【20180319 每日一稅】
餐飲服務(wù)企業(yè)銷售的
外賣食品都按提供餐飲服務(wù)繳納增值稅嗎？
這是《每日一稅》為您服務(wù)的1439天，愿今天又是美好的一天。
編者按：現(xiàn)行稅法規(guī)定，餐飲服務(wù)企業(yè)銷售的外賣食品都按提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。現(xiàn)將餐飲服務(wù)企業(yè)銷售的外賣食品如何繳納增值稅有關(guān)事項(xiàng)與大家進(jìn)行探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。
一、基本規(guī)定
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
二、特別注意事項(xiàng)
《財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件部分條款的政策解讀》（以下簡稱《解讀》）。《解讀》指出，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅；以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品；對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未實(shí)施后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
因此，自2016年5月1日起，餐飲服務(wù)的納稅人按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅的外賣食品，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。餐飲企業(yè)未參與了生產(chǎn)、加工過程的食品，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)以上規(guī)定，自2016年5月1日起，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，一般納稅人按照“餐飲服務(wù)”以6%的稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人按照“餐飲服務(wù)”以3%的征收率繳納增值稅。
三、案例解析
四川吉祥餐飲公司營改增后是增值稅一般納稅人，主要從事火鍋餐飲服務(wù)，2018年2月份取得送貨上門（全套餐飲設(shè)施、菜品及服務(wù)員）的外賣餐飲收入300萬元，同時(shí)銷售送貨上門的啤酒、可樂等飲料收入117萬元。如何確認(rèn)該公司2018年2月外賣餐飲收入的銷項(xiàng)稅額？
因此，吉祥公司取得送貨上門（全套餐飲設(shè)施、菜品及服務(wù)員）的外賣餐飲收入300萬元應(yīng)按“餐飲服務(wù)”以6%的稅率申報(bào)確定銷項(xiàng)稅額；銷售送貨上門的啤酒、可樂等飲料外賣收入117萬元，應(yīng)按“餐飲服務(wù)”以17%的稅率申報(bào)確定銷項(xiàng)稅額。
參考文件：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)）。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)）。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）。
思考： 吉祥公司取得的外賣火鍋收入和銷售的啤酒、可樂等飲料外賣收入是否應(yīng)該分開核算？請說明你的觀點(diǎn)和理由。
歡迎你給我留言。
聯(lián)系客服
