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 【20160331    每日一稅】

“營(yíng)改增”后企業(yè)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納增值稅

案例概況

       湖南吉祥公司是增值稅一般納稅人，2016年5月1日營(yíng)改增后企業(yè)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓收入如何繳納增值稅？ 

稅務(wù)分析

      《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào) ）規(guī)定：

       金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。  

      納稅人進(jìn)行金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。但個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免繳增值稅。

       金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

       納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

       應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

       根據(jù)以上規(guī)定，納稅人（非個(gè)人）買賣金融商品應(yīng)按6%的稅率，向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此， 湖南吉祥公司取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按6%的稅率申報(bào)繳納增值稅。

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