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第九章 負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1、2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合同約定價(jià)款為900萬(wàn)元，每年末支付180萬(wàn)元，分期5年支付完畢。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。已知（P/A，5%，5）＝4.3295，不考慮其他因素，甲公司2×18年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為（?。?。

A、599.31萬(wàn)元 

B、638.28萬(wàn)元 

C、720萬(wàn)元 

D、779.31萬(wàn)元 

2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)影響企業(yè)負(fù)債總額的是（?。?。

A、根據(jù)股東大會(huì)的決議進(jìn)行股票股利的分配和發(fā)放 

B、確認(rèn)并支付本年的職工工資 

C、商業(yè)承兌匯票到期不能如期支付 

D、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為公司的股票 

3、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響額為（?。?。

A、0 

B、75元 

C、425元 

D、2 500元 

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（?。?。

A、應(yīng)付現(xiàn)金股利 

B、應(yīng)交教育費(fèi)附加 

C、應(yīng)付租入包裝物租金 

D、應(yīng)付管理人員工資 

5、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是（?。?/span>

A、應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 

B、初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減 

C、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計(jì)入遞延收益科目 

D、應(yīng)將購(gòu)入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn) 

6、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1 000 000元，票面年利率5%，發(fā)行價(jià)格 965 250元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，假定經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（　）。

A、57 915元　　　　　　　 

B、61 389.9元　　　　　 

C、50 000元　　　　　 

D、1 389.9元 

7、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為16%。2×18年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：7月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1 000 000元，增值稅稅額為160 000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無(wú)法支付。甲公司對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（?。?/span>

A、其他業(yè)務(wù)收入 

B、資本公積 

C、盈余公積 

D、營(yíng)業(yè)外收入 

8、某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元。無(wú)其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是（?。?。

A、20萬(wàn)元 

B、0萬(wàn)元 

C、5萬(wàn)元 

D、15萬(wàn)元 

9、甲公司2×18年末編制報(bào)表時(shí)，對(duì)公司舉借的長(zhǎng)期借款進(jìn)行列報(bào)，相關(guān)資料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，一次還本分期付息，合同利率為4%，實(shí)際利率為5%，發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。（2）2×18年1月1日，借入3年期的銀行借款500萬(wàn)元，一次還本分期付息，合同利率為3%，實(shí)際利率為4%，發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。（3）2×18年4月1日，向其他金融機(jī)構(gòu)借入本金為200萬(wàn)元的為期3年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實(shí)際利率，均為5%。甲公司2×18年“長(zhǎng)期借款”的列報(bào)金額為（　）。

A、694.6萬(wàn)元 

B、1500萬(wàn)元 

C、1000萬(wàn)元 

D、1551.8萬(wàn)元 

10、下列有關(guān)短期借款的表述，說(shuō)法不正確的是（?。?。

A、短期借款主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款項(xiàng)目 

B、因短期借款確認(rèn)的利息金額應(yīng)沖減“投資收益”科目 

C、短期借款屬于金融負(fù)債的組成部分 

D、短期借款的期限在一年以下（含一年） 

11、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200 000元，收回殘料價(jià)值10 000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償160 000元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為16%，則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（?。?。

A、30 000元　　　　　 

B、68 000元 

C、78 000元　　　　　 

D、37 000元 

12、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是（?。?。

A、車船稅 

B、增值稅 

C、房產(chǎn)稅 

D、城市維護(hù)建設(shè)稅 

13、下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（　）。

A、委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣 

B、因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 

C、將自有產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該視同銷售，繳納增值稅 

D、將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有的股權(quán)的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價(jià) 

14、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（?。?/span>

A、應(yīng)付款項(xiàng) 

B、預(yù)付賬款 

C、應(yīng)收賬款 

D、預(yù)收款項(xiàng) 

15、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（?。?/span>

A、30 000元和63 000元 

B、53 000元和125 000元 

C、63 000元和53 000元 

D、47 000元和115 000元 

二、多項(xiàng)選擇題

1、甲公司是一個(gè)運(yùn)輸公司，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的規(guī)定，適用的增值稅稅率為10%。某月甲公司，承擔(dān)A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由其子公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，并且甲公司單獨(dú)向其子公司支付運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運(yùn)輸專用發(fā)票，甲公司發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元；其子公司發(fā)票上的價(jià)款為40萬(wàn)元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價(jià)款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理正確的有（?。?。

