經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局商民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》) ，規(guī)定自2007年7月1日起在全國(guó)范圍實(shí)施新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收政策。
新政策對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位的優(yōu)惠，包括增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠及企業(yè)所得稅優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠政策的單位，其實(shí)際安置的殘疾人占單位職工總數(shù)比例應(yīng)高于25%(含)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含)。符合此比例的單位，主要優(yōu)惠政策包括：
1、在流轉(zhuǎn)稅方面，《通知》規(guī)定，新政策實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或營(yíng)業(yè)稅的方法。每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅限額，按單位所在區(qū)縣適用的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或者減征營(yíng)業(yè)稅，選定后1年內(nèi)不得變更。
適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍基本維持不變，即享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人為生產(chǎn)銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于這些單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入;享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人為提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入。占增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于這些單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于服務(wù)業(yè)稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
2、在企業(yè)所得稅方面，《通知》規(guī)定，新政策采取工資成本加計(jì)扣除的辦法，可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除.也就是說實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際支付給安置的殘疾人員工資的2倍在企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，并對(duì)單位安置殘疾人取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 同時(shí)，為了與新企業(yè)所得稅法和《殘疾人就業(yè)條例》的有關(guān)規(guī)定銜接，更好地體現(xiàn)稅收公平和支持殘疾人就業(yè)的原則，對(duì)各單位超過安置義務(wù)(所謂安置義務(wù)，就是指《殘疾人就業(yè)條例》規(guī)定，各單位必須安置1.5%(含)的殘疾人員，(否則要繳納殘疾人就業(yè)保障金)，如高于1.5%但低于25%，且殘疾人員不少于5人的單位，可以享受企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，但不能享受流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策。
在鼓勵(lì)殘疾人個(gè)人就業(yè)方面，《通知》規(guī)定，一是對(duì)殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;二是對(duì)于殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅;三是對(duì)殘疾人的工資、薪金等各類所得，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。
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