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知識(shí)點(diǎn)分享：財(cái)務(wù)人員必須注意的財(cái)務(wù)誤區(qū)

股東個(gè)人去年從公司借款自用，今年剛剛還了，不存在視同分紅繳納個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)了。

糾正：以上理解是錯(cuò)誤的！股東個(gè)人去年從公司借款自用，即便是今年剛剛還了，也會(huì)存在視同分紅繳納個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1. 對(duì)于納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股東借款，向股東追繳應(yīng)繳納的“利息、股息、紅利所得”20%的個(gè)人所得稅；

2. 企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；

3. 這筆借款會(huì)被視同提供貸款服務(wù)，即使沒(méi)有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

4. 同時(shí)企業(yè)所得稅上也視同銷售，繳納企業(yè)所得稅。

參考：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)，以下簡(jiǎn)稱158號(hào)文件）。其中第二條對(duì)個(gè)人股東借款長(zhǎng)期不還的稅務(wù)處理問(wèn)題作了規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。