稅是如何算出來的。
比如你這第一筆稿酬所得，收入是265塊，稅額為0，支付方如何算的呢？
稿酬收入265的收入額=（265-800）*70%，是一個負數(shù)，所以不需要預扣個稅，所以你這條記錄顯示的個稅是0。
又比如你最后一條勞務(wù)報酬所得，收入是3598.89，按照上面的公式。
這項勞務(wù)報酬的收入額=3598.89-800=2798.89
稅額=2798.89*20%-0=559.78。
所以，支付方在支付你勞務(wù)報酬時候扣了559.78的個稅。
你發(fā)我這個表是你已經(jīng)申報的所有數(shù)據(jù)，我能看到你勞務(wù)報酬收入、稿酬收入、工資薪金的全年收入和已經(jīng)被預扣的稅金是多少，但是光從表格上，我無法得知你的專項扣除、專項附加扣除等扣除信息，所以我無法給你算你累計需要補或者退多少稅金。
你如果要算，你還需要向支付你工資薪金的兩個單位，讓他們給你提供一個工資薪金申報明細表。
大毛：啊，這么麻煩啊，單位會給我提供嗎？
二哥：這個單位是有義務(wù)給你提供的，按照個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
后面，大毛把從單位索取到的申報明細表發(fā)給了我。
大毛有兩處工資薪金所得，上圖是其任職單位的工資薪金申報，從表中我就知道了他的專項扣除（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、公積金扣除數(shù)）以及其在APP向單位申報扣除的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款的專項附加扣除數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都是準確無誤的，沒有漏報。
還有一處工資薪金收入，大毛告訴我是在這家單位兼職干了一個項目，對方?jīng)]讓其開票，直接發(fā)了錢，看來這個單位是以非全日制用工形式處理了大毛的收入，按照工資薪金申報了個稅，在計算個稅時候只扣除了減除費用5000。
資料都齊備了，大毛的收入總額，已被扣的個稅已經(jīng)各項扣除數(shù)據(jù)都有了，這下就能給他算一下全年綜合所得應納稅額了，最后也就能看他是補稅還是退稅了。
二哥直接用個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）來填列計算。
下面這些數(shù)據(jù)都是源于大毛從電子稅務(wù)局查詢到的以及扣繳義務(wù)人提供的申報扣除信息。（注：這里假設(shè)大毛所有的收入都按規(guī)定預扣預繳了個稅）
累計專項扣除=37981.46
累計專項附加扣除=36000
減除費用=60000
下面二哥來填表
分別把大毛的各項收入填到表格的第2-4行。
費用部分主要是指的勞務(wù)報酬、稿酬扣除的20%，因為勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
7404.26=（33720.30+3301）*20%
對于稿酬來說，其收入額減按百分之七十計算。
所以，稿酬還能扣除一部分，792=3301*80%*30%
減除費用，各項扣除就如實填寫就行了。
最后，按照公式，全年應納稅所得額=（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）=191136.58。
大毛應補稅額
=191136.58*20%-16920-14127.26=7180.06。
好了，我把這個結(jié)果告訴大毛，大毛懵逼了。
大毛：二哥，你不是說我能退稅嗎？這怎么算出來還要補稅啊，而且還這么多？我都要哭了，這些都是下班后熬夜掙的血汗錢。
二哥：我之前了解的你工資薪金收入全年本不高，扣除各項專項扣除你應納稅所得額還是負數(shù)，所以你取得的勞務(wù)報酬雖然平時預扣率高，但是合并一起算，適用的稅率也是最低檔，這種預扣率差額導致你能退稅。
但是現(xiàn)在你收入暴漲了這么多，且不說勞務(wù)報酬比之前預計的多，你還有兩處工資薪金收入而且還不少，這樣一來你合并后的應納稅所得適用稅率就已經(jīng)達到了20%了，這20%和你勞務(wù)報酬預扣率是一致，這塊的差基本就消失了，而且你平時未扣個稅的稿酬也得按20%計稅了，兩處工資本身單獨預扣和合并一起計稅也會增加個稅，所以綜合算下來就是補稅的結(jié)果。
大毛：哎，那還有沒有辦法啊，我真的沒這個心理準備，能不能不匯算補稅，就當不知道。
二哥：這個肯定不行啊，你的所有收入信息都已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)里面了，而且你這個涉及補這么多稅，如果你不匯算，稅務(wù)系統(tǒng)是沒法給你抹掉信息的，后面就是污點，會影響信用的。對了，我記得你們單位是有年終獎的，你的這個收入包括年終獎了嗎？
大毛：我給你發(fā)的明細有年終獎，在最后一個月的工資里面，我看了看數(shù)據(jù)，年終獎包括在里面，有33000。
二哥：你們單位怎么不把年終獎單獨給你計稅呢？如果你年終獎單獨計稅。
年終獎個稅=33000*3%=990，因為單獨計稅的年終獎是不并入綜合所得的，所以你綜合所得重算的話，
應納稅所得額=191136.58-33000=158136.58
你只需要補580.06的稅，當然，因為計稅方式改變，這個預扣也略有差異，但是總的來說，肯定交的稅比之前少多了。
大毛：啊，那為什么單位不給我申報年終獎呢？這樣不是坑爹嘛
二哥：這個我估計是給你支付年終獎的單位只知道你在其單位的收入，可能經(jīng)過測算，他們覺得年終獎給你并入綜合所得申報你更劃算，但是他們?nèi)f萬沒想到，你小子兼職收入這么多。
大毛：那我讓他們給我修改一下，給我把年終獎分出來，不并入工資薪金申報個稅，這是不是就稅務(wù)系統(tǒng)就不會把這筆收入算到綜合所得了？
二哥：理論上是這樣，不過你們單位給不給你改我就不清楚了。
大毛：必須給我改，我本來就是年終獎，憑啥亂給我申報，不給改補稅讓他們給我補。
二哥：好吧，好心辦壞事，你單位財務(wù)是有苦說不出了。
以上就是大毛的個稅故事，你看，年終獎你還敢給員工隨意籌劃嗎？你好心可能辦壞事哦。
主要原因就是你以為你知道員工的全部收入，其實你并不知道，最好的辦法就是，別籌劃是計入綜合所得還是單獨計稅了，你發(fā)了年終獎就直接按年終獎?wù)呓o申報，你也省事，就算真的這個人收入并不高，單獨按年終獎?wù)呖赡芏嘟欢悾凑宅F(xiàn)在政策，他在匯算時候可以重新選擇。
但是，如果你直接給別人并入工資計稅，感覺是做了好事，但是一旦出現(xiàn)大毛這種情況，匯算是不能再單獨剔出來的。
還有就是哪些想委托單位做匯算的個人，你要清楚，你要委托單位做，你的收入就必須暴露給單位扣繳人，你想清楚再做這個事情，其實現(xiàn)在個人匯算也挺方便的，像二哥上面的計稅過程其實估計系統(tǒng)都是自動計算帶出的，根本不用你操心。
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