一、日常修理費(fèi)（中小修理費(fèi)）
固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，不滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》第四條規(guī)定“固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。”
（摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)））
固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。
?。ㄕ浴镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)））
修理費(fèi)用支出，一般是指為了恢復(fù)固定資產(chǎn)原狀或維持其原有效能而發(fā)生的費(fèi)用支出。如對固定資產(chǎn)進(jìn)行周期性的修理；對機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等進(jìn)行全部拆卸、更換部分主要部件、配件；對窯、爐進(jìn)行歲修或定期大修；對房屋、建筑物進(jìn)行檢修和局部翻修等支出，均可作為企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用列支。
?。ㄕ浴蛾P(guān)于對外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知》（財(cái)稅外字[1986]331號(hào)）本文件已經(jīng)失效，但是可以參考）
二、大修理費(fèi)（更新改造支出）
固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》第四條規(guī)定“固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。”
（摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)））
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用。
?。ㄕ浴镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)））
固定資產(chǎn)技術(shù)改造是指企業(yè)為了改進(jìn)產(chǎn)品性能，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品品種，降低能源和原材料消耗而對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，使固定資產(chǎn)在原來基礎(chǔ)上增添新的功能，增加了價(jià)值，延長使用年限。如對原機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改裝，對房屋建筑物進(jìn)行擴(kuò)建、改建、易地重建等等。上述支出均應(yīng)作為資本支出，按固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。
?。ㄕ浴蛾P(guān)于對外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知》（財(cái)稅外字[1986]331號(hào)）本文件已經(jīng)失效，但是可以參考）
固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；
（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
（摘自《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2006年第512號(hào)））
三、大修理費(fèi)的計(jì)提和攤銷
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費(fèi)用可以來用預(yù)提或待攤的方式核算。大修理費(fèi)用采用預(yù)提方式的，應(yīng)當(dāng)在兩次大修理間隔期內(nèi)各期均衡地預(yù)提預(yù)計(jì)發(fā)生的大修理費(fèi)用，并計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用；大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷，計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用。
?。ㄕ浴镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)））
【講解】
修理費(fèi)的問題主要是大修理費(fèi)和更新改造支出的區(qū)別（很多場合，這兩個(gè)詞混用也是很常見的），實(shí)際上企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和已經(jīng)作廢的《關(guān)于對外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知》（財(cái)稅外字[1986]331號(hào)）文件對此的描述是有價(jià)值的，即固定資產(chǎn)技術(shù)改造能增加固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，而一般的大修理只是恢復(fù)固定資產(chǎn)的使用價(jià)值而無法增加使用價(jià)值。理論上進(jìn)行區(qū)別是容易的，但是現(xiàn)實(shí)中如何判斷是否增加了使用價(jià)值就需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)技術(shù)人員提供的資料做職業(yè)判斷了。
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