竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件。通過竣工決算，既能夠正確反映建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)和投資結(jié)果；又可以通過竣工決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，考核投資控制的工作成效，為工程建設(shè)提供重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來工程建設(shè)的投資效益。
通過竣工決算審計(jì)，確定項(xiàng)目竣工決算報(bào)告是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部[2016]81號(hào)）（財(cái)政項(xiàng)目,如是企業(yè)投資項(xiàng)目，則應(yīng)為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）等相關(guān)文件的規(guī)定，是否如實(shí)反映整個(gè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算情況、交付使用資產(chǎn)情況和項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)情況。
基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核的主要內(nèi)容包括工程價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目核算管理、項(xiàng)目建設(shè)資金管理、項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理、概（預(yù)）算執(zhí)行、交付使用資產(chǎn)及尾工工程等。
主要審核內(nèi)容：
1、項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況
項(xiàng)目審批情況咨詢主要審查建設(shè)單位是否按照規(guī)定的要求和先后順序完成了所有的審批環(huán)節(jié)；注重咨詢報(bào)批文件的真實(shí)性，注重咨詢審批文件的合規(guī)性，即審查所取得的審批文件是否為審批機(jī)關(guān)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)審批并按規(guī)定發(fā)出的有效批文。項(xiàng)目審批情況咨詢主要審核內(nèi)容如下：
1）審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)及核準(zhǔn)程序是否合理與合法；
2）可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、地震安全性評(píng)價(jià)報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、環(huán)保及消防批準(zhǔn)文件等相關(guān)審批或?qū)彶槲募欠裢陚洹R全；
3）土地使用許可證、規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、開工許可證或其他有關(guān)證件辦理是否齊全；
4）項(xiàng)目建設(shè)在開工前是否按規(guī)定辦理開工許可證及相應(yīng)的手續(xù)或者進(jìn)行了開工備案；
5）承擔(dān)工程項(xiàng)目可行性研究的單位和人員是否具備應(yīng)有的資質(zhì)，研究人員的構(gòu)成是否滿足工程項(xiàng)目的要求；
6）環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程項(xiàng)目建設(shè)是否同步，實(shí)施是否有效。
2、工程招投標(biāo)情況
審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。審計(jì)內(nèi)容包括：
1）審查施工、設(shè)備材料采購(gòu)、監(jiān)理招投標(biāo)，審核招投標(biāo)程序及相關(guān)文件是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效；招標(biāo)、評(píng)標(biāo)過程是否公開、公平、公正、誠(chéng)實(shí)、信用，中標(biāo)單位的資質(zhì)情況，相關(guān)費(fèi)用計(jì)取情況，有無行政干預(yù)和假招標(biāo)；
2）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)。檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)；
3）招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制；檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；
4）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；
5）審核公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)是否按國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)和審批；
6）審核選定的施工承包商、材料設(shè)備供應(yīng)商資質(zhì)和資格條件是否滿足本項(xiàng)工程要求，是否與招標(biāo)文件相符。
3、合同實(shí)施情況
合同實(shí)施情況審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。審查勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、主要設(shè)備材料構(gòu)配件采購(gòu)、前期咨詢、受托評(píng)估機(jī)構(gòu)、城市房屋拆遷、招投標(biāo)代理及代建單位是否依法訂立合同。合同管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。
1）合同管理制度的審計(jì)
檢查組織是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格；檢查組織是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫龋粰z查合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；
2）專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)
檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；檢查合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定；
