一、政策規(guī)定
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、人民銀行《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，代扣扣繳義務(wù)人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。
二、一般企業(yè)涉及的手續(xù)費類別
1、代扣代繳個人所得稅按2%計算手續(xù)費
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
2、對外支付過程中代扣代繳預(yù)提所得稅及增值稅等按2%計算手續(xù)費
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、人民銀行《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）第三條規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。
三、具體操作方式
1、代扣代繳個人所得稅納稅人手續(xù)費
可登陸個人所得稅代扣代繳客戶端，選擇“退付手續(xù)費核對”功能，通過網(wǎng)上申請辦理業(yè)務(wù)。
具體“退付手續(xù)費核對”操作，只需以下四個步驟，即可完成核對確認工作。
步驟一：點擊扣繳端左邊導(dǎo)航欄“退付手續(xù)費核對”功能，進入該模塊軟件會自動下載結(jié)報單，手工獲取可以點擊左上方【獲取結(jié)報單】按鈕，從服務(wù)端獲取結(jié)報單和核對清冊；
步驟二：等待數(shù)據(jù)下載完成后，如圖所示
步驟三：可以點擊“單戶核對清冊”查看實際入庫明細清單，方便核對數(shù)據(jù)；
具體如何核對？你可以通過查詢你實際申報記錄進行詳細核對，這里注意結(jié)報期限是以稅款實際入庫時間為準，不是以稅款所屬期。
步驟五：點擊【我已核對無誤】后，納稅人對申請手續(xù)費金額及接收手續(xù)費的銀行賬戶信息進行確認，若確認無誤后點擊【提交】按鈕即可發(fā)起局端退稅流程。
通過以上五個步驟，即完成“退付手續(xù)費”確認操作。如果當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對申請確認渠道另有規(guī)定的，請以當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)為準。另外，“退付手續(xù)費核對”模塊右上角提供結(jié)報單、單戶核對清冊的【導(dǎo)出】功能。
2、對外支付過程中涉及預(yù)提所得稅及增值稅等按2%計算手續(xù)費
登陸北京市電子稅務(wù)局，在稅費申報模塊中點擊“三代手續(xù)費支付申請”，通過網(wǎng)上申請辦理。
具體步驟
步驟一：登陸電子稅務(wù)局-主頁-我要辦稅-其他服務(wù)事項-其他涉稅事項
步驟二：提交申請
點擊三代手續(xù)費支付申請進入
點擊提交申請或?qū)С鋈霂烀骷毢藢?/strong>
步驟三：查詢申請
點擊三代續(xù)費支付申請進入
四、納稅分析
1、增值稅
“收到返還的手續(xù)費”是否要繳納增值稅，各地對政策的理解不一，稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)相繼明確認為要征收增值稅。需要交的地區(qū)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。
2、企業(yè)所得稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）文件和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十條規(guī)定，代扣代繳個人所得稅返還的2%手續(xù)費及代扣代繳預(yù)提所得稅返還的手續(xù)費均不屬于不征稅收入、免稅收入應(yīng)作為應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅。
3、個人所得稅
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條第五款，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。
聯(lián)系客服
