4月12日，財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會五部門發(fā)布開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知。自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，試點期限暫定一年。
所謂稅延養(yǎng)老險，即投保人在稅前列支保費，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅的一種商業(yè)養(yǎng)老保險，也是目前國際上采用較多的稅收優(yōu)惠模式。
“先買保險晚交稅”
投保人能得多少實惠？
“先買保險晚交稅”意味著投保人不僅可以享受當(dāng)下的稅收優(yōu)惠，未來可省稅額也非常高。
以45周歲，月入1萬元為例，按目前個稅計算方式，個稅起征點為3500元，應(yīng)納稅工資為6500元，應(yīng)繳納稅額為745元。如果每月拿出1000元購買稅延養(yǎng)老險，則這1000元將不在當(dāng)下納稅之列，即應(yīng)納稅工資為5500元，應(yīng)納稅額為545元，也就是說，每月可享受200元的稅收優(yōu)惠。
若再將節(jié)省下來的稅費用于投資理財，按年化5%的市場收益率，到60歲時，一共可獲得約52964元。
而等退休領(lǐng)取保險金再繳納稅款時，個稅起征點會大概率提高，所需繳納的個稅會隨之減少。據(jù)保險公司測算，同等收入下，越早購買稅延型養(yǎng)老險，未來可省稅額越高；同等時間開始購買產(chǎn)品的情況下，收入越高，未來可省稅額也越高。
市場廣闊
保險公司內(nèi)含價值獲提升
對保險公司來說，稅延養(yǎng)老險試點的推出也是利好。據(jù)海通非銀金融團(tuán)隊推算，以商業(yè)養(yǎng)老保險的城鎮(zhèn)職工參與度為8%，月度繳費為人均1000元計算，中國人壽、中國平安、中國太保、新華保險在2017年的內(nèi)含價值預(yù)計將分別增長4.2%、4.0%、5.8%、6.0%。
稅延養(yǎng)老險同時有著巨大的市場，英美等發(fā)達(dá)國家養(yǎng)老金保險在人身險保費中占比超過35%，而中國退休后分期領(lǐng)取養(yǎng)老金的養(yǎng)老年金保險，在人身保險保費收入中占比僅為4.4%，養(yǎng)老保險在中國的發(fā)展空間可以說是十分廣闊。
英大證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李大霄此前對稅延養(yǎng)老險的評價稱，這就是中國版的“401k計劃”，是一個非常重大的利好消息。
業(yè)內(nèi)提示實際效果需繼續(xù)觀察
武漢大學(xué)財稅與法律研究中心主任熊偉向中國財富網(wǎng)表示，稅延養(yǎng)老險總體值得肯定，但試點效果需要繼續(xù)觀察。由于稅延養(yǎng)老險采用個人自愿投保、企業(yè)代扣代繳個人所得稅時抵扣保費的方式，在退保時，稅務(wù)機關(guān)與保險機構(gòu)的信息溝通渠道是否暢通至關(guān)重要，退保之后納稅人如何補稅也需要細(xì)節(jié)補充。
國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所保險研究室副主任朱俊生曾表示，與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)至關(guān)重要，配套銜接問題不解決會影響個人稅延養(yǎng)老保險的銷售。同時，為了保證險企積極性，個人稅延養(yǎng)老保險在產(chǎn)品開發(fā)中應(yīng)賦予險企更多的自主權(quán)，能夠讓險企根據(jù)市場定位提供多元化產(chǎn)品。
另據(jù)不愿具名的研究機構(gòu)人士指出，稅延養(yǎng)老險的推進(jìn)需配套個人所得稅制度的改革。綜觀各國較為成功的同類型稅延養(yǎng)老險，其根基均為個人所得稅的分類綜合稅制，即以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，確定合理免征額后，對按揭貸款利息、子女教育、家庭贍養(yǎng)老人等支出進(jìn)行稅前抵扣。
附：關(guān)于試點政策的五大要點
第一，明確列出試點政策的主要內(nèi)容，指出計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。
第二，試點的對象為適用試點稅收政策的納稅人，即在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者。其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點地區(qū)內(nèi)。
第三，明確個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。試點期間使用中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺，、平臺與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險機構(gòu)和商業(yè)銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務(wù)稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務(wù)。
第四，試點期間商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。
第五，關(guān)于繳費稅前扣除，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時的稅款征收，個人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。
作者：田欣鑫
新媒體編輯：熊燁
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