01

稅負(fù)率過(guò)高，被查！

某家經(jīng)營(yíng)電器批發(fā)的商貿(mào)公司2020年6月份接受國(guó)稅局評(píng)估調(diào)查：該公司2019年下半年只有銷售，從來(lái)沒(méi)有購(gòu)進(jìn)，全部按照13%稅負(fù)繳納增值稅，沒(méi)有任何進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，增值稅稅負(fù)明顯偏高，說(shuō)明相對(duì)同行業(yè)企業(yè)，繳納了過(guò)多的稅款。

當(dāng)稅務(wù)人員詢問(wèn)企業(yè)為什么沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，該企業(yè)負(fù)責(zé)人振振有詞地說(shuō)：我們公司愿意給國(guó)家多納稅還不行嗎？

經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)電器全部用自制白條入賬，沒(méi)有依法取得合規(guī)票據(jù)，銷售成本嚴(yán)重不實(shí)，而且企業(yè)沒(méi)法證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。

最終稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對(duì)2019年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、罰款與滯納金。

02

稅負(fù)率是如何計(jì)算的？

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入），

但增值稅稅負(fù)率與所得稅稅負(fù)率計(jì)算又有所不同，具體看下圖：

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注意2點(diǎn)：

1、對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

2、通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。

【案例1】錢哥有一家圖書公司，為一般納稅人企業(yè)，本期購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料500萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票，相關(guān)稅額為65萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入為1000萬(wàn)元，款項(xiàng)1130萬(wàn)元已收訖，本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用等期間費(fèi)用為100萬(wàn)元。

其中涉及到哪些稅？

增值稅：1000*9%-500*9%=45萬(wàn)元

城建及附加：45*（7%+3%+2%）=5.4萬(wàn)元

印花稅：（1000+500）*0.3‰=0.45萬(wàn)元

由于公司利潤(rùn)為：

1000-500-100-5.4-0.45=394.15萬(wàn)元

企業(yè)所得稅：394.15*25%=98.54萬(wàn)元
稅費(fèi)合計(jì)：45+5.4+0.45+98.54=149.39

到此，就可以得知公司增值稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率為多少了！

★增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入=45/1000=4.5%

★所得稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納所得稅稅額/本期銷售收入=98.54/1000=9.85%

★綜合稅負(fù)率=各項(xiàng)稅費(fèi)總額/收入總額=149.38/1000=14.94%

其實(shí)，企業(yè)的稅負(fù)率與行業(yè)的稅負(fù)率可以有一定的偏差，但如果超出偏差的范圍的話，也只是會(huì)增加被稽查的概率。

如果企業(yè)正常繳納稅款，但是稅負(fù)率還是偏低怎么辦？其實(shí)，稅負(fù)率低可以有正常理由，比如產(chǎn)品滯銷的一些情況，有可能導(dǎo)致稅負(fù)率低，只要和稅務(wù)局如實(shí)告知就可以解決。

03

稅負(fù)率過(guò)低，自查！

稅務(wù)部門關(guān)注各企業(yè)的稅負(fù)率，通常會(huì)通過(guò)橫向和縱向兩個(gè)維度分析企業(yè)的稅負(fù)率情況。

橫向，就是與本地區(qū)同行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)率進(jìn)行比較。

縱向，就是與企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)或者預(yù)算數(shù)據(jù)相比較。

所以，一旦稅局發(fā)現(xiàn)某個(gè)企業(yè)的稅負(fù)率偏差較大，比方說(shuō)，超過(guò)20%，就可能會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行約談，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)對(duì)其展開稽查。

企業(yè)稅負(fù)率過(guò)低該如何應(yīng)對(duì)？

稅負(fù)率過(guò)低容易被稽查，稅負(fù)率過(guò)高也不行，可能存在一些白條入賬，無(wú)合理憑證可以抵稅，也會(huì)加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

04

除了稅負(fù)率異常

還有什么情況會(huì)被稅局約談？

稅務(wù)部門會(huì)先找一個(gè)行業(yè)，然后從行業(yè)里對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)展開稽查。那除了稅負(fù)率變動(dòng)異?；蛘叨愗?fù)率長(zhǎng)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平的企業(yè)會(huì)被稅局約談，還有什么情況也會(huì)被稅局約談？