答：借款一定要區(qū)分“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”?！邦A(yù)付賬款”需平行記賬，“其他應(yīng)收款”可不平行記賬。
問(wèn)題2：預(yù)收賬款年底怎么結(jié)轉(zhuǎn)？
答：科學(xué)事業(yè)單位以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，選擇累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已經(jīng)完成的時(shí)間占合同期限的比例、實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度等方法，合理確定合同完成進(jìn)度。
問(wèn)題3：課題驗(yàn)收是財(cái)務(wù)科目還是預(yù)算科目？
答：以預(yù)算會(huì)計(jì)為主，但需協(xié)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置帶課題核算時(shí)，要充分考慮將來(lái)的信息需求。
問(wèn)題4：長(zhǎng)期股權(quán)投資用權(quán)益法還是成本法核算確認(rèn)？
答：政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——投資：第十五條 長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。政府會(huì)計(jì)主體無(wú)權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策或無(wú)權(quán)參與被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策決策的，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。
問(wèn)題5：多部件在建工程轉(zhuǎn)固如何做？是分個(gè)轉(zhuǎn)固還是一同轉(zhuǎn)固？
答：按照基建項(xiàng)目的管理要求執(zhí)行。財(cái)務(wù)核算按準(zhǔn)則及制度要求執(zhí)行。
政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)第十條中描述：已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。
問(wèn)題6：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目需要一一對(duì)應(yīng)嗎？哪個(gè)應(yīng)該更細(xì)一些？
答：按照設(shè)置的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，支出、費(fèi)用類科目，目前主要按照2018年部門支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)置明細(xì)科目，若單位自行添加細(xì)化明細(xì)科目，希望財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)科目同時(shí)增加，便于核算及對(duì)應(yīng)。
問(wèn)題7：之前將購(gòu)房補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼、物業(yè)補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼設(shè)置在對(duì)個(gè)人家庭補(bǔ)助支出下，現(xiàn)在放在了工資福利支出，應(yīng)該放在那個(gè)科目下？
答：按照2019年部門支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)在工資福利支出核算。
問(wèn)題8：項(xiàng)目提取的管理費(fèi)，是否放在支出類會(huì)計(jì)科目中？還是歸集到負(fù)債類2401預(yù)提費(fèi)用？
答：項(xiàng)目提取的管理費(fèi)，應(yīng)按照制度的規(guī)定在“2401預(yù)提費(fèi)用”科目核算。
問(wèn)題9：預(yù)算會(huì)計(jì)中，如何核算計(jì)提或分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)？
答：
⒈計(jì)提方式
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)或管理費(fèi)
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余-項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)或管理費(fèi)
⒉分?jǐn)偡绞?/p>
制度沒(méi)有明確的規(guī)定，可帶課題做預(yù)算支出科目的對(duì)轉(zhuǎn)
借：事業(yè)支出等
貸：事業(yè)支出等
問(wèn)題10：原來(lái)的?？钪С鲈谄渌С鱿?，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目應(yīng)該對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-科研活動(dòng)還是其他費(fèi)用科目，預(yù)算會(huì)計(jì)科目依然對(duì)應(yīng)其他支出嗎？
答：根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源及用途，對(duì)應(yīng)相應(yīng)的費(fèi)用類科目、預(yù)算支出類科目核算。
問(wèn)題11：預(yù)算支出科目基本上只允許設(shè)置六級(jí)，但財(cái)務(wù)支出的可以改五、六級(jí)，這樣設(shè)置的預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目對(duì)不上。應(yīng)怎么設(shè)置？
答：從方便核算以及信息的一致性方面考慮，相應(yīng)明細(xì)科目的細(xì)化應(yīng)趨同。
答：本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額 度，包括可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的 財(cái)政授權(quán)支付資金額度。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè) 明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
答：（一）財(cái)政直接支付
年末，單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生數(shù)的差額，借記財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政 撥款收入”科目。
單位使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活 動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付）。
答：財(cái)政授權(quán)支付
年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）， 貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
下年初，單位根據(jù)代理銀行提供的上年度注銷額度恢復(fù)到賬通知 書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目， 貸記財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）。單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零 余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）。
答：應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政 單位發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記應(yīng)收賬款，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目。涉及 增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“應(yīng)交增值稅”科目。
收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科 目，貸記應(yīng)收賬款。
增值稅按照以下規(guī)定處理：
（二）單位銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)