A、貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”60萬(wàn)元 

B、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”40萬(wàn)元 

C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”10萬(wàn)元 

D、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”4.4萬(wàn)元 

2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（?。?。

A、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 

B、政府作對(duì)企業(yè)投入的具有特定用途的款項(xiàng) 

C、向銀行借入的三年期借款 

D、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款 

3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（?。?。

A、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 

B、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利 

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售 

D、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失 

4、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)的短期借款進(jìn)行核算的有（?。?/span>

A、A公司將賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的應(yīng)收賬款以350萬(wàn)元的價(jià)款出售給銀行，6個(gè)月后銀行收不到價(jià)款時(shí)可以向A公司要求清償 

B、B公司以附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)取得價(jià)款480萬(wàn)元，該票據(jù)的金額為500萬(wàn)元 

C、C公司自銀行取得2年期借款 

D、D公司有一項(xiàng)借款，年末核算時(shí)確定其將于6個(gè)月后到期，該借款是其從銀行取得的3年期借款 

5、對(duì)于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（?。?。

A、自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備領(lǐng)用原材料 

B、原材料因管理不善發(fā)生被盜損失 

C、以庫(kù)存商品作為福利發(fā)放給職工 

D、以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制下控股合并 

6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（?。?。

A、應(yīng)交的土地使用稅 

B、應(yīng)交的教育費(fèi)附加 

C、應(yīng)交的資源稅 

D、耕地占用稅 

7、對(duì)于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有（?。?。

A、因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì) 

B、企業(yè)以存貨清償債務(wù) 

C、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下以庫(kù)存商品換入長(zhǎng)期股權(quán)投資 

D、作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品 

8、下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的表述，說(shuō)法正確的有（　）。

A、應(yīng)付票據(jù)科目核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 

B、應(yīng)付票據(jù)按照是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種 

C、對(duì)于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“短期借款” 

D、對(duì)于企業(yè)不能如期支付的銀行承兌匯票，承兌銀行需向持票人付款，并將出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理 

9、下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目的有（?。?。

A、銷項(xiàng)稅額 

B、未交增值稅 

C、已交稅金 

D、轉(zhuǎn)出多交增值稅 

三、計(jì)算分析題

1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620 000元。
（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。
（4）12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700 000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500 000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50 000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬(wàn)元。

<1> 、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

<2> 、計(jì)算甲企業(yè)20×9年12月31日對(duì)該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

四、綜合題

1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2×18年1月1日發(fā)行了50萬(wàn)份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5 100萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為40萬(wàn)元。該債券期限為3年，自2×18年1月1日至2×20年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息從2×19年起于每年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為5%。
（2）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于2×17年12月開工，2×18年1月1日支出5 060萬(wàn)元用于該項(xiàng)目。2×18年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）2×19年1月1日，甲公司支付2×18年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。
（4）2×19年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時(shí)2×19年的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券將持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(shí)（2×20年12月31日）一次結(jié)清。
假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關(guān)因素，金額單位用“萬(wàn)元”表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；⑤（P/F，5%，1）＝0.9524；（P/F，5%，2）＝0.9070；（P/F，5%，3）＝0.8638；（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900；（P/F，6%，3）＝0.8396。

<1> 、計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。

<2> 、計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

<3> 、編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

<4> 、計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的實(shí)際利率并編制2×18年年末確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

<5> 、編制甲公司2×19年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

<6> 、編制甲公司2×20年末與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值＝180×4.3295＝779.31（萬(wàn)元），未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額＝900－779.31＝120.69（萬(wàn)元），長(zhǎng)期應(yīng)付款期末賬面價(jià)值＝（900－180）－（120.69－779.31×5%）＝638.28（萬(wàn)元）。相關(guān)分錄為：
2×18年1月1日
借：固定資產(chǎn)779.31
　　未確認(rèn)融資費(fèi)用120.69
　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款900
2×18年末
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款180
　　貸：銀行存款180
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38.97
　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用38.97

【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的核算（綜合）。
選項(xiàng)A，不涉及負(fù)債科目，不影響負(fù)債總額；選項(xiàng)B，職工工資的確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”，實(shí)際支付則會(huì)沖銷“應(yīng)付職工薪酬”，因此不影響負(fù)債總額；選項(xiàng)C，“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，待協(xié)商后再進(jìn)行處理，不影響負(fù)債總額。

【該題針對(duì)“負(fù)債的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 A

【答案解析】該業(yè)務(wù)的分錄為：
支付費(fèi)用時(shí)：
借：管理費(fèi)用 2 500
　　貸：銀行存款 2 500
按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2 500
　　貸：管理費(fèi)用 2 500
因此對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為0。

