基于業(yè)財融合的全面預算管理是醫(yī)院實現(xiàn)有效管控、優(yōu)化資源配置、提高運行效率的有效途徑，是醫(yī)院實現(xiàn)內(nèi)部精細化管理、充分發(fā)揮管理會計在醫(yī)院戰(zhàn)略決策和運營管理中支撐作用的必由之路。
中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院高度重視預算管理，不斷完善預算管理制度、體系，優(yōu)化業(yè)務流程。近年來，積極開展全面預算管理與業(yè)務的融合，實現(xiàn)預算控制的閉環(huán)管理，結(jié)合三級公立醫(yī)院績效考評體系，通過業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的分析利用，提升資源使用效率，實現(xiàn)財務管理價值持續(xù)不斷提升，促進醫(yī)院全面預算管理工作的科學化、規(guī)范化，保障醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
預算管理體系，聚焦業(yè)財融合
根據(jù)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略部署、科室設置情況，從頂層設計角度建立能夠滿足醫(yī)院業(yè)財融合的內(nèi)部管理組織架構(gòu)。探索跨部門合作的方式，如預算管理委員會矩陣式組織機構(gòu)、財務人員派駐業(yè)務科室、設置獨立的醫(yī)院運營部門，打通部門障礙，促進財務與業(yè)務部門之間的團隊合作，使財務人員能夠及時、全面掌握一線的業(yè)務情況，從而實現(xiàn)業(yè)財融合，提高醫(yī)院運營管理水平。
同時，通過建立跨部門聯(lián)合辦公制度，提升業(yè)務科室的參與程度，提高預算的執(zhí)行力度，加大預算監(jiān)管力度；將預算管理制度與內(nèi)部控制結(jié)合，共同為醫(yī)院的經(jīng)濟管理服務。
為了建設業(yè)財融合的共享文化，我院領導班子高度重視業(yè)務與財務工作的融合，為業(yè)務部門及財務部門建立良好的溝通機制和平臺，讓財務部門能準確掌握醫(yī)院運營情況，業(yè)務部門能及時了解自身的財務狀況，財務和業(yè)務數(shù)據(jù)共享，同時為醫(yī)院的決策和資源配置提供依據(jù)，做到管理精準到位。
預算目標體系，聚焦平衡兼顧
醫(yī)院的預算目標是其戰(zhàn)略目標分階段實現(xiàn)的具體步驟。結(jié)合三級公立醫(yī)院績效考評要求，通過自上而下的目標分解，確立醫(yī)療活動中的關鍵控制點及關鍵控制指標，并在醫(yī)院績效考核體系中融入關鍵業(yè)務指標的考核，引導業(yè)務人員醫(yī)療行為路徑，提升資源使用效率，確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標的平穩(wěn)落地，其過程是：從戰(zhàn)略目標到業(yè)務目標、工作任務，再到醫(yī)療業(yè)務指標、經(jīng)濟指標。
預算目標要做到醫(yī)療業(yè)務指標與經(jīng)濟指標的平衡兼顧，不厚此薄彼，業(yè)務指標層層細化轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟指標，并將業(yè)務指標與經(jīng)濟指標進行全面融合。例如將工作量、平均住院日、次均費用等融入財務考核體系中，這些指標可以體現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展趨勢、收入結(jié)構(gòu)、控費情況等，正面引導業(yè)務科室醫(yī)療行為。
在業(yè)務的績效考核中，將關鍵經(jīng)濟指標融入考評體系，例如資產(chǎn)使用率、資產(chǎn)收益率等，通過對這些指標的考核可以看出科室資產(chǎn)配置的合理性，引導科室在開展業(yè)務活動時考慮經(jīng)濟合理性。
預算管控流程，聚焦業(yè)財一體化
按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，業(yè)務部門、歸口部門、財務部門層層組織，緊密配合，做好預算管理工作。將“業(yè)財融合”理念融入預算的編制、審批、執(zhí)行、管控、評價全過程，明確各層級、各科室、各崗位的職責、權(quán)限和任務，將預算審核關口前置，加強部門協(xié)同，強化預算約束，無預算不支出。整合業(yè)務部門和財務部門的數(shù)據(jù)，為醫(yī)院的發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)支撐，為部門的協(xié)同合作提供基礎。