1.銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)業(yè)務(wù) 單位銷售貨物或提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照確認(rèn)的收入金 額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“事業(yè)收入”等科目，按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸 記應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額) 或應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）[小規(guī)模納 稅人應(yīng)貸記應(yīng)交增值稅]。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按照規(guī)定開(kāi)具的紅字增 值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照本制度及相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅 制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額），待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額) 或應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）。 按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照本制度及相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)按照應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng) 收賬款”科目，貸記應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn) 易計(jì)稅）。
答：應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政
1.單位出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收未收租金款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額， 借記應(yīng)收賬款，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。
收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科 目，貸記應(yīng)收賬款。
增值稅按照下列規(guī)定處理：
（二）單位銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)
1.銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)業(yè)務(wù) 單位銷售貨物或提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照確認(rèn)的收入金 額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“事業(yè)收入”等科目，按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸 記應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額) 或應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）[小規(guī)模納 稅人應(yīng)貸記應(yīng)交增值稅]。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按照規(guī)定開(kāi)具的紅字增 值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照本制度及相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅 制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額），待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額) 或應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）。 按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照本制度及相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)按照應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng) 收賬款”科目，貸記應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn) 易計(jì)稅）。
問(wèn)題17：舊科目“在建工程-財(cái)政經(jīng)費(fèi)-維修改造”（即原事業(yè)費(fèi)核算的修繕項(xiàng)目）應(yīng)對(duì)應(yīng)什么新科目？
答：統(tǒng)一在“在建工程-基建工程”科目中核算，不再區(qū)分經(jīng)費(fèi)來(lái)源類型。
問(wèn)題18：資產(chǎn)費(fèi)用賬戶更新時(shí)，折舊費(fèi)用科目如何定義？需要區(qū)分每一條資產(chǎn)的用途，再根據(jù)用途定義科目嗎？
答：是的，只有這樣才能確定相應(yīng)的核算科目。
問(wèn)題19：固定資產(chǎn)二級(jí)科目有標(biāo)本文物，圖書檔案，境外土地，累計(jì)折舊沒(méi)有這三個(gè)對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，累計(jì)折舊類科目不能修改科目，該如何映射？
答：標(biāo)本文物，圖書檔案，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不提折舊，故未設(shè)相應(yīng)的科目。
問(wèn)題20：住房改革-公積金科目以前是放在個(gè)人家庭補(bǔ)助下，為什么調(diào)到工資福利支出下？
答：按照2019年部門支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)在工資福利支出核算。
問(wèn)題21：專用基金為什么要分分配和計(jì)提？
答：因預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)使用不同來(lái)源專用基金的賬務(wù)處理方式不同：
⒈使用分配的專用基金
預(yù)算會(huì)計(jì)
借：專用結(jié)余
貸：資金結(jié)存
⒉使用計(jì)提的專用基金
預(yù)算會(huì)計(jì)
借：事業(yè)支出
貸：資金結(jié)存
問(wèn)題22：圖書等為什么沒(méi)折舊科目？
答：文物，圖書檔案，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不提折舊，故未設(shè)相應(yīng)的科目。
問(wèn)題23：72020402160201外賓接待費(fèi)和72020402900401外賓來(lái)訪費(fèi)科目區(qū)別？
答：按照《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)外賓接待經(jīng)費(fèi)管理辦法》，外賓接待經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍主要包括：住宿費(fèi)、日?；锸迟M(fèi)、宴請(qǐng)費(fèi)、交通費(fèi)、贈(zèng)禮等。部門支出經(jīng)濟(jì)分類中其他商品和服務(wù)支出說(shuō)明中描述的來(lái)訪費(fèi)(外賓來(lái)訪費(fèi))，即核算不能在外賓接待經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支的部分。
問(wèn)題24：應(yīng)繳財(cái)政及應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的區(qū)別？
答：應(yīng)繳財(cái)政款科目核算單位取得或應(yīng)收的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)和應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
問(wèn)題25：基建科目怎么銜接？是否可以也設(shè)個(gè)類似“其它支出-待處理-應(yīng)付職工薪酬”這樣的科目核算工程質(zhì)保金。
答：原則上應(yīng)按照政府會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行核算。
問(wèn)題26：有些沒(méi)有在不可拓展的科目表中的科目可不可以自己擴(kuò)展？
答：這個(gè)需具體問(wèn)題具體分析。
問(wèn)題27：2201應(yīng)付職工薪酬科目下面可否加學(xué)生？
答：請(qǐng)參照“2201應(yīng)付職工薪酬”科目核算的要求執(zhí)行。
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