資產(chǎn)減值準備明細表編制說明
（會擔保01表附表1）
一、本表反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況。
二、本表各項目應當根據(jù)“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款減值準備”、“抵債資產(chǎn)減值準備”等科目的記錄分析填列。
三、本表有關項目對應關系如下：
?。?span lang="EN-US">1）1行+2行+5行+7行+9行+10行=11行
?。?span lang="EN-US">2）④欄+⑤欄=⑥欄（除1行外）
（3）②欄+③欄-⑥欄=⑦欄
四、如果本表“本年減少數(shù)”中確實難以劃分因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回或其他原因轉(zhuǎn)出的，則④欄和⑤欄空置不填，只需填第⑥欄即可。
擔保余額變動表編制說明
（會擔保01表附表2）
一、本表反映企業(yè)一定期間擔保余額的變動情況。
二、本表根據(jù)或有負債（開出擔保保證）輔助賬編制。根據(jù)企業(yè)對外簽訂保證文件所記載金額計入輔助賬中。
三、擔保期限1年以下（含1年）為短期擔保，超過1年（不含1年）的擔保為長期擔保。
代管擔保基金變動表編制說明
（會擔保01表附表3）
一、本表反映擔保企業(yè)受托代為管理的擔?；鹪鰷p變動情況。
二、本表各項目應根據(jù)“代管擔保基金”科目的發(fā)生額分析填列。
利潤分配表編制說明
（會擔保02表附表1）
一、本表反映擔保企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄各項目，根據(jù)本年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應對上一年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。
三、本表各項目的填列方法：
1.“凈利潤”項目，反映擔保企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤；如為凈虧損以“-”號填列。本項目數(shù)字應與“利潤表”中“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。
2.“年初未分配利潤”項目，反映擔保企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“-”號填列。本項目數(shù)字應與上年本表“本年實際”欄的“未分配利潤”項目一致。
3.“一般風險準備轉(zhuǎn)入”項目，反映擔保企業(yè)按規(guī)定用風險準備彌補虧損的數(shù)額。
4.“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映擔保企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。
5.“提取一般風險準備”項目，反映擔保企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的風險準備。
6.“提取法定盈余公積”項目，反映擔保企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積。
7.“應付優(yōu)先股股利”項目，反映擔保企業(yè)應分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。
8.“提取任意盈余公積”項目，反映擔保企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。
9.“應付普通股股利”項目，反映擔保企業(yè)應分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。擔保企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。
10.“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映擔保企業(yè)分配給普通股股東的股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤。
11.“未分配利潤”項目，反映擔保企業(yè)年末尚未分配的利潤；如為未彌補虧損，以“-”號填列。
第六章 會計報表附注
企業(yè)的年度會計報表附注至少應披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定：
一、會計報表編制基準的說明
?。ㄒ唬┖弦?guī)性說明，主要涉及對會計報表是否符合財政部發(fā)布的《擔保企業(yè)會計核算辦法》及其他相關會計準則、會計制度的規(guī)定的說明。
（二）會計年度、記賬本位幣、記賬基礎和計價原則的說明。
二、重要會計政策和會計估計的說明
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1.發(fā)生的代償款項金額；
2.已回收的代償款項；
3.期末尚未收回的代償款項。
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1.當期計提的擔保賠償準備金額；
2.當期計提的未到期責任準備金額，其中，1年以內(nèi)的（含1年）和1年以上的未到期責任準備金額應分別披露。
?。ㄈ１ＷC金
1.存出擔保保證金和存出分擔保保證金金額；
2.存入擔保保證金和存入分擔保保證金金額。
（四）應收款項
1.應收款項的范圍；
2.壞賬準備計提方法。
?。ㄎ澹┩顿Y業(yè)務
1.短期投資
?。?span lang="EN-US">1）短期投資的種類；（2）短期投資收益的確認；（3）期末市價。
2.長期債權(quán)投資
?。?span lang="EN-US">1）長期債權(quán)投資的分類方法；（2）各類債券的期末計量基礎，以及價值變動的處理方法；（3）債券溢價、折價的攤銷方法等。
3.長期股權(quán)投資
（1）長期股權(quán)投資采用成本法或權(quán)益法的說明；（2）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額的攤銷年限和攤銷方法；（3）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資損益的確認和計量方法；（4）表明長期股權(quán)投資發(fā)生減值的依據(jù)的說明等。
?。┕潭ㄙY產(chǎn)
1.固定資產(chǎn)標準、類別及計價方法；
2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認和計量方法；
3.固定資產(chǎn)折舊方法和預計使用年限；
4.固定資產(chǎn)期末計量方法；
5.固定資產(chǎn)投資物業(yè)的情況。
?。ㄆ撸o形資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)的標準、類別和計價方法；
2.無形資產(chǎn)價值的攤銷方法和預計使用年限的確定原則；
3.無形資產(chǎn)期末計量方法。