【該題針對(duì)“重題9”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)付現(xiàn)金股利記入“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)B，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)C，應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

【該題針對(duì)“其他流動(dòng)負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；選項(xiàng)C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目；選項(xiàng)D，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)。
【提示】按照財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定如下：
（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

【該題針對(duì)“首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅額會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率＝965250×6%＝57 915（元），期末攤余成本＝965250＋57 915＝1 023 165（元）。相關(guān)的分錄：
2×18年1月1日
借：銀行存款 965 250
　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 34 750
　　貸：應(yīng)付債券——面值 1 000 000
2×18年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 57 915
　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 50 000
　　　　　　　　——利息調(diào)整 7 915
2×19年利息費(fèi)用＝期初攤余成本×實(shí)際利率＝1 023 165×6%＝61389.9（元）

【該題針對(duì)“一般公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 D

【答案解析】本來(lái)應(yīng)該支付的款項(xiàng)現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 A

【答案解析】按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65－（50－5）－15＝5（萬(wàn)元）；因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20（15＋5）萬(wàn)元。
本題中，上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 15
本月發(fā)生的未交增值稅＝65－（50－5）－15＝5（萬(wàn)元）
交納本月增值稅15萬(wàn)元的分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15
　　貸：銀行存款 15
轉(zhuǎn)入本月未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5
因此累計(jì)形成的未交增值稅金額＝15＋5＝20（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“增值稅的繳納及月末處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期借款。
業(yè)務(wù)（1）中的長(zhǎng)期借款，在2×18年末時(shí)，屬于一年以內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，不在“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中列報(bào)；
業(yè)務(wù)（2）中，長(zhǎng)期借款期末攤余成本＝（500－10）＋（500－10）×4%－500×3%＝494.6（萬(wàn)元）；相關(guān)分錄為：
借：銀行存款 490
　　長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 10
　　貸：長(zhǎng)期借款——本金 500
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19.6（490×4%）
　　貸：應(yīng)付利息 15
　　　　長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 4.6
業(yè)務(wù)（3）中，長(zhǎng)期借款合同利率等于實(shí)際利率，因此期末賬面價(jià)值＝200（萬(wàn)元）；
所以長(zhǎng)期借款列報(bào)金額＝494.6＋200＝694.6（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 B

【答案解析】短期借款的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項(xiàng)B不正確。

【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】 A

【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝200000－10 000－160 000＝30000（元）
注意：本題中存貨因?yàn)樘鞖庠斐蓺p，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出。

【該題針對(duì)“購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】 B

【答案解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不影響損益。

【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】 D

【答案解析】選項(xiàng)D，將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有股權(quán)的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價(jià)，增值稅應(yīng)計(jì)入投資成本。

【該題針對(duì)“視同銷售行為的增值稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】 D

【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】 A

【答案解析】“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝“預(yù)收賬款”貸方余額10 000＋“應(yīng)收賬款”貸方余額20000＝30 000（元）；
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝“預(yù)付賬款”借方余額13 000＋“應(yīng)付賬款”借方余額50000＝63 000（元）。

【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BC

【答案解析】甲公司提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)收入，即：
借：銀行存款110
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100×10%）10
甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許抵減銷售額的：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（40×10%）4
　　貸：銀行存款44

【該題針對(duì)“差額征稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)C，通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目核算。

【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 AB

【答案解析】選項(xiàng)A，附追索權(quán)方式處置應(yīng)收賬款，相當(dāng)于以應(yīng)收賬款為質(zhì)押從銀行取得借款，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 350
　　短期借款——利息調(diào)整 50
　　貸：短期借款——成本 400
選項(xiàng)B，附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 480
　　短期借款——利息調(diào)整 20
　　貸：短期借款——成本 500
選項(xiàng)C，C公司取得2年期借款，應(yīng)該記入“長(zhǎng)期借款”科目，分錄為：
借：銀行存款
　　貸：長(zhǎng)期借款
選項(xiàng)D，應(yīng)該作為長(zhǎng)期借款核算。雖然是6個(gè)月后到期，但是其屬于D公司以前借入的3年期借款，借入時(shí)應(yīng)劃分為長(zhǎng)期借款，本年年末還剩6個(gè)月到期，應(yīng)將其在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列報(bào)，不屬于短期借款。

【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 ACD

【答案解析】選項(xiàng)A，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)CD，發(fā)放職工福利領(lǐng)用庫(kù)存商品、以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項(xiàng)稅額處理，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【該題針對(duì)“購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】耕地占用稅直接計(jì)入所取得資產(chǎn)的成本中。

