摘要：
開展穩(wěn)增長政策措施貫徹落實情況跟蹤審計是我國審計機關的重要職責。為全面貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》和《審計署辦公廳國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計實施意見》的要求，發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，推動“穩(wěn)、促、調、惠、防”政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計工作，基層審計機關應積極推行“政策跟蹤審計+”模式，將政策跟蹤審計與預算執(zhí)行審計、政府性投資建設項目審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計和重點政策執(zhí)行審計緊密結合。本文將從政策跟蹤審計背景、組織方式、內容結合、成果運用等方面展開論述，如何開展政策跟蹤審計工作。
關鍵詞：
基層；政策跟蹤；審計
政策跟蹤審計是指國家審計機關和審計人員對于國家出臺的相關政策的實施，相關政策實施所需資金的籌措、使用、管理及其績效情況，在一個相對較長的時間里持續(xù)開展審計監(jiān)督的活動。政策跟蹤審計不是政策調研，也不是社會調查，必須遵循《審計法》和《國家審計準則》規(guī)定的審計程序和職責進行。
一、政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的背景
在目前國際經(jīng)濟回暖國內經(jīng)濟下行的形勢下，我國制定了一系列穩(wěn)增長促改革調結構惠民生防風險政策措施，要檢驗這些政策措施的效果，政策措施貫徹落實情況跟蹤審計顯得尤為重要?！秶鴦赵宏P于加強審計工作的意見》進一步明確了審計的職能作用、制度保障和運行機制?？偫硪?，充分發(fā)揮政策落實的督查員、經(jīng)濟運行的安全員、國家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護者、權力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。審計工作要切實把思想和行動統(tǒng)一到中央的認識和判斷上來，認識新常態(tài)，適應新常態(tài)，增強主動性和適應性。劉家義審計長在全國審計工作會上的講話強調，把推動政策落實貫穿始終，審計中要把監(jiān)督檢查國家重大政策措施和宏觀調控部署落實作為重要內容，始終關注重大項目落地、重點資金保障、重大政策落實情況，及時反映新情況新問題，發(fā)揮政策落實“督查員”作用。從國際審計發(fā)展趨勢來講，美國審計總署2004年更名為
GovermentAccountabilityOffice，審計內容開始強調公共受托責任，審計重點也從財政收支合規(guī)性審計逐步轉向公共政策執(zhí)行效果審計，對各級（政策制定者）各類（政策內容）政策執(zhí)行情況進行審計。我國加強政策跟蹤審計，是國家審計服務國家治理的重要表現(xiàn)形式，是國家審計機關審計工作的首要職責，是與國際審計重點轉變的趨勢和潮流相吻合的。
二、政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的組織方式
審計署對政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的提出，改變了以往審計工作從被動式的事后審計轉變?yōu)槭轮?、事前的主動審計，實現(xiàn)了審計工作模式的動態(tài)化，審計關口前移，增強了審計的預防功能，審計范圍更加廣泛，通常涉及多個部門和多個層次。因此，就要求審計機關整合資源、提高效率、集中力量，對相關的單位或部門穩(wěn)增長等政策措施落實情況進行跟蹤審計。按照《審計署辦公廳國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計實施意見》的要求，成立專職工作部門，負責政策跟蹤審計日常工作，并充分調動財政經(jīng)貿審計、行政事業(yè)審計、農(nóng)業(yè)資源社保審計、政府建設項目投資審計、經(jīng)濟責任審計等相關業(yè)務部門（處室）根據(jù)職責分工實施，定期向上級審計機關報告工作進展情況，將取得的實際效果、存在的主要問題、問題產(chǎn)生的原因、下步采取的措施等總體情況，定期向本級黨委、政府和上級審計機關報告。
三、政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的內容結合