3）勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)。勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)應(yīng)檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)，具體包括以下內(nèi)容：檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限；檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)；檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款；
4）施工合同的審計(jì)。檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定；
5）委托監(jiān)理合同的審計(jì)。檢查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)；檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；檢查所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確；檢查監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同有無規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款；
6）合同變更的審計(jì)。檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性；檢查合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞；
7）合同履行的審計(jì)。檢查是否全面、真實(shí)地履行合同；檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因；檢查有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；
8）終止合同的審計(jì)。檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況；檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；檢查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整；
9）工程價(jià)款支付審核。工程價(jià)款支付是否符合合同約定，審批程序是否符合要求；是否按合同規(guī)定扣留了質(zhì)量保證金及其他款項(xiàng)；支付工程價(jià)款有關(guān)的其他內(nèi)容是否符合規(guī)定。
4、建設(shè)監(jiān)理制情況
1）監(jiān)理機(jī)構(gòu)組成、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員資格、數(shù)量等情況；是否符合監(jiān)理投標(biāo)書、監(jiān)理大綱、監(jiān)理規(guī)范的相關(guān)要求；
2）監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報(bào)和監(jiān)理日志的編寫、落實(shí)情況；
3）審查監(jiān)理單位是否實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)旁站、巡視和平行檢驗(yàn)等形式的監(jiān)理；
4）審查監(jiān)理單位是否按照監(jiān)理規(guī)劃核查承包單位的質(zhì)量管理體系、審查分包單位和試驗(yàn)室的資質(zhì)，建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備報(bào)驗(yàn)簽認(rèn)材料是否齊全，是否對(duì)隱蔽工程、分項(xiàng)工程、分部工程、單位工程進(jìn)行驗(yàn)收；
5）有無重大質(zhì)量事故及事后處理情況。
5、材料、設(shè)備采購(gòu)及管理情況
設(shè)備和材料采購(gòu)及管理情況審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查。設(shè)備和材料采購(gòu)及管理情況審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。設(shè)備和材料采購(gòu)及管理情況審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：
1）建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備、材料和其他物資采購(gòu)是否按照核準(zhǔn)文件規(guī)定的法定程序和上級(jí)規(guī)定的要求進(jìn)行；
2）物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無超概算采購(gòu)或購(gòu)置自用固定資產(chǎn)擠占工程成本；
3）建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備、材料和其他物資采購(gòu)是否經(jīng)過招標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否及時(shí)歸檔；
4）投標(biāo)的供貨廠商是否進(jìn)行過嚴(yán)格的資格預(yù)審，招標(biāo)過程是否合法，評(píng)標(biāo)專家是否按照國(guó)家和上級(jí)規(guī)定確定；
5）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及上級(jí)有關(guān)規(guī)定，確定的中標(biāo)單位是否合法、有效；
6）設(shè)備、材料和其他物資采購(gòu)是否及時(shí)與中標(biāo)單位簽訂合同，采購(gòu)的實(shí)際價(jià)格是否與訂貨合同、招投標(biāo)資料相符；
7）建設(shè)單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)所提供設(shè)備、材料和其他物資的價(jià)格是否合理，有無從中加價(jià)、人為提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等問題；
8）所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫手續(xù)，有無管理不善造成的損失浪費(fèi)；
9）建設(shè)單位已購(gòu)設(shè)備、材料和其他物資是否適用于該建設(shè)項(xiàng)目；對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料不能使用于該工程的，分析原因，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理避免造成損失；
10）是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算，實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致；
11）甲方供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算，以便于工程結(jié)算；
12）是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)；
