【20221127 每日一稅】
吳亦凡（WU YI FAN）在我國(guó)取得演出收入不按3%繳增值稅
文/李冼
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編者按：2022年11月26日，張同學(xué)咨詢：吳亦凡（WU YI FAN）在我國(guó)取得演出收入如何繳納增值稅?，F(xiàn)與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。
【問(wèn)題】吳亦凡（WU YI FAN）在我國(guó)境內(nèi)取得的演出收入，如何繳納增值稅？
【解析】一般地，除個(gè)體工商戶外的其他個(gè)人（俗稱自然人），取得的增值稅應(yīng)稅收入，適用3%征收率按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
案例 2022年，中國(guó)居民演員范**取得演出報(bào)酬1030萬(wàn)，屬于小規(guī)模納稅人，可按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；如果受票方無(wú)異議，范**可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定免繳增值稅。
法規(guī)依據(jù)01：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）
第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
法規(guī)依據(jù)02：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）
第二十九條 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
因此，有老師認(rèn)為，吳亦凡（WU YI FAN）屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在我國(guó)取得的演出收入，應(yīng)適用3%的征收率申報(bào)繳納增值稅，符合免繳增值稅規(guī)定的，進(jìn)行增值稅免稅申報(bào)，免繳增值稅。
可是，持以上觀點(diǎn)的老師忽略了一個(gè)細(xì)節(jié)，吳亦凡（WU YI FAN）是加拿大籍人，非中國(guó)籍人，不得按3%申報(bào)繳納增值稅，應(yīng)按一般計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅。
法規(guī)依據(jù)03：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）
第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷〔1+稅率）×稅率
【提醒】
1.中國(guó)籍（不含港澳臺(tái)）自然人，在我國(guó)境內(nèi)取得增值稅應(yīng)稅收入，一律按小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納增值稅。
2.外籍（含港澳臺(tái)）自然人，在我國(guó)境內(nèi)取得增值稅應(yīng)稅收入，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，不得按小規(guī)模納稅人征收增值稅，一律按一般納稅人申報(bào)繳納增值稅。
3.外籍（含港澳臺(tái)）自然人，在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，從境內(nèi)取得增值稅應(yīng)稅收入，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。購(gòu)買方代扣代繳的增值稅額，可抵扣其銷項(xiàng)稅額。
綜上所述，吳亦凡（WU YI FAN）在我國(guó)取得演出收入，不得按3% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。
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