“捷稅無憂”稅務(wù)籌劃思路：根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅和企業(yè)所得稅政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅,僅對投資者個人征收個人所得稅。公司需要繳納企業(yè)所得稅，投資者個人從公司獲得股息時還需要繳納個人所得稅。由于個人投資公司需要繳納兩次所得稅，因此，對于個人投資者準(zhǔn)備設(shè)立小型企業(yè)而言，最好設(shè)立個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)，設(shè)立公司的稅收負(fù)擔(dān)比較重。
稅務(wù)籌劃案例一：
李先生準(zhǔn)備設(shè)立一個企業(yè)，預(yù)計該企業(yè)年盈利50萬元，李先生原計劃創(chuàng)辦一家有限責(zé)任公司，公司的稅后利潤全部分配給股東。請對此提出納稅籌:劃方案。
如果設(shè)立有限責(zé)任公司，該公司需要繳納企業(yè)所得稅: 50x 25%=12.5 (萬元),稅后利潤: 50-12.5=37.5 (萬元)。如果稅后利潤全部分配,李先生需要繳納個人所得稅: 37.5x 20%=7.5(萬元),獲得稅后利潤: 37.5-7.5=30 (萬元)，李先生可以考慮設(shè)立個人獨資企業(yè)，該企業(yè)本身不需要繳納所得稅，李先生需要繳納個人所得稅: 50 x 35%-1.475=16.025 (萬元),稅后純利潤:34萬。
因此，企業(yè)如何選擇分支機(jī)構(gòu)的形式需要綜合考慮分支機(jī)構(gòu)的盈利能力，盡量在分支機(jī)構(gòu)虧損期間采取分公司形式，而在分支機(jī)構(gòu)盈利期間采取子公司的形式。
般來講，分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立初期需要大量投資，一般處于虧損狀態(tài)，而經(jīng)過一定時間的發(fā)展以后則一般處于盈利狀態(tài)，因此，一般在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)初期采取分公司形式，而在分支機(jī)構(gòu)盈利以后轉(zhuǎn)而采取子公司的形式，當(dāng)然，這僅是一般情況，并不是絕對的。在某些情況下，企業(yè)本身所適用的稅率與準(zhǔn)備設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)所適用的稅率不同時，企業(yè)對其分支機(jī)構(gòu)選擇分公司還是子公司的形式差別很大，一般來講，如果本企業(yè)所適用的稅率高于分支機(jī)構(gòu)所適用的稅率，則選擇子公司形式比較有利，反之，則選擇分公司的形式比較有利。
稅務(wù)籌劃案例二：
某公司準(zhǔn)備設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)，原計劃設(shè)立全資子公司。預(yù)計該子公司從2019年度至2022年度的應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、-50萬元、100萬元、200萬元。該子公司4年分別繳納企業(yè)所得稅為0萬元、0萬元、0萬元、37.5萬元。請對此提出納稅籌劃。
由于該子公司前期虧損、后期盈利，因此，可以考慮該公司先設(shè)立分公司，第三年再將分公司轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸?。由于分公司和全資子公司的盈利能力大體相當(dāng)，可以認(rèn)為該公司形式的變化不會影響該公司的盈利能力。因此，該分公司在2019年度和2020年度將分別虧損100萬元和50萬元，上述虧損可以彌補(bǔ)總公司的應(yīng)納稅所得。由此，總公司在2019年度和2020年度將分別少納企業(yè)所得稅25萬元和12.5萬元。從第三年開始，該分公司變?yōu)樽庸荆枰毩⒓{稅。2021 年度和2022年度，該子公司應(yīng)納稅額分別為25萬元、50萬元。從2019年度到2022年度，該分支機(jī)構(gòu)無論是作為子公司還是分公司，納稅總額是相同的，都是37.5萬元，但設(shè)立分公司可以在2019年度和2020年度彌補(bǔ)虧損，而設(shè)立子公司只能等到2021年度和2022年度再彌補(bǔ)虧損。設(shè)立分公司，使得該公司提前兩年彌補(bǔ)了虧損，相當(dāng)于獲得了25萬元和12.5萬元的兩年期無息貸款，其所節(jié)省的利息就是該納稅籌劃的收益。
因此，企業(yè)在選擇公司類型上不僅要考慮稅收政策還要綜合考慮自身的經(jīng)營狀況，要實現(xiàn)自身企業(yè)價值的最大化。
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