13）有無對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)；
14）物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)；
15）涉及設(shè)備、材料和其他物資的其他情況。
6、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況
財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法來抽查咨詢會(huì)計(jì)憑證、賬目等相關(guān)資料，其主要審計(jì)內(nèi)容包括：
1）資金成本有無專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況；
2）建設(shè)單位是否按批準(zhǔn)概算和執(zhí)行概算或其他有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬，結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；
3）財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；是否對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，是否對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算；
4）財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，是否能夠滿足決算統(tǒng)計(jì)需要；
5）對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算；
6）財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑證是否齊全；
7）建設(shè)成本核算和財(cái)務(wù)管理是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工結(jié)算；
8）建設(shè)單位管理費(fèi)用的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定和核定的比例，是否超出概算控制金額；
9）建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)、專款專用，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；
10）涉及建設(shè)資金來源、使用及核算的其他情況。
7、項(xiàng)目資金來源及使用情況
審計(jì)建設(shè)資金來源的合規(guī)性、及時(shí)性：檢查項(xiàng)目資金來源是否與項(xiàng)目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；檢查項(xiàng)目借款合規(guī)性和效益性：貸款手續(xù)是否合規(guī)，融資方案是否經(jīng)董事會(huì)同意；貸款利率是否充分享受優(yōu)惠政策，貸款資金是否按需提取，以合理節(jié)約貸款利息等；是否合理運(yùn)用各種融資工具，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本。
審核資金使用及管理的合規(guī)性：工程據(jù)以付款的原始憑證是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款，支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設(shè)計(jì)概算外的其他工程支出；是否存在挪用資金的現(xiàn)象；工程建設(shè)管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；建設(shè)單位管理費(fèi)是否超過清理概算，及開支范圍是否合理。
審核建設(shè)資金結(jié)余情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性：核實(shí)貨幣資金余額，分別盤點(diǎn)現(xiàn)金、獲取銀行對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表以及核實(shí)其他貨幣資金情況；檢查結(jié)存材料、設(shè)備、臨時(shí)建筑物、器具的處理作價(jià)是否合規(guī)，基建期收入是否入賬；對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抽查，審核各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性（與工程物資采購(gòu)、工程款結(jié)算結(jié)合起來進(jìn)行），有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)、債務(wù)清理不及時(shí)等問題，審核呆賬、壞賬的處理情況；抽取重大及異常的債權(quán)債務(wù)賬戶進(jìn)行函證。
8、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告
審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的要求；竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確。核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容，結(jié)合建安工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)情況，關(guān)注建設(shè)單位是否已按審定的數(shù)字列入竣工財(cái)務(wù)決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符；竣工財(cái)務(wù)決算說明書編制是否真實(shí)、客觀、實(shí)事求是，內(nèi)容是否完整、齊全等。
① 竣工財(cái)務(wù)決算資料的審計(jì)：竣工決算報(bào)告資料是否完整、規(guī)范；竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否完整、規(guī)范，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合法、合理；竣工決算報(bào)表的“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)以及竣工決算說明書是否真實(shí)、準(zhǔn)確，反映的總投資額是否正確。
② 概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)：審核概算的編制和審批是否體現(xiàn)“合理確定”原則，概算的執(zhí)行是否體現(xiàn)“有效控制”原則：通過工程結(jié)算資料與批復(fù)概算進(jìn)行明細(xì)對(duì)比，分析概算執(zhí)行情況；重點(diǎn)審核建設(shè)單位對(duì)實(shí)際投資比概算超支或節(jié)約30%以上項(xiàng)目的差異說明，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題；獲取概算外項(xiàng)目增加項(xiàng)目和概算甩項(xiàng)項(xiàng)目的相關(guān)批文；核實(shí)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等。