信息化建設，聚焦數(shù)據(jù)共享
通過信息系統(tǒng)升級改造和目前已經(jīng)比較成熟的數(shù)據(jù)接口技術(shù)，實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的有效對接，通過基礎數(shù)據(jù)的標準化、規(guī)范化，建立數(shù)據(jù)共享平臺，將業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)有效整合，實現(xiàn)業(yè)財融合、數(shù)據(jù)共享、數(shù)出同源的目標。業(yè)務系統(tǒng)與預算系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)了預算控制點由財務端向業(yè)務端前移，實現(xiàn)了跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)雙向讀取、自動加工、實時共享。借助數(shù)據(jù)對接和二次開發(fā)后的各類信息系統(tǒng)，構(gòu)建完整的醫(yī)院全面預算控制管理系統(tǒng)。
通過業(yè)財一體化信息系統(tǒng)，將預算管控的控制點前移至業(yè)務端，建立對醫(yī)院經(jīng)濟運行計劃、控制、反饋、評價、考核的全過程、多維度管理模式，實現(xiàn)預算的閉環(huán)管理，達到從事后到事前的全過程管控目標。
團隊建設，聚焦會計轉(zhuǎn)型
為財務部門和業(yè)務部門搭建溝通交流的平臺，定期組織業(yè)務科室與財務科室開展雙向匯報，提出各自的問題和困難。根據(jù)不同的工作需求，采用財務人員派駐業(yè)務科室的模式，讓財務人員全面了解醫(yī)務人員的工作環(huán)境以及患者需求，快速實現(xiàn)業(yè)財融合。
醫(yī)院定期對派駐財務人員進行綜合培訓，由派駐人員結(jié)合業(yè)務科室的情況，對業(yè)務科室相關人員進行財務培訓，讓業(yè)務科室迅速掌握財務管理的要點，方便財務科室與業(yè)務科室的溝通。財務人員通過對業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的分析利用，為醫(yī)院的戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支撐。
績效考評機制，聚焦追蹤問效
為發(fā)揮預算的約束與激勵作用，提高預算執(zhí)行的嚴肅性，不斷完善預算績效考評體系，從預算編制、預算執(zhí)行、產(chǎn)出、效益效率、滿意度五個層面進行客觀評價，通過業(yè)務系統(tǒng)中業(yè)務數(shù)據(jù)讀取及預算管理系統(tǒng)中績效目標匹配，使用平衡計分卡及KPI指標法對責任部門進行考核，注重績效考核結(jié)果應用，將績效考核結(jié)果按照集體討論的獎懲方案落實到各責任部門和個人。
思 考
●如何把控關鍵環(huán)節(jié)
預算是醫(yī)院戰(zhàn)略目標的延伸，是經(jīng)濟運行的重要抓手，不少醫(yī)院對預算重視程度不夠，出現(xiàn)了預算編制不科學、缺乏剛性約束、編制與執(zhí)行“兩張皮”等現(xiàn)象。如何把控全面預算管理實施的關鍵環(huán)節(jié)，是做好預算管理工作的重點。
預算應與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標及具體業(yè)務事項緊密關聯(lián)。醫(yī)院可以組織院內(nèi)外專家對預算的科學性、合理性、可行性等進行論證，充分利用成本測算數(shù)據(jù)編制預算，提高預算編制的科學性。
關口前移，強化預算約束剛性。應將關鍵控制點嵌入信息系統(tǒng)，加強事前審批。
注重“預算、成本、績效”聯(lián)動，齊抓共管，謀求聯(lián)動效益。醫(yī)院管理層應重視經(jīng)濟管理工作，根據(jù)實際情況，厘清三者關系，理順管理思路，讓三者互為依據(jù)，互為支撐，互相監(jiān)督。
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