1、如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，問納稅人在自行申報時，是否可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第三條規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。因此，對該個人按規(guī)定只能享受一次一次性獎金的優(yōu)惠算法，即選擇一個單位的一次性獎金按照優(yōu)惠辦法計算，其余收入合并繳稅。
2、一部分單位在外地有辦事處，并從當(dāng)?shù)卣腥耍@部分人的工資由青島公司發(fā)放，并代扣個人所得稅，但是保險和公積金由辦事處所在地繳納，這部分人的經(jīng)濟補償金計算時，社平工資是按照青島標(biāo)準(zhǔn)還是辦事處所在地標(biāo)準(zhǔn)？
答：單位在外地設(shè)立辦事處，并從當(dāng)?shù)卣腥?。這部分工作人員居住在當(dāng)?shù)兀渥》壳闆r以及保險水平應(yīng)遵從當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)。因此，計算這部分人的經(jīng)濟補償金時，社平工資按照辦事處所在地標(biāo)準(zhǔn)計算。
3、單位與員工的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工的經(jīng)濟補償金是否征收個人所得稅？如何征收？
答：根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條規(guī)定，除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，依照本法第四十四條第一項規(guī)定終止固定期限勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟補償。
對勞動者獲得的補償金，比照《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）執(zhí)行。
4、個人當(dāng)月取得工資和一次性獎金，當(dāng)月工資低于減除費用標(biāo)準(zhǔn)，在計算一次性獎金應(yīng)扣繳個人所得稅稅額時，如何計算“工資與減除費用標(biāo)準(zhǔn)之間的差”？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按規(guī)定辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“三險一金”后的數(shù)額。
5、個人取得勞務(wù)報酬所得，減除費用標(biāo)準(zhǔn)如何計算？
答：根據(jù)《個人所得稅法》第六條第四款規(guī)定：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。個人取得勞務(wù)報酬所得直接用收入額和4000元進行比較。
6、個人取得的差旅費如何征收個人所得稅？
答：個人因公出差取得差旅費，對實報實銷部分不予征稅，貨幣補貼部分并入當(dāng)月“工資、薪金所得”征稅。
7、員工因大病喪失勞動能力，根據(jù)勞動法規(guī)定單位應(yīng)給一部分醫(yī)療補償金，個稅如何繳納？
答：按照勞動法的規(guī)定，經(jīng)勞動部門鑒定個人因喪失勞動能力，單位支付給個人的醫(yī)療補助金免征個人所得稅。因與單位解除勞務(wù)合同取得的補償按照國稅發(fā)〔1999〕178號和財稅〔2001〕157號文件執(zhí)行。
8、按照《魯人社〔2009〕57號——職工因病或非因公死亡后供養(yǎng)其直系親屬》文件，企業(yè)一次性支付給職工直系親屬生活困難補助（360元/月），文件規(guī)定到其子女16歲為止，是否需要繳納個人所得稅？
答：對職工直系親屬從其原任職企業(yè)取得的生活困難補助，屬于個人取得的撫恤金，免征個人所得稅。
9、臨時工工資是否可以按照“工資、薪金”所得項目計稅？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)?！耙虼耍髽I(yè)雇傭臨時工，對其工資所得可以按照”工資、薪金“所得項目扣繳稅款。
10、個人從銀行購買理財產(chǎn)品的收益是否征收個人所得稅？
答：通過銀行銷售的理財產(chǎn)品品種很多，有銀行自行開發(fā)的理財產(chǎn)品，有銀行代信托公司或保險公司代銷的產(chǎn)品，還有委托貸款。經(jīng)請示總局，對個人取得的上述收益現(xiàn)暫不征收個人所得稅。
11、企業(yè)對符合條件的人員進行股權(quán)激勵，個人持有已經(jīng)行權(quán)的H股股票。個人再轉(zhuǎn)讓這部分H股股票收益如何征收個人所得稅？
答：根據(jù)《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第三條第二款規(guī)定：“對于員工轉(zhuǎn)讓股票等有價證券取得的所得，應(yīng)按現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定征免個人所得稅。即：個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。”因此對持有H股的員工轉(zhuǎn)讓已行權(quán)股票，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。
12、通過拍賣取得的限售股解禁轉(zhuǎn)讓時，如何確定限售股成本？
答：根據(jù)《個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）第三條規(guī)定：限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。對競拍所得限售股，其成本為拍賣機構(gòu)開具的拍賣發(fā)票所列金額及其他相關(guān)稅費。
13、農(nóng)村合作銀行發(fā)放的股息、紅利是否征收個人所得稅？
答：根據(jù)山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》的通知（魯財稅字〔1994〕31號）規(guī)定：“對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入暫免征個人所得稅?！?