③ 各種費(fèi)用的支出合法性的審計(jì)：審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出和付款是否真實(shí)合規(guī)，憑證附件是否符合要求，審批手續(xù)是否完備，是否存在超合同規(guī)定付款、無審批手續(xù)付款等違規(guī)現(xiàn)象；核實(shí)往來款項(xiàng)和銀行付款，審查是否存在挪用工程建設(shè)資金的行為；審查是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)工程物資的行為；審查是否存在收入不入賬、虛擬工程支出等私設(shè)“小金庫”的行為以及貪污建設(shè)資金的行為；審查報(bào)廢工程是否經(jīng)有關(guān)部門鑒定、簽證，報(bào)批手續(xù)是否完備；審查設(shè)備器材盈虧和毀損的原因及審批手續(xù)是否完備，非常損失是否真實(shí)；審查有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失問題；審查工程項(xiàng)目是否按基建程序進(jìn)行，各相關(guān)手續(xù)是否齊全、完備，竣工驗(yàn)收是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，圖紙等技術(shù)資料是否按規(guī)定系統(tǒng)整理歸檔。
④ 交付資產(chǎn)的審計(jì)：審查交付資產(chǎn)必須的資料是否合規(guī)齊全；審查交付財(cái)產(chǎn)是否辦理了交付手續(xù)，是否存在未辦理交接手續(xù)就已經(jīng)使用的資產(chǎn)；審查交付使用的財(cái)產(chǎn)是否符合交付條件，是否存在不符合交付使用條件的資產(chǎn)；審核移交的存貨、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)與合理，對(duì)報(bào)表、賬戶、實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，分析是否存在重復(fù)計(jì)算或漏計(jì)資產(chǎn)和資產(chǎn)計(jì)算不正確的問題。
⑤ 待攤投資分?jǐn)偟膶徲?jì)：審查是否存在將可以直接確定收益對(duì)象的“待攤投資”用來分?jǐn)偟默F(xiàn)象；審查“待攤投資”實(shí)際分?jǐn)偟氖找鎸?duì)象是否正確，是否存在隨意確定收益對(duì)象的現(xiàn)象；審查“待攤投資”的分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，是否存在隨意分?jǐn)偦蚍謹(jǐn)偛缓侠淼默F(xiàn)象。
⑥ 工程尾工工程審計(jì)：按規(guī)定具備完工條件的項(xiàng)目，當(dāng)未完工作量不超過概算總投資的5％，且對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行無重大影響，可以將未完工程預(yù)計(jì)納入竣工決算，并按概算項(xiàng)目編報(bào)未完工程明細(xì)表。對(duì)工程未完項(xiàng)目進(jìn)行全面清理，對(duì)符合條件的未完工程根據(jù)預(yù)計(jì)發(fā)生的工程、費(fèi)用支出，取得相關(guān)依據(jù)后，預(yù)估進(jìn)入決算。根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。
9、內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況
審查是否建立項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。審查項(xiàng)目單位基本建設(shè)制度設(shè)置是否完整（主要應(yīng)包括招標(biāo)投標(biāo)制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、成本控制制度、物資采購(gòu)制度、信息管理制度等）是否符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，將各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位關(guān)于投資、質(zhì)量、工期、安全、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)的開展，是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定。項(xiàng)目單位是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，及應(yīng)對(duì)策略等。審查項(xiàng)目單位各部門是否建立信息與溝通渠道，溝通是否暢通、有效。
審查項(xiàng)目單位是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。
10、工程檔案管理情況
1）檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的文件資料，建立、健全建設(shè)項(xiàng)目檔案，檢查借閱檔案資料是否履行嚴(yán)格的借閱手續(xù)；檔案室是否有專人負(fù)責(zé)；
2）審查建設(shè)項(xiàng)目施工單位完成設(shè)計(jì)圖紙和合同約定的內(nèi)容后，是否自行組織驗(yàn)收合格，并提交竣工報(bào)告；
3）審查承包商是否按照規(guī)定提供完整有效的施工技術(shù)資料；
4）對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)審查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；
5）審查建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)城市規(guī)劃行政主管部門和土地房產(chǎn)管理部門的驗(yàn)收，并獲取認(rèn)可文件（包括對(duì)是否符合規(guī)劃審批要求或超占用地紅線等驗(yàn)收）；
6）審查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（施工單位自檢、監(jiān)理單位對(duì)質(zhì)檢評(píng)定、設(shè)計(jì)單位對(duì)質(zhì)檢報(bào)告的審核等）
7）審查工程質(zhì)量監(jiān)督站有無參與竣工驗(yàn)收，并出具工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告；
8）審查竣工資料的收集整理情況，檔案管理機(jī)構(gòu)的歸檔情況。
11、歷次審計(jì)、稽查及財(cái)務(wù)評(píng)審等整改落實(shí)
檢查建設(shè)單位對(duì)有關(guān)部門歷次審計(jì)、稽察、財(cái)政評(píng)審等工作過程中提出的重大問題的整改落實(shí)情況，提交相關(guān)的專業(yè)意見。
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