【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。

【該題針對(duì)“銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)付票據(jù)到期不能支付，要將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算，不能再在“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，如果是附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的金額是計(jì)入短期借款中的。

【該題針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，是與應(yīng)交增值稅平級(jí)的科目，不屬于應(yīng)交增值稅下設(shè)的明細(xì)科目。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算分析題

1、

【正確答案】甲公司委托加工原材料有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工原材料時(shí)：
借：委托加工物資 620 000
　　貸：原材料 620 000（0.5分）
②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：
應(yīng)交增值稅＝加工費(fèi)×增值稅稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅率）
應(yīng)支付的增值稅＝100 000×16%＝16000（元）（1分）
應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（620 000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）
借：委托加工物資 100 000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16000
　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000
　　貸：銀行存款 196 000（1分）
③支付運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20 000
　　貸：銀行存款 20 000（0.5分）
④收回加工材料時(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本＝620 000＋100000＋20 000＝740 000（元）
借：原材料 740 000
　　貸：委托加工物資 740 000（1分）

【該題針對(duì)“負(fù)債的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1 200－50 000＝1150 000（元）（1分）
B產(chǎn)品成本＝740 000＋500 000＝1240 000（元）（1分）
B產(chǎn)品成本>B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。
②A材料成本為740 000元，可變現(xiàn)凈值＝1000×1 200－500 000－50000＝650 000（元）；（1分）
因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝740 000－650000＝90 000（元）（1分）
借：資產(chǎn)減值損失 90 000
　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000（1分）

【該題針對(duì)“負(fù)債的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、綜合題

1、

【正確答案】負(fù)債成分的公允價(jià)值＝5000×1%×0.9524＋5000×2%×0.9070＋5000×3%×0.8638＋5000×0.8638＝4 586.89（萬(wàn)元）（2分）
權(quán)益成分的公允價(jià)值＝5 100－4586.89＝513.11（萬(wàn)元）（1分）

【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝40×4586.89/5 100＝35.98（萬(wàn)元）（2分）
權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝40－35.98＝4.02（萬(wàn)元）（1分）

【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】分錄如下：
借：銀行存款5 060
　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）449.09
　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5 000
　　　　其他權(quán)益工具509.09（3分）

【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】假設(shè)負(fù)債成分的實(shí)際利率為r，則：
5 000－449.09＝5 000×1%×（P/F，r，1）＋5000×2%×（P/F，r，2）＋5000×3%×（P/F，r，3）＋5000×（P/F，r，3）
利率為5%時(shí)，等式右邊的金額＝4 586.89（萬(wàn)元）
利率為r時(shí)，等式右邊的金額＝4 550.91（萬(wàn)元）
利率為6%時(shí)，等式右邊的金額＝4 460.11（萬(wàn)元）
根據(jù)插值法：
（5%－r）/（5%－6%）＝（4586.89－4 550.91）/（4586.89－4 460.11）
解得，r＝5.28%（1分）
2×18年應(yīng)確認(rèn)的資本化利息金額＝（5 000－449.09）×5.28%＝240.29（萬(wàn)元）
借：在建工程240.29
　　貸：應(yīng)付利息50
　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）190.29（1分）
【提示】5%是沒(méi)有考慮發(fā)行費(fèi)用的實(shí)際利率，本題因?yàn)樯婕暗桨l(fā)行費(fèi)用，所以需要再重新計(jì)算考慮了發(fā)行費(fèi)用的實(shí)際利率。

【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 2×19年應(yīng)分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額＝（5000－449.09＋190.29）×5.28%－100＝150.34（萬(wàn)元）
轉(zhuǎn)股數(shù)＝（5 000＋100）/2/10＝255（萬(wàn)股）
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）2 500
　　其他權(quán)益工具254.55
　　應(yīng)付利息50
　　貸：股本255
　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）54.23[（449.09－190.29－150.34）/2]
　　　　資本公積——股本溢價(jià)2 495.32（2分）
借：其他權(quán)益工具254.54
　　貸：資本公積——股本溢價(jià)254.54（1分）

【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】 2×20年的利息調(diào)整攤銷額＝（449.09－190.29－150.34）/2＝54.23（萬(wàn)元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.23
　　貸：應(yīng)付利息75（2500×3%）
　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）54.23（1.5分）
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）2 500
　　應(yīng)付利息75
　　貸：銀行存款2 575（1.5分）

【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】