14、開發(fā)商延期交房支付給買房者的違約金是否征收個人所得稅？
答：在規(guī)范的《商品房預(yù)售合同》中有這樣的條款，如果開發(fā)商不能按期交房，按照房款每日支付購房者房款總額約0.01%的違約金。對購房者取得的違約金，實質(zhì)上是一項經(jīng)濟補償，不予征收個人所得稅。
15、個人股東用自有房產(chǎn)投資入股，有評估增值，是否征收個稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕319號）規(guī)定：“對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。”上述文件被《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號）廢止，2號公告自2011年1月4日起生效。按照實體從舊原則，在2號公告生效前，對非貨幣資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅，2號公告生效后，對非貨幣資產(chǎn)評估增值按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。
16、保險公司給業(yè)績好的保險營銷員繳納年金，該部分保險營銷員取得的收入均按勞務(wù)報酬繳納營業(yè)稅及個人所得稅，問單位負(fù)擔(dān)與個人負(fù)擔(dān)的年金應(yīng)如何計稅？如果保險營銷員個人負(fù)擔(dān)的年金不能從傭金里扣除那么在計算個人所得稅時保險營銷員個人負(fù)擔(dān)的年金部分可否也扣除40%的展業(yè)成本？
答：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定：“企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度?！币簿褪钦f，只有是與本公司存在雇傭關(guān)系的人員，并且是在繳納基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的一項福利性的商業(yè)保險。保險公司的保險營銷員分為雇員和非雇員，由于非雇員保險營銷員不是保險公司的正式職工，也就沒有按規(guī)定在保險公司參加基本養(yǎng)老保險，因此保險公司和其營銷員繳納的所謂“企業(yè)年金”不符合上述關(guān)于企業(yè)年金的規(guī)定，所以不能執(zhí)行國稅函〔2009〕694號文件關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅的有關(guān)政策。
國稅函〔2006〕454號文件規(guī)定非常明確，對保險營銷員傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅，目前傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。
17、單位負(fù)擔(dān)來青面試的外籍人員的機票款（不管面試是否成功均負(fù)擔(dān)，短期用工，大約半年），是否需繳個人所得稅？
答：由單位提供負(fù)擔(dān)面試人員機票的相關(guān)文件、資料，不予征收。
18、個人所得稅征管中如何界定“家庭唯一生活用房”？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）規(guī)定，“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。家庭指夫妻雙方，不含未成年子女。
19、“五年以上唯一住宅免征個人所得稅”的規(guī)定是否適用于外籍個人？
答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范房地產(chǎn)市場外資準(zhǔn)入和管理的意見》規(guī)定：“境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的分支、代表機構(gòu)（經(jīng)批準(zhǔn)從事經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)除外）和在境內(nèi)工作、學(xué)習(xí)時間超過一年的境外個人可以購買符合實際需要的自用、自住商品房，不得購買非自用、非自住商品房”。由此可見，允許在中國境內(nèi)購買住宅的外籍個人應(yīng)該是達到我國居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。
為促進我國居民住宅市場的健康發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部三部委聯(lián)合出臺了《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號 ）規(guī)定：“對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！?
鑒于上述規(guī)定，外籍個人可以享受“五年以上唯一住宅免征個人所得稅”的規(guī)定。
20、政府部門發(fā)放的哪些獎金屬于免稅范圍？
答：根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定：“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金”免征個人所得稅?？梢娒舛愃帽仨毷菍儆诳茖W(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護方面的，除此之外，一律按照“工資、薪金所得”項目征稅。
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