?。ò耍┑謧Y產(chǎn)
1.抵債資產(chǎn)的類別和確認方法；
2.抵債資產(chǎn)期末計量方法。
（九）所得稅
1.所得稅核算采用應付稅款法或納稅影響會計法的說明；
2.納稅影響會計法下，采用債務法或遞延法的說明。
?。ㄊ╊A計負債
1.確認預計負債的方法；
2.預計負債的計量方法。
?。ㄊ唬７龀只鹩囝~及本期增減變動額
（十二）企業(yè)代保管的反擔保抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，包括其性質(zhì)、金額等。代保管的資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，應披露不動產(chǎn)類型
（十三）擔保業(yè)務種類及其余額
?。ㄊ模┐軗；鸬挠囝~及本期增減變動情況和代管擔保基金的銀行存款余額
?。ㄊ澹┵Y產(chǎn)負債表表外項目：
（十六）關聯(lián)方交易
1.在存在控制關系的情況下，關聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應說明如下事項：
?。?span lang="EN-US">1）企業(yè)類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；
?。?span lang="EN-US">2）企業(yè)的主營業(yè)務；
?。?span lang="EN-US">3）所持股份或權(quán)益及其變化。
2.在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應說明關聯(lián)方關系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：
（1）交易的金額或相應比例；
?。?span lang="EN-US">2）未結(jié)算項目的金額或相應比例；
?。?span lang="EN-US">3）定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。
3.關聯(lián)方交易應分別關聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關聯(lián)方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。
4.對于關聯(lián)方交易價格的確定如高于或低于一般交易價格的，應說明其價格的公允性。
（十七）重要會計政策、會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明
1.重要會計政策變更的內(nèi)容和理由；
2.重要會計政策變更的影響數(shù)；
3.累積影響數(shù)不能合理確定的理由；
4.會計估計變更的內(nèi)容和理由；
5.會計估計變更的影響數(shù)；
6.會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；
7.重大會計差錯的內(nèi)容；
8.重大會計差錯的更正金額。
?。ㄊ耍┗蛴惺马?span lang="EN-US">
1.企業(yè)應說明如下事項形成的原因，預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由），以及獲得補償?shù)目赡苄裕?span lang="EN-US">
?。?span lang="EN-US">1）已承兌商業(yè)匯票形成的或有負債；
（2）未決訴訟、仲裁形成的或有負債；
?。?span lang="EN-US">3）為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；
?。?span lang="EN-US">4）其他或有負債（不包括極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債）；
?。?span lang="EN-US">5）或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）；
?。?span lang="EN-US">6）或有負債獲得補償?shù)目赡苄裕?span lang="EN-US">
?。?span lang="EN-US">7）企業(yè)質(zhì)押給第三方的資產(chǎn)。
2.如或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應說明其形成的原因；如能夠預計其產(chǎn)生的財務影響，還應作相應說明。
?。ㄊ牛┵Y產(chǎn)負債表日后事項
1.調(diào)整事項
對調(diào)整事項，企業(yè)應對資產(chǎn)負債表日所確認的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，以及資產(chǎn)負債表日所屬期間的收入、費用等進行調(diào)整。
調(diào)整事項通常包括但不限于以下方面：已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已減值，或為該項資產(chǎn)已確認的減值損失需要調(diào)整；表明應將資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認，或已對某項義務確認的負債需要調(diào)整；表明資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在重大會計差錯等。
2.非調(diào)整事項
對非調(diào)整事項，企業(yè)應披露事項的性質(zhì)、內(nèi)容、對財務狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計，應說明無法估計的理由。
非調(diào)整事項通常包括但不限于以下方面：股票和債券的發(fā)行、資本公積轉(zhuǎn)增資本、對外巨額舉債、對外巨額投資、發(fā)生巨額虧損、自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失、外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化、金融品種或金融工具價格的異常波動、發(fā)生重大企業(yè)合并、分立或處置機構(gòu)、對外提供重大擔保、對外簽訂重大抵押合同、發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項等。
企業(yè)董事會或類似機構(gòu)制定的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利或應分配給投資者的利潤，也應當進行相應披露。
（二十）其他
1.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；
2.企業(yè)合并、分立；
3.重大投資、融資活動；
4.有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
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