“虛開”案案值逾兩億元 寧夏出臺(tái)地方標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)漏
中國普法網(wǎng)記者 申東
今天,寧夏回族自治區(qū)人民檢察院聯(lián)合自治區(qū)高級(jí)人民法院和公安廳制定了《關(guān)于辦理虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件有關(guān)問題的意見》,首次明確了虛開增值稅專用發(fā)票案辦理標(biāo)準(zhǔn)。《法制日報(bào)》記者從寧夏回族自治區(qū)人民檢察院了解到,之所以出臺(tái)這一意見,與去年年底宣判的寧夏最大一起虛開增值稅專用發(fā)票案——劉儉案有著密不可分的關(guān)系。
一起案件如何能促成一個(gè)辦案標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)?《法制日報(bào)》記者對寧夏檢察機(jī)關(guān)工作人員所說的劉儉案進(jìn)行了采訪。
辦6家公司虛開增值稅發(fā)票
記者從有關(guān)部門了解到,劉儉案是目前寧夏累計(jì)額最高、時(shí)間跨度最長、代開單位涉及面最廣、造成國家稅款損失最多的一起虛開增值稅發(fā)票案。2011年年底,銀川市中級(jí)人民法院作出一審判決:判處劉儉無期徒刑,并沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。
專門靠虛開增值稅發(fā)票而牟取暴利的劉儉,被行內(nèi)人士戲稱為“開票公司”老總。
劉儉1944年出生,是寧夏石嘴山市人。經(jīng)銀川市中院審理查明,劉儉共開辦了寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司、寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司、寧夏智可達(dá)賀蘭物資回收有限公司、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司環(huán)保設(shè)備分公司、寧夏惠寧偉業(yè)工貿(mào)有限公司6家公司,這6家公司都在一層樓辦公,共用一個(gè)財(cái)務(wù)室。平時(shí)僅見到大量的票據(jù),沒有見過真實(shí)的貨物交易。這6家公司最多的業(yè)務(wù)是,如果有人需要增值稅專用發(fā)票,劉儉就會(huì)要求對方提供單位信息,讓會(huì)計(jì)按信息上的內(nèi)容開好票,劉儉隨后安排業(yè)務(wù)員給要票的人送去。
2006年9月至2009年12月期間,劉儉利用其經(jīng)營、管理的6家公司的名義購領(lǐng)增值稅專用發(fā)票,在沒有貨物購銷,沒有提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下,按票面價(jià)稅合計(jì)金額的12.3%至13.5%收取費(fèi)用,為區(qū)內(nèi)外114家受票單位虛開增值稅專用發(fā)票1828份,金額達(dá)2.7億多元,虛開稅款4010萬元,給國家造成稅款損失1284萬余元。
6人當(dāng)掮客涉及9省區(qū)市
據(jù)介紹,劉儉案中,有6名同案犯甘當(dāng)掮客,為劉儉介紹生意,從中漁利。
通過掮客介紹,劉儉的6家公司共為區(qū)內(nèi)外114家單位虛開增值稅專用發(fā)票,案發(fā)后追繳稅款2070萬余元。偵查機(jī)關(guān)查明,劉儉等人虛開的增值稅專用發(fā)票涉及區(qū)內(nèi)企業(yè)43筆,多為煤炭企業(yè)。寧夏周邊的陜西、甘肅、內(nèi)蒙古、青海及江蘇、浙江、上海、湖北等省區(qū)市的多家企業(yè),都曾用過劉儉等人開具的增值稅專用發(fā)票來逃稅,此案涉及9個(gè)省市區(qū)上百家企業(yè)。
經(jīng)法院審理查明,在劉儉的6名掮客中,王亞麗為9家受票單位介紹虛開增值稅專用發(fā)票231份,虛開稅額736萬元,受票單位已補(bǔ)繳稅款255萬多元,未繳稅款481萬元。另外5人作為中間人,讓劉儉共開據(jù)增值稅專用發(fā)票183份。6名掮客被銀川市中院以虛開增值稅專用發(fā)票罪,分別判處11年至3年6個(gè)月不等的有期徒刑,分別并處10萬元至5萬元不等的罰金。
如何堵虛開增值稅發(fā)票漏洞
劉儉為何能如此輕易地虛開增值稅專用發(fā)票?
據(jù)了解,在寧夏部分煤炭經(jīng)營企業(yè)里,有的沒有取得經(jīng)營許可證,因此不具備一般納稅人資格,而稅務(wù)機(jī)關(guān)又不予代開,于是虛開、代開增值稅專用發(fā)票在寧夏煤炭行業(yè)長期普遍存在,劉儉案正是在這種背景下發(fā)生的。
在劉儉案的偵辦過程中,公安機(jī)關(guān)主要依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)對行為人性質(zhì)的認(rèn)定,如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對接受發(fā)票的行為性質(zhì)認(rèn)定為善意取得,則公安機(jī)關(guān)不能立案偵查,這就使得一些行為人有法律空子可鉆,不利于辦案人員鎖定證據(jù),給此案的偵辦帶來很大難度。因此,該案從2010年1月8日公安機(jī)關(guān)對劉儉采取刑事拘留,到一審判決,時(shí)間長達(dá)1年11個(gè)月。再加上刑法修正案的出臺(tái),原來最高人民法院關(guān)于辦理虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件的司法解釋已經(jīng)無法適用。因此,在辦理此案的過程中,為了統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),寧夏回族自治區(qū)人民檢察院、區(qū)高級(jí)人民法院、公安廳按照國家立法及司法解釋,根據(jù)寧夏經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀,制定了《關(guān)于辦理虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件有關(guān)問題的意見》。
該“意見”就虛開增值稅專用發(fā)票罪的認(rèn)定進(jìn)行了明確,規(guī)定個(gè)人虛開稅款數(shù)額1萬元以上或者虛開發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的,應(yīng)當(dāng)予以追訴；單位虛開稅款10萬元以上或者因虛開發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的,應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。此外,“意見”對虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款、給國家利益造成損失、接受發(fā)票的行為性質(zhì)進(jìn)行了認(rèn)定。偵查機(jī)關(guān)在立案中,不受稅務(wù)機(jī)關(guān)等單方認(rèn)定的限制,必要時(shí)可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)部門出具處理決定書或?qū)徲?jì)報(bào)告,但對接受發(fā)票的行為性質(zhì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件事實(shí)、證據(jù)、稅收稽查報(bào)告或者審計(jì)報(bào)告和法律、法規(guī)規(guī)定予以認(rèn)定。從而打破了以往辦案要依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)對行為人性質(zhì)的認(rèn)定。
■案意點(diǎn)擊
虛開增值稅專用發(fā)票,是一種對國家稅收造成嚴(yán)重?fù)p失的經(jīng)濟(jì)犯罪行為。但由于此類不法行為證據(jù)難以獲取,給及時(shí)查處帶來困難。劉儉案曝出的增值稅專用發(fā)票管理中的薄弱環(huán)節(jié)及偵破難點(diǎn),卻促動(dòng)了寧夏相關(guān)辦案標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái),這也許正是審理這起案件所起到的積極作用。
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