1.政策跟蹤審計圍繞“四重點”。即圍繞簡政放權、企業(yè)減負、資金落實、項目推進四個方面的重點內容。一是圍繞簡政放權，重點關注行政審批改革政策落實情況，包括該取消或下放的審批權是否真正取消和下放，事中事后監(jiān)管是否真正到位，通過審計推動相關部門把該放的權放到位，把該管好的事管住管好；二是圍繞企業(yè)減負，重點關注“營改增”、涉企收費等政策落實情況。包括涉企的稅費減免是否落實到位、是否達到預期效果等，通過審計進一步完善相關政策，讓企業(yè)充分享受政策紅利；三是圍繞資金落實，重點關注與政策措施直接相關的財政資金、信貸資金的落實情況。包括專項轉移支付預算下達與資金撥付情況，財政存量資金清理安排情況、金融機構提供國家重大項目資金保障情況等。同時，密切關注地方在財政、政府性債務、金融等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，通過審計提高資金使用效益，服務地方經(jīng)濟發(fā)展；四是圍繞項目推進，重點關注保障房、農(nóng)村飲水安全、城市基礎設施等重大項目建設情況。深入調查了解項目規(guī)劃編制、立項審批程序、建設目標效果等落地情況，并結合實際抽查具體項目，檢查項目是否按計劃完成前期工作并開工建設、進度是否符合要求、建設資金是否籌措到位并形成實物工作量，是否存在虛報工程進度、工程質量不達標等問題。通過審計加強項目管理，提高投資效益。
2.抓好政策跟蹤審計的“三結合”。一是抓好專項審計與日常審計的有機結合。審計機關可在年初制定年度工作計劃中，將政策審計作為一項常態(tài)化的審計內容融入各審計項目中，要求其它項目審計也要將涉及政策審計內容納入審計方案一并實施，如在本級預算執(zhí)行審計中，同時關注各項政策涉及的專項資金的使用情況；在黨政、部門主要領導干部的經(jīng)濟責任審計中，同步開展對相關單位政策落實情況的跟蹤審計，關注領導干部貫徹落實政策過程中的履職情況；二是抓好審計調查與其它方法的有機結合。為適應政策審計時效性強、覆蓋面廣、政策要求高等特點，審計組應根據(jù)審計對象特點，靈活運用多種方式開展工作，既審查相關資料、數(shù)據(jù)，也深入到部門、企業(yè)和項目，靈活運用座談、走訪、核查等多種形式全面了解情況；積極借鑒績效審計評價辦法，設計政策執(zhí)行評價指標，靈活運用比較分析、統(tǒng)計分析、量本利分析等定量分析方法，以及合規(guī)合法性等定性評價方法，科學評價政策執(zhí)行效率效果；三是抓好橫向溝通與縱向協(xié)調的有機結合。為有力推進政策審計工作順利開展，積極做好兩方面的溝通協(xié)調工作。一方面主動做好與上級審計機關的銜接交流，及時對接有關項目和資金撥付等數(shù)據(jù)，學習借鑒兄弟審計部門的成功經(jīng)驗方法，保持良好的工作互動；另一方面加強與黨委、政府的溝通協(xié)調，搞好工作銜接和日常協(xié)調聯(lián)絡，確保審計工作的順利進行。
四、政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的成果運用
從國家審計的職能定位來分析，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能是國家審計的本質要求，而跟蹤審計恰好是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”預防、揭露、抵御三大功能的有效載體。從外部社會需求看，公眾要求開展政策執(zhí)行情況跟蹤審計的期望也較為強烈。對政策執(zhí)行情況開展跟蹤審計并及時公布審計結果，能有效滿足公眾的知情權。一是注重歸納提煉政策跟蹤審計成果。既要披露政策執(zhí)行中存在的違法違規(guī)行為，也要關注由于政策執(zhí)行不力帶來的損失浪費現(xiàn)象；既要反映政策執(zhí)行中存在的違法違規(guī)和管理不規(guī)范問題，也要剖析這些問題的體制性障礙、機制性缺失和制度性漏洞；既要深入剖析政策執(zhí)行問題發(fā)生的主客觀原因，也要有針對性地提出促進政策執(zhí)行的建設性建議。審計機關要培養(yǎng)政策執(zhí)行審計抗干擾的審計自覺，如實披露和全面反映政策執(zhí)行中審計的情況和發(fā)現(xiàn)的問題，這樣才能達到政策執(zhí)行跟蹤審計的初衷和效果。二是歸集轉化政策跟蹤審計結果。對政策執(zhí)行情況跟蹤審計結果，要按照審計項目實施要求，形成書面的審計結果報告，還可以以審計信息和審計要情等短小精悍、及時便捷的形式，將審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大情況、重要問題以及苗頭性、傾向性、普遍性問題呈報給本地黨委、政府和上級審計機關，以促進及時解決問題，以促進舉一反三解決問題。三是加強政策措施貫徹落實情況跟蹤審計整改工作。關注政策跟蹤審計處理決定是否得到執(zhí)行，處理意見是否得到落實，提出意見是否得到采納。關注上級和本級黨委、政府領導作出的政策審計整改批示是否落實，要求被審單位提交審計整改報告和相關整改材料。加大政策跟蹤審計結果公告力度，將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督相結合，深入推進審計整改工作。對政策跟蹤審計整改不力的單位和個人，應在適當?shù)姆秶鷥扔枰酝▓笈u，并安排后續(xù)的跟蹤審計監(jiān)督，直至存在政策執(zhí)行問題得到根本的整改與糾正。
參考文獻：
[1]國務院.國務院關于加強審計工作的意見（國發(fā)［2014］48號）.
[2]國家審計署網(wǎng)：《淺析政策措施貫徹落實情況跟蹤審計》，2015年8月3日.
[3]百度文庫：《政策執(zhí)行情況跟蹤審計》，2015年8月3日。
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