案例一
支付退休返聘人員的報(bào)酬屬于“工資薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？
答復(fù)：
退休人員再任職取得收入符合條件的應(yīng)按照工資薪金來預(yù)扣預(yù)繳個稅。
參考：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函[2006]526號）規(guī)定，退休人員再任職,應(yīng)同時符合下列條件：
（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；
（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號）規(guī)定：“二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函[2006]526號）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。”
案例二
直接由用工企業(yè)支付勞務(wù)派遣人員的報(bào)酬屬于“工資薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？
答復(fù)：
由于這些派遣人員的工資和獎金是由用工企業(yè)直接支付給用工人員的，可以計(jì)入“工資薪金”，并按照工資薪金來預(yù)扣預(yù)繳個稅。
參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
案例三
支付臨時工人員的報(bào)酬屬于“工資薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？
答復(fù)：
1、若臨時工與企業(yè)存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同并按月定期支付報(bào)酬，企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報(bào)酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。
2、如果臨時工與企業(yè)不存在實(shí)際雇傭關(guān)系、沒有與單位簽訂有期限的勞動合同、只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬，這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。
案例四
支付大學(xué)實(shí)習(xí)生人員的報(bào)酬屬于“工資薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？
答復(fù)：
由于聘用的大學(xué)實(shí)習(xí)生不屬于公司員工，支付大學(xué)實(shí)習(xí)生人員的報(bào)酬應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬”來預(yù)扣預(yù)繳個稅。
參考：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。
如，學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元?？劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅時，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。
2、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）就季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題做出明確：一、關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
案例五
支付在崗上班人員的報(bào)酬屬于“工資薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？
答復(fù)：
支付在崗上班人員的報(bào)酬屬于“工資薪金”，按照工資薪金來預(yù)扣預(yù)繳個稅。
提醒：
和單位有勞動合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以用工資表來發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。
參考：
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》關(guān)于增值稅的征稅范圍第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：。。。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。。。。”
案例一
職工患病，公司要補(bǔ)貼職工5萬元，如何給員工錢更省稅？
選擇一：
股東個人先從公司借款5萬元，再以個人名義給職工。
注意：
年底未還，面臨有視同分紅有20%個人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
選擇二：
以工資獎勵補(bǔ)貼形式給。
注意：
需要并入當(dāng)期工資薪金申報(bào)個稅，納入社?；鶖?shù)繳納社保。
選擇三：
困難補(bǔ)助形式。
注意：
免征個稅，也不需要納入社?；鶖?shù)繳納社保。
參考：
①個人所得稅法
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案例二
甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)同時又符合軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，假設(shè)2019年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元。
選擇一：
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選擇二：
案例三
我是一家小規(guī)模公司，4月份出售了固定資產(chǎn)40.4萬元（原值100萬元，累計(jì)折舊40萬元），請問增值稅是按照3%征收還是減按2%征收還是減按1%征收呢？
選擇一：
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選擇二：
選擇三：
案例四
甲公司旗下100%控股的乙公司身上有幾套商品房，原來購置成本1個億，目前市場售價(jià)5個億?，F(xiàn)在乙公司想處理掉身上的房產(chǎn)，如何處理省稅？
選擇方式一：資產(chǎn)出售
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選擇方式二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓
案例五
2019年度甲企業(yè)取得100萬元財(cái)政性資金，將其從事研發(fā)，當(dāng)年全部費(fèi)用化，該年度企業(yè)利潤總額為500萬元（假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目）。
選擇一：
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選擇二：
節(jié)稅：
125萬元-106.25萬元=18.75萬元
總結(jié)：
案例六
甲企業(yè)屬于生產(chǎn)制造塑料制品的工廠，目前企業(yè)在2019年1月份購進(jìn)一套流水線生產(chǎn)設(shè)備不含稅買價(jià)1200萬元。2019年度預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元。
選擇一：
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選擇二：
總結(jié)：
縮短折舊年限每年多折舊==183萬元-110萬元=73萬元；
節(jié)稅=73萬元*25%=18.25萬元。
相關(guān)政策：
案例七
公司按月支付職工2000元的交通補(bǔ)貼，20人*2000元=4萬元，已并入工資申報(bào)了個稅。
選擇一：
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選擇二：
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提醒：
參考：
案例八
雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款：
選擇一：
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注意：
選擇二：
案例九
一次性收到2年房租收入：
選擇一：
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選擇二：
加財(cái)會小助微信：THMWHL 備注：9招稅籌
參考：
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