根據(jù)國家法律規(guī)定，股東分紅是一種固有權(quán)利，股東依法享有資產(chǎn)收益，個(gè)人所得稅法規(guī)定：明確利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)稅，適用比例稅率為20%。不過，個(gè)人股東在上市企業(yè)獲得的分紅，可以減半征稅。高收入人群以及股東分紅該怎么進(jìn)行稅務(wù)籌劃？有哪些辦法可以降低稅負(fù)？本文將逐一講解。

稅務(wù)籌劃背景

我國現(xiàn)在主要的高收入人群主要有：國企高管、私企個(gè)體經(jīng)營戶、各個(gè)行業(yè)的高層管理人員（如外資企業(yè)、金融證券行業(yè)、中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才等）、科技企業(yè)家（科學(xué)技術(shù)人員）、影視人員（演員、主播、制片人等）這幾大類。

根據(jù)國家法律規(guī)定，股東分紅是一種固有權(quán)利，股東依法享有資產(chǎn)收益，個(gè)人所得稅法規(guī)定：明確利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)稅，適用比例稅率為20%。不過，個(gè)人股東在上市企業(yè)獲得的分紅，可以減半征稅。

高收入人群及股東分紅降低稅負(fù)的辦法

1、自然人持股的形式

按照我國的相關(guān)稅負(fù)規(guī)定，個(gè)人擁有股權(quán)取得的收益和利息所得需要繳納20%的個(gè)人所得稅，可以采用通過工資薪金的方式進(jìn)行發(fā)放，需要注意的是目前員工工資薪金發(fā)放按照七級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算，適用稅率3%-45%，所以在分割時(shí)還需注意金額的大小，同時(shí)也可以考慮申請專項(xiàng)附加扣除。

2、入駐園區(qū)享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠

我國的少部分地區(qū)設(shè)有稅收優(yōu)惠園區(qū)，利用這些稅收優(yōu)惠政策來帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收政策

享受個(gè)人所得稅核定征收2%(重慶核定園區(qū)可固定稅率1.5%)，其中具體稅率為：增值稅1%、個(gè)人所得稅2%、附加稅為0.36。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃優(yōu)勢

1. 按照相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅根據(jù)個(gè)人所得稅的生產(chǎn)綜合經(jīng)營所得繳納，無需繳納企業(yè)所得稅。

2. 稅點(diǎn)低，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收政策，核定利潤率10%，綜合稅率不到3%。

3. 適用性強(qiáng)，通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)股東可以靈活取現(xiàn)。

4. 政策支持，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)受法律保護(hù)，注冊方式簡單，入駐園區(qū)無需法人親自到場。

園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

核定通知書

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃案例

張某為某公司的高管，月收入為15萬元，年收入則為180萬。在渝東南某園區(qū)成立咨詢機(jī)構(gòu)，可以將張某個(gè)人的收入直接轉(zhuǎn)入新成立的咨詢公司，由這個(gè)新公司開具增值稅發(fā)票

張某增值稅：無

咨詢公司增值稅：180/1.03*0.03=5.24萬元

張某個(gè)稅：「（15-0.35）*45%-1.3505」*12=63萬元

咨詢公司個(gè)稅：180/1.03*1.5%=2.16萬元

張某稅收籌劃前：應(yīng)交稅費(fèi)63萬元

成立個(gè)人獨(dú)資享受核定征收后：應(yīng)交稅費(fèi)5.24+2.16=7.4萬元

稅籌結(jié)果分析：張某稅籌前綜合稅負(fù)：63/180=34.95%

稅收籌劃之后綜合稅負(fù)：7.4/180/1.03=4%

稅收籌劃后節(jié)約了63-7.4=55.6萬元，優(yōu)化比例高達(dá)：55.6/623=88%

還可以以總部經(jīng)濟(jì)招商的形式入駐園區(qū)，企業(yè)可以輕松享受政策園區(qū)稅務(wù)扶持，獲得增值稅返還、企業(yè)所得稅返還。

其中企業(yè)增值稅返還：享受（地方留存50%）的50%——80%

企業(yè)所得稅返還：享受（地方留存40%）的50%——80%

園區(qū)財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)表

財(cái)政返還銀行回單

本文作者：稅務(wù)籌劃師何禾 專注服務(wù)一般納稅人

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